UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

DOCENTE: PARIMANGO REBAZA, CRISTIAN AUSBERTO

III CICLO: «A»

CURSO: CONTABILIDAD II

2020
Fuentes de financiamiento del Presupuesto Nacional

Ingresos
Recursos provenientes de
Determinados
la recaudación
Donaciones y
Transferencias
tributaria
13.48%
Recursos por
Operaciones
Oficiales de Crédito,

11.83%
Recursos
Ordinarios,
Recursos
directamente 64.98%
Recaudados, 9.26%
 ERROR COMÚN!!!!!
MUCHAS PERSONAS HABLAN DEL IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS, ESSALUD, ETC COMO SI TODO FUERAN
IMPUESTOS, ESTO ES UN CRASO ERROR DEBIDO QUE EXISTE UNA
CLASIFICACIÓN ADECUADA PARA CADA UNO.
NOSOTROS COMO FUTUROS PROFESIONALES CONTABLES, DEBEMOS
HABLAR CON PROPIEDAD Y DE ACUERDO A LA NORMA TRIBUTARIA, ES
NUESTRO DEBER EXPLICAR AL CONTRIBUYENTE CUALES SON SUS
DIFERENCIAS.
CONCLUIMOS QUE TRIBUTOS ABARCAN TODO, E IMPUESTOS SOLO ES
UNA PARTES DE LOS TRIBUTOS.
ANTES DE ESO VEAMOS COMO SE CLASIFICAN:
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN EL CÓDIGO
TRIBUTARIO

SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO EN EL PERÚ EXISTE UNA CLASIFICACIÓN

TRIPARTITA :
 IMPUESTOS

 TASAS

 CONTRIBUCIONES

PERO ¿SON LA ÚNICA CLASIFICACIÓN QUE EXISTE?

No necesariamente, también existe la siguiente clasificación:
 DIRECTO

 INDIRECTOS

NOS BASAMOS EN NUESTRA NORMA LEGAL, DONDE NOS MENCIONA UNA

CLASIFICACIÓN TRIPARTITA
 Base Legal: Norma II Titulo Preliminar
Cód.. Tributario

I.G.V

I.R
IMPUESTO

TRIBUTOS
TRIBUTOS
I.S.C. etc.

ARBITRIOS

DERECHOS
TASA
LICENCIAS

ESSALUD

SENATI
CONTRIBUCIONES
SENCICO

ONP
ANTES DE INICIAR
 ¿EL IMPUESTO GENERAL A LAS VE’NTAS (IGV) TIENE LA MISMA
DENOMICACIÓN EN EL MUNDO?
NO, EXISTE DIFERENTES NOMBRES QUE SE LE DA AL IGV PERO, EL
MÁS CONOCIDO ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
PARA NUESTRA PROMOCIÓN NOS PARECE MÁS ADECUADO EL
NOMBRE DE IVA , PORQUE TIENE UNA MAYOR RELACIÓN A LA
REALIDAD DEL IMPUESTO.
¿TÚ VENDERIAS SIN GANAR ALGÚN SOL?
ESTA ES LA PREGUNTA QUE PARTIMOS, TODOS LOS
COMERCIANTES BUCAN GENERAR GANANCIAS EN CADA VENTA
PERO, CADA VENTA EXIGE UNA COMPRA, PODEMOS SIMPLIFICAR
LO EXPUESTO EN LA SIGUIENTE ECUACIÓN:
COMPRA+MARGEN DE GANANCIAS = VENTA
ES UN EJEMPLO DIDACTICO DONDE NO TOMAMOS EN CUENTA
GASTOS RELACIONADOS A LA COMPRA.
POR ELLOS VEMOS QUE EN CADA PARTE DE LA CADENA DE
COMERCIALIZACIÓN AUMENTA EL VALOR DEL BIEN, PORQUE
CADA COMERCIANTES QUIERE GENERAR INGRESOS.
 BIENES
IMPORTADOS
MAYORISTAS MINORISTAS CONSUMIDOR
O
FINAL
PRODUCIDOS

CADENA DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN
 VV 1,000
IGV 180
DEBITO: 180 1,180

