Notas a los Estados

Financieros y
Estados Financieros
Consolidados y
Separados
Principales criterios y
generalidades de las secciones
8 y 9 de las NIIF para Pymes
Notas a los
Estados
Financieros
Principales criterios y
generalidades de la sección 8
de las NIIF para Pymes
 Aspectos Generales
• Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en los estados financieros e información sobre
partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
Todas las demás secciones de las normas internacionales requieren
información a revelar que normalmente se presenta en las notas.
Las notas:
(a) presentarán información sobre las bases para la preparación de los
estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas.
(b) revelarán la información requerida por esta Norma que no se presente en
otro lugar de los estados financieros; y
(c) proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de
los estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de
cualquiera de ellos.
 Aspectos Generales
• Las notas seguirán el orden: (a) una declaración de que los estados financieros se
han elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES.
Declaración de cumplimiento de las NIIF como base de preparación de los Estados
Financieros
Los estados financieros de la Compañía XXX S.A.S., entidad individual,
correspondientes a los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2019 han sido
preparados de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (IFRS for SME, por sus siglas en
inglés), emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por
sus siglas en inglés), y aprobadas en Colombia mediante el marco normativo
establecido para tal fin, mediante la ley 1314/09 y los decretos reglamentarios
3022/13 y 2129/14. La empresa pertenece al grupo 2. Los estados financieros se
presentan en pesos colombianos, que es también la moneda funcional de la
compañía.
 Aspectos Generales
• Las notas seguirán el orden: (b) una declaración de la hipótesis de negocio en
marcha (aunque la sección 8 no lo contempla de manera tácita, la NIC 1, si lo
contempla).
Lo anterior supone dos cosas:
• Intención de la entidad. La gerencia tiene la intención de continuar las operaciones
en un horizonte de tiempo previsto.
• Capacidad de la entidad. La gerencia no tiene la necesidad de liquidar o recortar de
forma importante la escala de sus operaciones (problemas financieros, iliquidez,
etc.)
Hipótesis de negocio en marcha
La entidad opera bajo la hipótesis de negocio en marcha. No existen indicios que
permitan concluir que la entidad no estará operando en periodos subsiguientes.
 Aspectos Generales
• Las notas seguirán el orden: (c) un resumen de las políticas contables
significativas. Una entidad revelará lo siguiente, en el resumen:
(a) La base (o bases) de medición utilizada(s) para la elaboración de los estados
financieros.
(b) Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión
de los estados financieros.
Políticas contables
Bases de consolidación Los estados financieros consolidados incorporan los estados
financieros de la Compañía y de su subsidiaria enteramente participada. Todas las
transacciones, saldos, ingresos y gastos intragrupo han sido eliminados.
Inversiones en asociadas Las inversiones en asociadas se contabilizan al costo menos
cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. Los ingresos por dividendos de
inversiones en asociadas se reconocen cuando se establece el derecho a recibirlos
por parte del Grupo. Se incluyen en otros ingresos.
 Aspectos Generales
Propiedades, planta y equipo Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al
costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor
acumulada. La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus
valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal. En la
depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas
anuales XXXX.
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de
depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese
activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Deterioro del valor de los activos En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las
propiedades, planta y equipo, activos intangibles e inversiones en asociadas para
determinar si existen indicios de que tales activos hayan sufrido una pérdida por
deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y
compara el importe recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos
relacionados) con su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior,
se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una
pérdida por deterioro del valor en resultados.
 Aspectos Generales
• Las notas seguirán el orden: (d) información detallada de las partidas presentadas en
los estados financieros en el orden en que se presente cada estado y cada partida y (e)
cualquier otra información a revelar.
Nota 13. Obligaciones Financieras Representa el valor de las obligaciones al 31 de
diciembre por concepto de tarjetas de crédito y tres créditos de libre inversión otorgados
por el Banco Colpatria (2) créditos y por el Banco de Occidente (1) crédito. Las
obligaciones financieras en su totalidad son originadas en la moneda local y tienen plazo
de pago de dos años. Devengan intereses entre la tasa de referencia DTF + 5,72 puntos
efectivo anual. Los intereses causados en el año 2018 y 2019 fueron reconocidos en el
estado de resultados como gastos financieros. El pasivo no corriente vence en julio y
septiembre de 2021 (respectivamente Colpatria y Occidente):
 Otros Aspectos Importantes
• Las notas se presentarán en forma sistemática.
• Se hará referencia cruzada en cada partida de los estados financieros a cualquier
información en las notas con la que esté relacionada.
• Bases usadas en elaboración de los estados financieros.
• Políticas contables específicas empleadas indicando las bases de medición.
• Revelarán los supuestos claves acerca del futuro y otras causas clave de
incertidumbre en la estimación en la fecha sobre la que se informa, y que tengan un
riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el importe en libros de los
activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente.
• Revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar de
los estados financieros; y
• Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.
Estados
Financieros
Consolidados y
Separados
Principales criterios y generalidades
de la sección 9 de las NIIF para
Pymes
 Aspectos Generales
• Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así
como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente
dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.
• Para que exista la obligatoriedad de consolidar la información presentada en los
estados financieros, debe establecerse el concepto de control y por ende de
subordinación:
• El Control implica tomar decisiones en materia de políticas administrativas,
financieras y operativas sobre el ente subordinado. La subordinación implica el
sometimiento a la voluntad del ente controlante.
 Aspectos Generales
• Una sociedad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se
encuentra sometido a la voluntad de otra u otras personas que serán su matriz o
controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquella se denominara filial o
con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se
llamará subsidiaria.
Aspectos Generales
 Requerimientos para Consolidar
• Una entidad controladora presentará estados financieros consolidados en los que
consolide sus inversiones en subsidiarias.
• No será necesario que la controladora elabore estados financieros consolidados si:
(a) se cumplen las dos condiciones siguientes:
(i) la controladora es ella misma una subsidiaria, y
(ii) su controladora última (o cualquier controladora intermedia) elabora estados
financieros con propósito de información general consolidados que cumplen las NIIF
completas o con esta NIIF; o
(b) no tiene subsidiarias distintas de la que se adquirió con la intención de su venta o
disposición en el plazo de un año. Una controladora contabilizará esta subsidiaria:
(i) al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado, si el
valor razonable de las acciones se puede medir con fiabilidad, o
(ii) en otro caso, al costo menos el deterioro del valor.
 Requerimientos para Consolidar
Verificando los lineamientos de a) y b):

