UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Escuela Profesionales de Contabilidad, Gestión Tributaria,
Auditoria Empresarial y del Sector Publico

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

I

DOCENTES:
Mg Armando Villacorta
Mg Marcial Medina.
CPC Maglorio Acevedo M.

1 12/28/2020
 MAGLORIO ACEVEDO MARZANO
(macevedom@unmsm.edu.pe

Doctorado en Ciencias Empresariales.
 Maestría en Auditoría Superior.
 Contador Público Colegiado
 Licenciado en Administración
 Docente Asociado UNMSM
 Especialista en Auditoría Financiera- Presupuestaria
 Especialista en Auditoría de Gestión Integral.
 Ex- Docente Escuela Nacional de Control-CGR
 Ex-Docente Universidad Ricardo Palma
 Ex- Supervisor de la Contraloría General República
 Ex Jefe Oficina Auditoria Interna de Andina,ESI-PERU.
 Participación Congresos Nacionales e internacionales
 Experiencia en el SNC 35 años Gestión y Auditoria
 Socio Gerente de SOA Acevedo Marzano & Asociados
 Asesor y Consultor de Empresas y Negocios.
 CONTENIDO TEMATCO
 SEMANA 1.( 18 al 23/10/2020
1. Antecedentes y evolución de auditoría.
2. Filosofía de la auditoria
3. La ciencia contable, frente a la auditoría.
4. Aseveraciones de la gerencia
5. Definiciones de auditoria.
6. Los enfoques modernos de auditoría.
7. Objetivos de la auditoría.
8. Importancia de la Auditoría Financiera
9. 9Dictamen de auditoría financiera.
10. Cualidades y habilidades del Auditor.


AUDITORIA FINANCIERA 12/28/2020 3
 
 ANTECEDENTES Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA Y EL CONTROL

 Existen evidencias de la práctica de auditoria en las diferentes épocas de la historia

 Los Egipcios, Romanos, comerciantes de Florencia, Génova y Venecia, los Reyes
Católicos se servían de los auditores para las operaciones comerciales.
 Control numérico -legal.
 Verificación de la honestidad de los empleados.
 Revisión detallada y total de las operaciones.
 Revisiones por propietarios o agentes gobierno.
 1319 Rey Felipe V creó Cámara de Cuentas.
 1492-II viaje de Colón a América, los Reyes católicos, nombran un funcionario para
supervisar el presupuesto.
 1511 se creó Tribunal de Santo Domingo, para los juicios de residencia.
 1524, se crea el Supremo Consejo de Indias, poder legislativo, ejecutivo y judicial.
 (II milenio a .n.e. hasta año 1900):
 ANTECEDENTES Y EVOLUCION DE LA AUDITORÍA y CONTROL

 1604, el Rey Felipe III crea Tribunal de Cuentas en la antigua Santa Fe de

Bogotá.
 En Francia, después de la revolución, la Asamblea Constituyente asume
las funciones de Cámara de Cuentas.
 1807 Napoleón Bonaparte, crea la Corte de Cuentas, modelo adoptado en
Europa y algunos países americanos.
 Funciones fiscales como la revisión de cuentas funcionales, recaudación,
inversión y bienes públicos
 Compuesto por un número determinado de magistrados para un tiempo
determinado.

 (II milenio a .n.e. hasta año 1900):

ANTECEDENTES Y EVOLUCION DE LA AUDITORÍA Y CONTROL

 Cambios motivados por la Revolución Industrial.

 Separación de dueños y equipo administradores.
 Mejores sistemas contables y financieros
 Evaluación del sistema de control interno
 En 1844 gran Bretaña, se determina un profesional
independiente de contabilidad debe examinar y
certificar los reportes financieros.
 En 1895, se utiliza en Gran Bretaña el muestreo
estadístico.
 2da etapa: año 1900 hasta 1950.
 ANTECEDENTES Y EVOLUCION DE AUDITORÍA Y CONTROL

La
 auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Británica de Sociedades Anónimas de 1862.
Un sistema metódico y normalizado de contabilidad, era deseable para

una adecuada información y para la prevención del fraude.
Reconocía aceptación general de la necesidad de efectuar una revisión

independiente de las cuentas de pequeñas y grandes empresas.
Desde 1862 hasta 1905 la profesión de la auditoría creció y floreció en

Inglaterra y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900.
En Inglaterra la auditoría estuvo direccionada a la detección de fraude y

en Estados Unidos como objetivo primordial de auditoria.
2da etapa: año 1900 hasta 1970.