PRODUCTOR
VV 1,300
CREDITO: 180 IGV 234
DEBITO: 234 1,534
54

VV 1,400
IGV 252
MAYORISTAS
IM 1,652
PU CREDITO: 234
ES DEBITO: 252
TO
18
TR VV 1,600
AS MINORISTAS IGV 288
LA 1,888
DA CREDITO: 252
BL DEBITO: 288
E 36
CONSUMIDOR
FINAL

PAGO: 288
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS O IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
 DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
¿POR QUÉ EL IGV ES UN TEXTO ÚNICO ORDENADO?
 EL IGV NACE MEDIANTE UNA LEY PERO, COMO TODA
NORMATIVA TRIBUTARIA VA CAMBIANDO A TRAVÉS DEL TIEMPO,
ENTONCES MEDIANTE UNA NORMA LEGAL SE LE ADJUNTA LOS
CAMBIOS REALIZADOS Y SE CONSTITUYE UN TUO.
 CONCLUIMOS QUE UN TUO ES UNA LEY CON SUS
MODIFICATORIAS A TRAVÉS DEL TIEMPO.
 1973
HISTORIA Mediante Decreto Ley
19620, se estableció el
Impuesto a los Bienes y
Servicios (IBS).
1982

Mediante Decreto Ley

19620, se estableció el
Impuesto a los Bienes y
El impuesto general a 2003 Servicios (IBS), pero con
las ventas (IGV), una tasa del 16%.
remonta su origen en
nuestro país, en el
Impuesto a los Timbres Se incrementa la tasa de
Fiscales (Ley 9923) que IGV en un 1%, pasando de Mediante la
afectaba al total del 16% a 17%, resultando en Ley 28033
precio de venta. un total de 19% si le
sumamos el 2% del IPM.
 GOBIERNO AÑO TASA DE IGV

1982 16%
Fernando Belaunde Terry 1983 16%
1984 13.8%
1985 11%
1986 6.3%
Alan García Pérez 1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
1990 16.2%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993 18%
1994 18%
Alberto Fujimori 1995 18%
1996 18%
1997 18%
1998 18%
1999 18%
2000 18%
2001 18%
Alejandro Toledo 2002 18%
2003 19%
 DEFINICIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución,
está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

PROVEEDOR EMPRESA CLIENTE

COMERCIALIZADOR
A
¿QUIÉN ES EL CONSUMIDOR FINAL?
 EL CONSUMIDOR FINAL ES LA PERSONA QUE UTILIZARA O
GOZARA DEL BIEN O SERVICIO, ES AQUEL EN DONDE CABA LA
CADENA COMERCIALIZADORA:
 POR EJEMPLO:
 CRISTIAN PARIMANGO CONSUMO UN CEVICHE EN EL RESTAURANTE
«MARYNERA», EN ESTE CASO CRISTIAN LLEGA A SER EL CONSUMIDOR
FINAL
 PEPITO TIENE PROBLEMAS PARA ENTRAR A SU CASA Y ADQUIERE LOS
SERVICIOS DE UN CERRAJERO, EN ESTE CASO PEPITO ES EL
CONSUMIDOR FINAL.
 FANNY ADQUIERE MESAS PARA SU NEGOCIO QUE POSTERIORMENTE
LAS VENDERA, EN ESTE CASO FANNY NO ES EL USUARIO FINAL DE LA
CADENA DE COMERCIALIZACIÓN
¿QUIÉN COBRA EL IGV?
 EN ENCARGADO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA ES LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, REPRESENTADA PRINCIPALMENTE POR
LA SUNAT PERO, COO FUTUROS CONTADORES DEBEMOS ENER EN
CUENTA LO SIGUIENTE:
 LOS GOBIERNOS LOCALES TIENE LA CAPACIDAD DE RECAUDAR TRIBUTOS
POR EJEMPLO: EL IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO VEHICULAR.
 PODEMOS REFERINOS DE LA SIGUIENTE MANERA:
EL ACTIVO LO POSEE EL GOBIERNO Y LOS CONTRIBUYENTES EL PASIVO,
¿POR QUÉ? RECORDEMOS QUE LA DEFINICIÓN DE PASIVO SON LAS
OBLIGACIONES QUE MANTENEMOS CON TERCEROS, EN ESTE CASO
TENEMOS LA OBLIGACIÓN DE PAGAR AL ESTADO Y EL ESTADO TIENE EL
DERECHO DE COBRAR AL CONTRIBUYENTE CUANDO HAYA REALIZADO
UN HECHO GENERADOR DE TRIBUTOS, LA SIGUIENTE IMAGEN RESUME
TODO LO EXPLICADO.
 SUJETOS DEL
IMPUESTO