En el ejemplo 1 si la matriz consolida o la filial, la subsidiaria con participación del

60% que es controladora de la subsidiaria final, no está obligada a consolidar.
En el ejemplo 2 así la matriz sea la controladora de la filial, si piensa enajenar la
inversión en el corto plazo no deberá consolidar sino medir la inversión a valor
razonable o al costo.
 Subsidiarias y Entidades de Cometido Específico (ECE)

• Una subsidiaria es una entidad controlada por la controladora. Control es el poder

para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de
obtener beneficios de sus actividades.
• Se presume que existe control cuando la controladora posea, directa o
indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad del poder de voto de una
entidad.
• (ECE) Cumplimiento de objetivos concretos (arrendamientos, actividades de
investigación etc.) Pueden tener forma jurídica o no.
• Una ECE con figura jurídica pueden ser sociedades por acciones, fideicomisos y
asociaciones con fines empresariales.
• Una ECE sin figura jurídica pueden ser un arrendamiento, actividades de
investigación y desarrollo y titularización de activos financieros.
 Procedimientos de Consolidación
• Los estados financieros consolidados presentan la información financiera de un
grupo como si se tratara de una sola entidad económica. Al preparar los estados
financieros consolidados, una entidad:
(a) combinará los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias línea por
línea, agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos de contenido similar;
(b) eliminará el importe en libros de la inversión de la controladora en cada
subsidiaria junto con la porción del patrimonio perteneciente a la controladora en
cada una de las subsidiarias;
(c) medirá y presentará las participaciones no controladoras (después del pasivo y
antes del patrimonio).
(d) medirá y presentará las participaciones no controladoras en los activos netos de
las subsidiarias.
 Transacciones Intragrupo

• Las transacciones y los saldos intragrupo, incluyendo ingresos, gastos y dividendos,

se eliminarán en su totalidad.
• Las ganancias y pérdidas procedentes de transacciones intragrupo que estén
reconocidas en activos, tales como inventarios y propiedades, planta y equipo, se
eliminarán en su totalidad.
• Las pérdidas intragrupo pueden indicar un deterioro en el valor, que requiera su
reconocimiento en los estados financieros consolidados.
• Las diferencias temporarias que surjan de la eliminación de las ganancias y
pérdidas procedentes de transacciones intragrupo se reconocerán como impuestos
diferidos.
 Estados Financieros Separados y Combinados

• Estados financieros separados

La norma requiere que una controladora presente estados financieros
consolidados. Esta NIIF no requiere la presentación de estados financieros
separados para la entidad controladora o para las subsidiarias individuales.
Los estados financieros de una entidad que no tenga una subsidiaria no son
estados financieros separados.
• Estados financieros combinados
Los estados financieros combinados son un único conjunto de estados
financieros de dos o más entidades controladas por un único inversor. Esta
NIIF no requiere que se preparen estados financieros combinados.
 Estados Financieros Consolidados,
Separados e Individuales
• Los estados financieros consolidados presentan la información financiera de
una casa matriz y todas las entidades incluidas en su perímetro de control.
Una entidad controla a otra cuando tiene la capacidad potencial de decidir
sobre sus actividades relevantes.
• Los estados financieros separados son los informes de una entidad matriz,
en la cual las inversiones en asociadas, controladas y negocios conjuntos se
tratan como simples instrumentos financieros.
• Los estados financieros individuales son los realizados por una entidad
que no tiene control sobre ninguna otra, o por una entidad que hace parte de
un grupo económico, pero que presenta sus propios estados financieros
individuales.
Muchas Gracias
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y ESTADOS
FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Y SEPARADOS