UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD DE AUDITORIA FINANCIERA O CONTADURIA PUBLICA

TALLER III APLICATIVOS INFORMATICOS Y CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

APLICACIÓN Y REGISTRO DE
FACTURAS ESPECIALES EN EL LCV
TUTOR: MSC. ALCIBIADES
VÍCTOR ALBERTO TAMBARÉ CHALE RIBERA
GABRIELA PADILLA GALARZA
AIDA VANESSA COCA GARCÍA
SARAH FRANCO HUARACHI
BLANCA ROSSIO FLORES MONTAÑO
FACTURAS ESPECIALES

•Definiremos facturas especiales a aquellas facturas que merecen un análisis

especial, diferente del conjunto ya estudiado, debido a su condición, naturaleza o fin.
Entre algunas facturas denominadas especiales tenemos:

o Facturas por importaciones (DUI)

o Facturas por servicios básicos
o Facturas por consumo específico
o Facturas por pasajes de avión
o Facturas por fletes y transportes –tasa cero
o Facturas por importaciones (DUI)
 FACTURAS POR IMPORTACION

•Para comenzar a hablar de la Declaración Única de Importación (DUI), debemos manejar

fácilmente el significado de algunos términos importantes y tener una clara idea de lo que es una
importación y las personas que participan en el proceso.
•La importación son aquellos bienes y/o servicios comprados en el exterior, para su utilización en
territorio nacional, en otras palabras, es la inserción legal al territorio nacional de un bien o
servicio proveniente del extranjero.
•En el régimen de Importación del país existen 2 tipos de Importaciones:
o Definitiva
o Temporal
 FACTURAS POR IMPORTACION

•En una importación participan diferentes actores como ser:

o El Importador, que es la persona natural o jurídica que ingresa el bien o servicio del
extranjero al país.
o Despachante de Aduana, que era la única persona autorizada para realizar los despachos
aduaneros.
o El Transportador Internacional, que es la persona que transporta el bien del país de origen al
país de destino.
o Administración Aduanera, que es la persona facultada para verificar y hacer cumplir la
normativa aduanera.
o La Entidad Financiera, que es la entidad en la cual el importador realiza el pago del tributo
aduanero.
 FACTURAS POR IMPORTACION

•Las DUIs, actualmente con un nuevo formato llamadas Declaración de Mercancías de

Importación DIM, son también conocidas como las Pólizas de Importación y contienen un
conjunto de otros documentos de respaldo, los cuales son:
oFactura Comercial
oDocumento de embarque
oLista de empaque
oDeclaración jurada del valor en Aduanas
oPóliza de seguro
oDocumentos de gasto de transporte
oCertificado de origen, certificados y autorizaciones previas (Cuando corresponda)
oOtros documentos (Según normas específicas)
DECLARACION DE
MERCANCIAS DE
IMPORTACION (DIM)
DECLARACION DE MERCANCIAS DE
IMPORTACION (DIM)

NRO DE POLIZA

FECHA DE POLIZA

FRONTERA

IMPORTADOR Y DESPACHANTE
DECLARACION DE MERCANCIAS DE
IMPORTACION (DIM)
REGISTRO CONTABLE DUI
 FACTURAS DE EXPORTACION

•La factura comercial de exportación es un tipo de factura especial que no tiene IVA ni IT

(las exportaciones en Bolivia están exentas de tales impuestos) y sólo sirven para fuera de Bolivia.
Estas facturas comerciales son por servicios o bienes que se vende al exterior del país.
•En una exportación participan ser:
o El Exportador, que es la persona natural o jurídica que vende el bien o servicio al exterior del
país.
o El Transportador Internacional, que es la persona que transporta el bien del país de origen al
país de destino.
o Administración Aduanera, que es la persona facultada para verificar y hacer cumplir la
normativa aduanera.
o El cliente o comprador, la persona que compra el bien o servicio en el exterior.
 FACTURAS DE EXPORTACION

•Al igual que la DUI, la factura de exportación contiene un conjunto de documentos y trámites para
su efectiva realización, como ser:
o Lista de empaque
o Documentos de transporte
o Certificado de Origen ALADI
o Certificado de Origen MERCOSUR
o Certificado de Origen para Terceros países
o Certificado Fitosanitario, Zoosanitario o Bromatológico (según corresponda)
o Declaración Única de Exportación (DUE)
o Aportes CADEX, ICM (Minería), otros.
FACTURAS DE EXPORTACION
DUE O DECLARACION
DE MERCANCIAS DE
EXPORTACION
DUE O DECLARACION
DE MERCANCIAS DE
EXPORTACION
REGISTRO CONTABLE DUE
 FACTURAS POR SERVICIOS BASICOS