SUJETO SUJETO RESPONSABLE

ACTIVO PASIVO SOLIDARIO

CONTRIBUYENTE Agente de
Retención,
GOBIERNO Percepción
CENTRAL
¿ TODO EL CONSUMO DE UN BIEN O SERVICIO ESTA
GRAVADO CON EL IGV?
 CONTINUAREMOS A EXPLICAR LAS OPERACIONES GRAVADAS
CON EL IGV.
 TENEMOS QUE DIFERENCIAR 2 COSAS:
 INAFECTO: ES AQUELLO QUE LA NORMA NO CONTEMPLA, POR
EJEMPLO: EL IMPUESTO A LOS MUEBLES (CASO IMAGINARIO) DICE LO
SIGUIENTE: SOLAMENTE GRAVAREMOS A LAS SILLAS Y MESAS,
ENTONCES LOS BANQUITOS QUEDAN INAFECTOS DE DICHO IMPUESTO.
 EXONERACIÓN: SE ENCUENTRAN DENTRO DEL ALCANCE DE LA
NORMA LEGAL PERO, POR OTRA NORMA LEGAL QUEDA SECTORES
EXONERADORES DE DICHO IMPPUESTO: POR EJEMPLO, LAS
OPERACIONES REALIZADAS EN LA LIBERTAD SE ENCUENTRA
EXONERADAS DEL IMPUESTO A LOS MUEBLES, ASI VENDAS SILLAS Y
MESAS ESTAS EXONERADO A DICHO IMPUESTO
COMENZAMOS CON LAS OPERACIONES GRAVADAS
 OPERACIONES GRAVADAS CON
IGV

OPERACIONES
INTERNAS

Venta en el país de bienes muebles

Aquellos que estén ubicados en el territorio nacional y dicha transacción sea

Aquellos que estén ubicados en el territorio nacional y dicha transacción sea
realizada en cualquier etapa del ciclo de producción y distribución, ya sean
realizada en cualquier etapa del ciclo de producción y distribución, ya sean
estos bienes nuevos o usados sin importar el lugar en donde se realice el pago o
estos bienes nuevos o usados sin importar el lugar en donde se realice el pago o
contrato.
contrato.
 Prestación y utilización de servicios

Contratos de construcción

Todo contrato de construcción que sea ejecutado en territorio nacional, sin

importar quien lo realice

Primera venta de inmuebles

Deben ser realizadas dentro del territorio nacional.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, la cual está referida a las ventas que las
empresas vinculadas económicamente al constructor realicen entre sí y
a las efectuadas por éstas a terceros no vinculados.
 OPERACIONES
EXTERNAS

IMPORTACIONES

El Impuesto a aplicar será de acuerdo a las reglas de

utilización de servicios en el país. Pero si es que
ADUANAS ya hubiere realizado el cobro del
Impuesto, éste se considerará como anticipo del
Impuesto que verdaderamente le corresponda pagar.
 CONCEPTOS NO GRAVADOS

Siempre que
TRANSFERENCIA DE BIENES POR
REORGANIZACION DE EMPRESAS constituya renta
de 1° y de 2°
categoría.

ARRENDAMIENTO Y OTRAS FORMAS

DE CESIÓN EN USO DE BIENES
MUEBLES E INMUEBLES

Siempre que LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

no realicen
actividad
empresarial

LA TRANSFERENCIA DE BIENES
USADOS
 Los bienes donados a entidades Religiosas
N Los Arzobispados, Obispados, Prelaturas y la Conferencia Episcopal Peruana
NO
O Se encuentren inscritos en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones.

G
R Bienes de uso personal o de consumo
AG Prendas de vestir y objetos de adorno personal del viajero.

