NIA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS

VALORADOS

REF:
Procedimientos sustantivos:   Momento de realización de las pruebas de controles
Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
• Los procedimientos sustantivos comprenden:
• (i)  Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e
información a revelar); y
• (ii)  Procedimientos analíticos sustantivos.
Prueba de controles
prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
Pruebas de controles:
• La valoración de los riesgos de incorrección,
• Los procedimientos sustantivos
Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
Para el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor debe documentar en
sus papeles de trabajo
Utilización de la evidencia de auditoría obtenida
durante un periodo intermedio
Si el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la
eficacia operativa de los controles durante un periodo
intermedio
Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en
auditorías anteriores
Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de
auditoría obtenida en auditorías anteriores sobre la
eficacia operativa de los controles y, de ser así,
determinar el tiempo que puede transcurrir antes de
realizar nuevamente pruebas sobre un control,
Controles sobre riesgos significativos
Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles sobre un riesgo que considere
significativo, realizará pruebas sobre dichos controles en el periodo actual

Procedimientos sustantivos
Al final de este artículo, se ha preparado un resumen de los principales procedimientos
sustantivos que usualmente se aplican en los trabajos de auditoria de estados financieros.

Momento de realización de los procedimientos sustantivos

Si los procedimientos sustantivos se aplican en una fecha intermedia el auditor cubrirá el
periodo restante mediante la aplicación de: Procedimientos

Adecuación de la presentación y de la
información revelada
El auditor aplicará procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación global de
los estados financieros, incluida la información a revelar relacionada, es conforme con el
marco de información financiera aplicable.

Documentación
Pruebas sustantivas
Los procedimientos sustantivos están diseñados para detectar los errores materiales a
nivel de aseveraciones. Estos incluyen las pruebas de detalle y procedimientos
sustantivos analíticos.