•El asiento contable de una factura de energía eléctrica es un procedimiento que atrae preguntas
recurrentes en los contribuyentes.
•Esto porque en esta factura te muestran muchos montos que al final suman y dan un total a
cancelar, sin embargo, surge la duda sobre qué monto tomar al momento de llenar el libro de
compras y asientos contables.
•La factura a continuación es una que muestra nos muestra claramente diversos montos, incluso
importes a pagar de meses pendientes de pago; y eso nos facilitará en la explicación.
FACTURA POR
SERVICIOS BASICOS

Ejemplo práctico:

Vamos a explicar esta factura, para ello

lo dividiremos en 3 partes:
 FACTURA POR
SERVICIOS BASICOS
•PARTE 1: CABECERA

En esta parte podremos encontrar los datos principales de la

empresa que suministra la energía eléctrica, como ser:
•Nombre o Razón social: Distribuidora de Electricidad La Paz S.A.
DELAPAZ
•Número de factura: 4884
•Número de Autorización: 401640180000031
•Fecha de emisión: 10 de Mayo de 2019 (es este el dato que
debemos tomar para el llenado del libro de compras, así lo estipula
la RND 10-0021-16 en su art. 54 numeral 3 y el art. 55 en su
parágrafo I), y no la fecha de pago, ya que en tu contabilidad esta
factura estaba por pagar y corresponde a un periodo determinado
donde DELAPAZ, en correspondencia, ha realizado el débito fiscal.
 FACTURA POR
SERVICIOS BASICOS

•NOTA: Si tu factura de luz no está a tu

nombre o NIT, no hay problema, ya que 
también es válido para tu descargo según
la RND 10-0021-16 en su art. 54
parágrafo V dice que es válida siempre y
cuando el domicilio fiscal consignado en
las facturas coincida con la dirección del
NIT.
 FACTURA POR
SERVICIOS BASICOS
PARTE 2 :DETALLE DEL CONSUMO

• Esta parte es una de las más importantes, ya que

de aquí es donde sacaremos los datos para realizar
el asiento contable.
• Los datos que necesitaremos son los siguientes:
Importe de energía
Importe total por el suministro
108.43
Tasas para el gobierno municipal
Por alumbrado público 10.97
Por aseo urbano 5.00

Importe total factura 124.40

 FACTURA POR
SERVICIOS BASICOS

Las Tasas para el Gobierno

Municipal (alumbrado Público y aseo
urbano) no se deben considerar
como parte de la deducción del
Crédito Fiscal IVA ya que estos
importes no son objeto del IVA, como
indica el art. 1 de la Ley 843
 FACTURA POR
SERVICIOS BASICOS
•PARTE 3: SUMAS TOTALES 

•En esta parte se suman las deudas atrasadas

de los otros meses. Que en caso de nuestro
ejemplo es de un mes que corresponde al mes
de abril el importe de Bs. 146.80
•Sin embargo, como indicamos más arriba con
el monto marcado con rojo, el monto correcto
es Bs. 108,43.
•Ése es el importe que debemos tomar para la
deducción del Crédito Fiscal IVA ya que así lo
indica la parte inferior de la factura.
CALCULOS FACTURAS DE SERVICIOS BASICOS
REGISTRO CONTABLE FACTURAS DE SERVICIOS
BASICOS
 FACTURAS POR PASAJES DE AVION

•Un boleto de avión es un documento o registro electrónico, emitido por una aerolínea

 o una agencia de viajes , que confirma que una persona tiene derecho a un asiento
en un vuelo de un avión. El billete de avión puede ser de dos tipos: billete de papel,
que comprende cupones o vales; y un billete electrónico (comúnmente referido como
un billete electrónico).
 FACTURAS POR
PASAJES DE AVION
Según la RND 10-0021-16 dice que el número
de boleto o documento (Número de Factura)
deberá cumplir con lo siguiente:
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3
dígitos) + Forma y Número de Serie (10 dígitos),
haciendo un total de trece (13) dígitos;
b) En los boletos manuales, estará preimpreso;
c) En los boletos automáticos podrá ser
diferente al número preimpreso del boleto;
d) En los boletos electrónicos será asignado por
sistemas computarizados
 FACTURAS POR
PASAJES DE AVION
El N° de DUI y Número de autorización
Según el anexo de la RND 10-0021-16 dice que cuando no sea DUI, y se haya registrado una Factura, Nota
Fiscal o Documento Equivalente, consignar el valor cero (0).
Y en caso de boleto de avión indica que en la parte del número de autorización se debe consignar con el N°
1 = cuando se registre un Boleto Aéreo.
REGISTRO CONTABLE BOLETOS DE AVION
 FACTURAS POR CONSUMO ESPECIFICO