RA
V Objetos de tocador para uso del viajero.
Medicamentos de uso personal del viajero.
AV
D Financiación de donaciones del exterior

AA Se realizan a través de transferencias de dinero, bienes y servicios

destinados a complementar y ejecutar programas, proyectos

SD
actividades de alcance nacional, sectorial, regional, subregional y local
careciendo de la obligación de ser devueltas a la fuente cooperante

A
Venta e importación de medicamentos para la fabricación nacional
S no gravada con el Impuesto, la venta e importación de los medicamentos
y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes
terapéuticos que se importan para tratamiento de enfermedades
 CONCEPTOS NO GRAVADOS

Los servicios de
BCRP crédito:
1.- Compra y venta Transferencia de Prestación de Los juegos de azar - Cajas Municipales Las pólizas de
de oro y plata que de Ahorro y Crédito
bienes y prestación servicio de las y apuestas, tales seguros de vida
realiza en virtud de de servicios en AFPs como loterías, - Cajas Municipales emitidas por
su Ley Orgánica. instituciones bingos, rifas, de Crédito Popular compañías de
2.- Importación en el públicas y privadas sorteos, máquinas - Cooperativas de seguros legalmente
mercado nacional de tragamonedas y Ahorro y Crédito y constituidas en el
billetes, monedas, Cajas Rurales de
otros aparatos Ahorro y Crédito,
Perú
cospeles y cuños. electrónicos, domiciliadas o no en
el país,
 TASA DEL IMPUESTO

Tasa del impuesto 16 %

Impto. Prom. Municipal 2%
Total 18 %

IMPUESTO BRUTO

18% x Base Imponible

EXONERACIONES

E STA NDO
IO N E S QUE L E Y, QU E
P ERAC E SENTE
A S O P R O SE
SON L ADAS EN LA O, DECRET RGA
O N TENPL N MA NDAT D E L A CA
C ALGU A DAS
P O R IB R
E NT RAN L I TIVA.
EN CU IM P O S
 ESTAN EXONERADOS
A) Venta en el país o importación de los bienes contenidos en el apéndice I

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de
venta no supere las 35 UITs, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente.

c) La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación que

cuenten con la certificación correspondiente expedida por el INC.

D) La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.
 SERVICIOS
EXONERADOS DEL IGV
Servicio de transporte público
de pasajeros dentro del país,
excepto el transporte público
ferroviario de pasajeros y el
transporte aéreo.
 Servicios de transporte de carga que se
realice desde el país hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior
hacia el país.  

Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folklore nacional, calificados
como espectáculos públicos culturales por
una Comisión integrada por el Director
Nacional del INC.
Servicios de expendio de comidas y
bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de
universidades públicas.  

Los intereses que se perciban, con

ocasión del cobro de la cartera de
créditos transferidos por Empresas de
Operaciones Múltiples del Sistema
Financiero.
VIGENCIA Y RENUNCIA
DE LA EXONERACIÓN
Los contribuyentes que realicen las operacione
comprendidas en el Apéndice I podrán
renunciar a la exoneración de acuerdo a lo
siguiente:

Los sujetos deberán presentar una

solicitud de renuncia a SUNAT
utilizando el Formulario Nº 2225
cumpliendo con los requisitos
DECRETO DE establecidos en la RS N° 103-
URGENCIA 2000/SUNAT.
Nº 024-2019
DECRETO DE
URGENCIA QUE El sujeto no podrá acogerse nuevamente
a la exoneración establecida en el
PRORROGA LA Apéndice I del Decreto.
VIGENCIA DE
BENEFICIOS Y
EXONERACIONES
TRIBUTARIAS
 Por norma o mandato
legal temporal

EXONERACIÓN

VS INAFECTACIÓN

La ley no lo contempla
 Nacimiento de la obligación tributaria

Ventas de
bienes Retiro de
muebles bienes

Emisión del Emisión del

Entrega del Fecha del
comprobante comprobante
bien retiro
de pago de pago

Pago del Entrega del

precio bien
Fecha del
retiro
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

PARCIAL
EN LA PRIMERA
VENTA DE BIENES EN LA FECHA DE
PECEPCION DEL INGRESO YA SEA
INMUEBLES
TOTAL

FECHA EN LA QUE SE
EMITA EL COMPROBANTE
DE PAGO
EN LA VENTA DE
BIENES
FECHA EN LA QUE SE
ENTREGUE EL BIEN
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Percibe la retribución

PRESTACION DE
SERVICIOS
Emisión del Generalmente a
comprobante de pago fin de mes

Emisión del
comprobante de pago
Pago parcial

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Percepción de ingreso
Pago total
 PERSONAS
NATURALE PERSONAS
S JURÍDICAS

DE LOS SUJETOS
DEL IMPUESTO

ENTIDADES
SOCIEDADES DE DERECHO
CONYUGALES PÚBLICO O
PRIVADO
 TAMBIÉN TENEMOS:

LA COMUNIDAD DE
LOS CONSORCIOS
BIENES

JOINT VENTURES OTRAS FORMAS

Que lleven
CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE de
acuerdo con las normas
que señale el reglamento
 Comprador de los
bienes, cuando el
vendedor no tenga
domicilio en el país

El fiduciario, en el caso del

Comisionistas,
fideicomiso de titulización,
subastadores, martilleros
por las operaciones que el
y todos los que vendan o
patrimonio fideicometido
subasten bienes por
realice para el
cuenta de terceros.
cumplimiento de sus fines.

RESPONSABLES
SOLIDARIOS

En el caso de coaseguros,
Personas naturales o jurídicas
la empresa que las otras
y entidades públicas o
coaseguradoras designen,
privadas designadas como
determinará y pagará el
agentes de retención o
Impuesto correspondiente
percepción del impuesto.
a estas últimas.
 BASE
IMPONIBLE

El Valor en Aduana,
El total de la más los derechos e
El valor de Ingreso percibido,
El valor de la retribución, en la impuestos que
construcción, en en venta de
venta, en caso de la prestación o afecten la
los contratos de inmuebles, sin el importación sin
venta de bienes utilización de
construcción valor del terreno considerar el IGV, en
servicios
las importaciones
 BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES,
MUTUO Y ENTREGA A TITULO GRATUITO

Retiro de bienes

Se entenderá de acuerdo a la
Ley De Impuesto A La Renta,
Mutuo de bienes Valor caso contrario lo que
consumibles VALOR
DelDE
establezca
el Reglamento
MERCADO
mercado

Entrega de titulo
gratuito
 El Impuesto no podrá ser
considerado como Gasto o costo,
por la empresa que efectúa el
retiro de bienes.
 R É D IT O
C
FIS C A L
 CRÉDITO FISCAL
Es el impuesto asumido en las adquisiciones de bienes y servicios destinados a
la realización de operaciones gravadas.

OBJETIVO
Asegurar que se cumpla con destinar las adquisiciones al proceso productivo y
no a un uso personal, como sucedería con el adquiriente que es consumidor
final.
 ADQUISICIONES QUE
OTORGAN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL

Insumos, materias Bienes de Bienes adquiridos Otros cuyo uso o consumo sea
primas, bienes activo fijos para ser vendidos necesario para la realización de
intermedios y servicios las operaciones gravadas y que
afectos su importe sea permitido para
deducirlo como gasto o costo

El derecho a crédito fiscal se ejercerá a partir de la fecha de anotación en el registro de compras

 Subsanación de deficiencias de emisión en
Declaración del I.G.V.

• Se omitió consignar por separado el monto del

CAUSALES impuesto
• Se colocó un monto erróneo

• A través de Declaración Jurada Rectificatoria, en

SUBSANAMIENTO caso de omisión del impuesto.
• Anulación del Comprobante original y emisión de
uno corregido.

• Si el impuesto se hubiere consignado por un monto

DE NO SER menor, el interesado sólo podrá deducir el impuesto
POSIBLE consignado en él.
• Si el impuesto es por un monto mayor, procederá la
deducción únicamente hasta el monto del impuesto
que corresponda.
 CASO
PRÁCTICO
Comercial Pacciolo SRL realiza sus compras correspondientes al mes
de Marzo de 2015 y procede a anotarlas en el Registro de Compras,
momento en que se percatan de un error en la determinación del IGV
de una adquisición del 6 de mayo, que produjo que se consigne un
IGV cobrado en exceso.