• ICE, Impuesto a los Consumos Específicos, se aplica a bienes y servicios para el control de la producción,
venta y consumo de tabacos como ser:
• Cigarros y tabacos
• Energía eléctrica
• Vehículos automotores
• Bebidas ( gaseosas y alcohólicas, cerveza )
• Yates, aviones, avionetas
• Perfumes , videojuegos
• Membresía o afiliaciones
FACTURAS DE CONSUMO
ESPECIFICO (ICE)

• Se adquiere 6 botellas de 2lts de

Ginger Ale.
• Precio Facturado Total Bs258,00
• Valor ICE Específico Bs32,40
• Descuento en compras Bs6,00
• Al crédito
FACTURAS DE CONSUMO ESPECIFICO (ICE)
REGISTRO CONTABLE FACTURA ICE
FACTURAS DE CONSUMO
ESPECIFICO (ICE)

Se adquiere Singanis, etiquetas, Negra y Roja

• Valor Total Facturado Bs2.639,23
• Valor ICE Específico Bs126,36
• Valor ICE Porcentual Bs103,75
• Descuento en compras Bs24,10

Pago en efectivo, para el ejercicio.

REGISTRO CONTABLE FACTURA ICE
 FACTURAS POR COMBUSTIBLES

•Según la ley 317 del 11/12/2012, en su art. 29, mediante la Disposición Adicional Tercera indica:
o En la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a las Estaciones de
Servicio, las personas naturales o jurídicas, computarán como crédito fiscal para la liquidación
del Impuesto al Valor Agregado – IVA, sólo el 70% sobre el crédito fiscal del valor de la
compra…”.
•En conferencia de prensa el 13 de noviembre del 2012, el entonces ministro de economía, Luis
Arce ratificó:
o El Estado reconocerá solamente el 70% del IVA por compra de gasolina.
 FACTURAS POR COMBUSTIBLES

•Por ejemplo, si el valor de la factura es de 100

bolivianos, su crédito fiscal es de 13% (13 Bs.); de
esos 13 Bs. solo se va a reconocer el 70% como
crédito fiscal, es decir, alrededor de 8 Bs., lo restante
(aprox. 5 Bs.) no se reconocerá como crédito fiscal.
REGISTRO CONTABLE FACTURAS DE COMBUSTIBLE
 FACTURAS POR VENTA DE
COMBUSTIBLES
•Sg.RND-10-0021-16. Art.7 (características especiales)

“Venta de Combustibles en Estaciones de Servicio: Característica

especial que deberá ser utilizada por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable para la emisión de Facturas por la venta de
Combustible Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diésel Oíl y
Gas Natural Vehicular (ver Anexos N° 11 y 12). Esta característica
especial puede ser utilizada en las Modalidades de Facturación
Manual, Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en
los incisos a), c) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.”
 FACTURAS POR VENTA DE
COMBUSTIBLES
•Se utilizará la especificación “ESTACIONES DE SERVICIO” para el registro de las ventas de
combustibles, conforme el formato y la estructura del Anexo N° 24 de la presente Resolución, debiendo
contener los siguientes datos:
•a) N° (número correlativo);
•b) Fecha de la Factura; • j) Importe base para Débito Fiscal;
•c) N° de la Factura; •k) Débito Fiscal;
•d) N° de Autorización; • l) Código de control;
•e) Estado (Válido, Anulado, Extraviado, No utilizado, Contingencia); •m) Nº de Placa u otros;
•f) NIT/CI cliente; • n) País de origen de la placa;
• g) Nombre o razón social; •o) Tipo de envase en ventas menores;
•h) Importe total de la venta; •p) Tipo de producto;
• i) Descuentos, bonificaciones y rebajas sujetas al IVA; • q) Autorización de venta
REGISTRO CONTABLE FACTURAS VENTA DE
COMBUSTIBLE
CONTRAVENCIONES

La RND 10003316 del 25/11/2016

establece las sanciones para cada una
de las conductas contraventoras.
Especificando claramente en su Art. 2°
inc. b), c) y d) las siguientes sanciones:

UFV a la fecha: 2,36174

¡GRACIAS POR SU ATENCION!