Proveedor : Darwin Beltrán

Factura : 001-0000125

Valor de venta : 12,345.00

IGV consignado (EN EXCESO) 2,839.35

Precio de venta : 15,184.35

 DETERMINACION CORRECTA

Valor de venta 12,345.00

IGV consignado (en exceso) 2,222.10

Precio de venta 14,567.55

IGV consignado en exceso 2,839.35

IGV correcto (18%) 2,222.10

Puede solicitar la emisión de otro comprobante y el reintegro

del exceso en caso contrario solo podría utilizar como crédito
fiscal la suma de 2,222.10 nuevos soles (aun cuando hubiese
pagado por concepto del impuesto 2,839.35) y
consecuentemente considerar la diferencia de 493.80 soles
como parte del costo de bienes.
DECLARACIÓN Y
PAGO
Del Impuesto General a las
Ventas
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Sujeto del Presentación Jurada

OBLIGADO M
Impuesto Mensual ED
IA
N TE
A TRAVÉS DE
INTERNET Realizar el pago o
determinación LUEGO PDT - 621
LUGARES del Saldo a favor
AUTORIZADOS Mes siguiente
POR SUNAT

MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES: Bancos de la

Nación, Continental, BanBif, Scotiabank, Crédito, Interbank.

PRINCIPALES CONTRIBUYENTES: Lugares Fijados por

SUNAT para declaraciones y pagos.
PDT 0621
MEDIOS DE
CONTROL,
REGISTROS
DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
 REGISTROS Y
MEDIOS DE
CONTROL
RegistroLos
de Consignaciones
Otros
contribuyentes (En
registros
delcaso
IGVdeooperaciones
controles tributarios,
de Consignación)
mediante Resolución de Superintendencia de
SUNAT
están obligados a llevar:

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras
 COMPROBANTES DE PAGO

Operaciones con
Toda operación Otros contribuyentes El impuesto se consigna
separadamente en el comprobante
realizada por el de pago

contribuyente,
deberá contar
con su
comprobante de
Pago.
Operaciones con
Otros que no son El impuesto se consigna de manera
contribuyentes general o global en los
comprobantes de pago.

Sunat establece los requisitos básicos y características de los comprobantes de pago, al igual que
la oportunidad de su entrega.
REGÍMENES

• Detracciones

• Retenciones

• Percepciones
Empecemos:

¿QUÉ ES EL SISTEMA DE
DETRACCIONES?
 SISTEMA DE DETRACCIONES

 También denominado sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT)

 Es un mecanismo creado para garantizar el pago de impuestos, Consiste en la generación de un

descuento (detracción) anticipado al momento de pagar a un proveedor por un producto o
servicio. para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio.

Asegurar que el proveedor

OBJETIVO: cumpla con su responsabilidad de
pagar sus obligaciones tributarias
 ¿CUÁNTO TIEMPO TENGO PARA PAGAR LA
DETRACCION?

SUJETO OBLIGADO
Hasta el 5° día hábil del mes siguiente a aquel en
Es el adquirente que tiene
que se efectué la anotación de la operación en el
la obligación de efectuar el
reg. de compras
deposito
en la venta
gravada con el
IGV

AUTODETRACCIÓN
cuando el obligado a
efectuar el deposito sea el dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la
proveedor (por recibir la totalidad del importe a la operación
totalidad del importe de la
operación)
 Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada 1.Venta gravada con 1.Servicios

con IGV IGV gravados con IGV

2.Retiro 2. Retiro considerado 2.Contrato

considerado venta venta Construcción

3. Traslado no 3. Venta de bienes

originado en una exonerada del IGV
operación de cuyos ingresos
venta constituyen renta de
tercera categoría
 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN
ANEXO 1
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
realice o reciba:
ØOperaciones de reparto
ØEl íntegro del importe de
la operación
ØOperaciones en Bolsa de
Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV
3. Traslado : El propietario
de los bienes que realice o
encargue el traslado.
ANEXO 2 ANEXO 3
1. Venta gravada con En la prestación de
IGV o venta de bien servicios:
exoneradas de IGV: El usuario del
servicio o quien
1.1 El adquiriente encarga la
1.2 El proveedor construcción.
cuando reciba o realice:
 El prestador del
servicio o quien
 El íntegro del
ejecuta el contrato
importe de la operación
de construcción
 Operaciones en Bolsa
cuando reciba el
de Producto
integro del importe,
sin haberse
2. Retiro: El sujeto del
acreditado el
IGV
depósito respectivo.
 Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema

ALCOHOL
CONCEPTOS AZÚCAR ALGODÓN
ETÍLICO

% 10 10 12
 OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA
PORCENTAJE DESDE
CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE HASTA EL 31.12.2014
EL 01.01.2015
002 ARROZ PILADO 3.85% 3.85%
004 RECURSOS HIDROBIOLÓGICOS (1) 9% 4%
005 MAÍZ AMARILLO DURO 9% 4%
008 MADERA 9% 4%
009 ARENA Y PIEDRA 12% 10%
RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,
010 DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE LOS 15% 15%
MISMOS
012 INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 12% 10%
014 CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES 4% 4%
HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTÁCEOS,
017 9% 4%
MOLUSCOS Y DEMÁS INVERTEBRADOS ACUÁTICOS
019 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10%
020 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES 12% 10%
021 MOVIMIENTO DE CARGA 12% 10%
022 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 10% 10%
024 COMISIÓN MERCANTIL 12% 10%
025 FABRICACIÓN DE BIENES POR ENCARGO 12% 10%
026 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%
027 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%
TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VÍA
028 S/. 2.00 ó S/. 4.00 por eje S/. 2.00 ó S/. 4.00 por eje
TERRESTRE (2)
030 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 4% 4%
031 ORO GRAVADO CON EL IGV 12% 10%
034 MINERALES METÁLICOS NO AURÍFEROS 12% 10%
035 BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.5% 1.5%
036 ORO Y DEMÁS MINERALES METÁLICOS EXONERADOS DEL IGV 4% 1.5%
037 DEMÁS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 10% 10%
039 MINERALES NO METÁLICOS 12% 10%
040 BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV 4% 4%
Operaciones exceptuadas del sistema

El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones

indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2,
A cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes
n comprobantes de pago:

e a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o

x adjudicación efectuada por martillero público o
cualquier entidad que remata o subasta bienes por
o cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del
numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
2  
b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 RÉGIMEN
DE
RETENCIONE
S
Resumen del Régimen de Retenciones
Concepto Retenciones

Es un descuento del monto a

Efecto del Sistema pagar que es entregado por el
Agente de Retención al Fisco.

Obligado a efectuar
la medida Agente de Retención (gran
comprador)

Sujeto de la medida Proveedor

 DEFINICIONES
 Retienen parte del IGV que les
AGENTE DE
corresponde pagar a sus proveedores
RETENCIÓN

 Sujeto que soporta la retención.

PROVEEDOR  Vende bienes de un agente de retención

PRECIO DE  Suma que incluye el valor de venta y

VENTA los tributos que graven la operación.
 ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE
RETENCIONES?

Sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención, deberán retener parte del IGV que le es trasladado por
algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
RÉGIMEN DE
RETENCIONES

SE APLICA
Respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del
01 de junio del 2002
¿QUÉ ES EL REGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV?
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

Operaciones de venta de bienes

SE
APL
Primera venta de bienes inmuebles

ICA
Prestación de servicios y contratos de construcción gravadas
con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

SE APLICA

Prestación de
Operaciones de venta Primera venta de bienes servicios y contratos
de bienes inmuebles de construcción
gravadas con el IGV
 Indica que

BASE DE CÁLCULO Y TASA

la tasa de
retención
será 3%

Art.1 inc. e) y art.6

de la Resolución
de
Superintendencia
N° 033-
2014/SUNAT,
publicada el 01 de
febrero del 2014
La tasa de la
retención hasta
febrero del 2014
era el 6 % del
importe total de la
operación gravada
El
El régimen
régimen de
de retenciones
retenciones se
se aplica
aplica exclusivamente
exclusivamente en
en operaciones de
operaciones de venta
venta de
de bienes,
bienes, primera
primera venta
venta de
de bienes
bienes
inmuebles,
inmuebles, prestación
prestación de
de servicios
servicios yy contratos
contratos de
de construcción gravadas
construcción gravadas con
con el
el IGV cuyos
IGV cuyos importes
importes superen
superen S/.
S/.
700.00
700.00 (Setecientos
(Setecientos Nuevos
Nuevos Soles)
Soles)
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Es un sistema de pago adelantado del IGV, mediante el cual el agente
de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del
importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que
tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá
oponerse a dicho cobro.

a b lea
s a p lic t a d e
e en
¡NO nes de v l IGV!
eracio ctas de g o po r e l im p ue sto
t o que
op a f e
l IG V efe c túan u n pa
es in S u jetos d e IG e nta g r a va das
bien r e s d e v
p a eraciones posterio
causarán en sus o er
con este impuesto.
Busca incrementar el número de contribuyentes
con decoraciones y pago puntual de sus
obligaciones del IGV

Prevé la posibilidad de solicitar la reducción del

porcentaje de percepción, cuando sea posible
demostrarle a la administración que tales
porcentajes de percepción no responden al
margen de comercialización (valor agregado)

Combatir la informalidad y la evasión fiscal del

pago del IGV, en función de la intensidad evasiva
demostrada en cada caso
 SUJETO DE PERCEPCIÓN

Aceptar la Abrir una sub- Deducir el

percepción que
efectuará el Agente cuenta en su IGV percibido
de Percepción. contabilidad. en el PDT.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN

Ventas realizadas Las ventas

con clientes que tengan la Operaciones en la El cliente tenga la
de gas licuado de
condición de Bolsa de Productos de condición de agente de
CONSUMIDORES petróleo, el retiro de
Lima retención
FINALES. bienes.
 APÉNDICE I
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no
alcohólicas
3 Cerveza de malta
4 Gas licuado de petróleo
5 Dióxido de carbono
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas
primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas
y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de
vidrio.
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados,   sobretapas,
precintos y demás accesorios para envases, de metal Común.
11 Trigo y morcajo (tranquillón).
12 Bienes vendidos a través de catálogos
 IMPUESTO
SELECTIVO AL
CONSUMO
 La venta interna de bienes especificados en el literal A
del Apéndice IV.

¿QUÉ
OPERACIONES Los juegos de azar y apuestas, conjuntamente con los
eventos hípicos.
ESTÁN GRAVADAS
CON EL ISC?

La venta interna y la importación de bienes

específicos, como los cigarros, vehículos usados,
aguas minerales, licores y cervezas, cigarros,
gasolina y kerosene.
 ¿EN QUÉ MOMENTO
SE ORIGINA LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DEL
ISC?

La obligación tributaria del Excepto, en caso de los juegos de azar

ISC se origina en las mismas y apuestas, la obligación tributaria se
condiciones del IGV origina en el momento de percibir el
ingreso.
 ¿En qué momento se
origina la obligación
tributaria del ISC?

La obligación tributaria del Excepto, en caso de los juegos

ISC se origina en las mismas de azar y apuestas, la
condiciones del IGV obligación tributaria se origina
en el momento de percibir el
ingreso.
 La persona que actúe en la última fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos
PROD
PROD
sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a
cabo a través de servicios prestados por terceros.
UCT
UCT
OR
OR

 DEFINICIONES Las empresas

Las empresas
son
son
vinculadas
vinculadas
económicam
económicam
ente a estos
ente a estos
cuando:
cuando:

1.- Una empresa posea más del 30% del capital de otra
empresa, directamente o por intermedio de una
tercera.
2.- Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas
pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
3.- En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la
indicada proporción Del capital, pertenezca a
cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el
segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4.- El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en
más del 30%, a socios comunes de dichas empresas.
SISTEMAS DE APLICACIÓN

AL VALOR, comprendidos en el Literal A del

apéndice IV

ESPECIFICO, comprendidos en el Apendice

III Y literal B del apéndice IV

AL VALOR SEGÚN EL PRECIO DE

VENTA AL PUBLICO, contenidos en el literal
C del apéndice IV