 +
ANTECEDENTES Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA Y CONTROL

 Principios siglo xx orientación de auditorías a

descubrimiento de fraudes o errores.
 Cambio de la determinación de la razonabilidad de los
estados financieros. Compromisos y responsabilidades del
auditor.
 No evoluciona el control fundado en la información
financiera - se sostiene numérico legal.
 Surge la necesidad de determinar indicadores de
economía, eficiencia y efectividad.
 No es suficiente establecer que la información financiera es
confiable.

 2da etapa: año 1900 hasta 1950.

 ANTECEDENTES YEVOLUCION DE LA AUDITORÍA Y CONTROL

 Entidades con información financiera confiable, presentan situación

financiera, administrativa y de resultados lamentables.
 Saber que los recursos fueron gastados o utilizados, sino si los resultados
de la gestión han sido satisfactorios para la sociedad.
 Evaluación de la organización en forma integral
 Calidad de bienes o servicios e impacto en el usuario o cliente.
 Auditoría y control a la gestión, sistemas, procesos y resultados obtenidos.
 Aparecen diferentes tipos de auditoria y Criterios: Eficiencia, Efectividad y
Economía.
 Dictamen sobre la gestión y sus resultados.
 Administración del conocimiento y Auditoria de capital intelectual.
 3ra etapa 1950 hasta 2000
ANTECEDENTES Y EVOLUCIÓ DE LA AUDITORÍA Y CONTROL

 Globalización de economía y competitividad de las organizaciones empresariales

 Modernización administración pública.
 Calidad de bienes o servicios e impacto en el usuario o cliente.
 Auditoría y control a la gestión por procesos, y resultados desempeño, medio ambiente,
anticorrupción.
 Utilización de herramientas de gestión.
 Revolución de la tecnología de la información Y comunicación (TIC) y modernización de
los sistemas de gestión empresarial y la administración.
 Auditores multidisciplinarios, Contadores, administradores, ingenieros, abogados,
economistas, físicos , matemáticos, etc.
 Necesidad del uso de la herramientas de la tecnología,
 Ejm. Caso COVID 19- INTERNET, CELULARES, SALA VIRTUAL, AUDITORIAS VIRTUALES.

 4ta etapa 2000 hasta la actualidad

ANTECEDENTES DECONTROL Y AUDITORÍA
EN EL PERÚ

EL CONTROL EN EL INCANATO
 LOS QUIPUS. Existencia de un sistema
contable- Tahuantisuyo.
 Los Quipucamayocs eran los contadores.
 Los TUCKURICOS, eran encargados de
supervisar que la contabilidad se lleve con
toda corrección y exactitud(CGR)
 Existencia de diversos mecanismos de
revisión contable. 12/28/2020 11
 ANTECEDENTES DECONTROL Y AUDITORÍA
EN EL PERÚ
EL CONTROL EN LA COLONIA
 En la Edad Media, las Casas Reales europeas
contaban con funcionarios denominados Contralor o
Veedor ( Francia y España)
 EnColonia existió diversos mecanismos de revisión
contable tales como:
 La Junta de la Real Hacienda(Virrey La Gasca)
 Contaduría Mayor de Indias y España(Rey Felipe II)
 LaSecretaria a cargo del Libro de Razón de las
Cuentas (Virrey Toledo).
 La Contaduría de las Cuentas y Recuentas (1595)
12/28/2020 12
 ANTECEDENTES DE CONTROL Y AUDITORÍA
EN EL PERÚ

EL CONTROL EN LA REPUBLICA
 Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas(Rey
Felipe III) 1605
 Tribunal de Cuentas (Ministerio de Hacienda)
 Las ISPN remitían cuentas presupuestales para su
revisión de acuerdo a las normas.
 De existir irregularidades o dolos, formulaban
pliego de reparos (Abogados) y lo elevaban a la
Sala de Vocales y luego
 Dictamen acompañado de un proyecto de
Resolución Presidencial lo remitía al despacho del
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Presidente del Tribunal Mayor de Cuentas.

 ANTECEDENTES DE CONTROL Y AUDITORÍA
EN EL PERÚ
EL CONTROL EN LA REPUBLICA
 Los Departamentos de Rectificación Militar y Civil a ellos
les llegaba los ajustamientos y las planillas de sueldos y
salarios de los servidores militares y civiles.
 Tribunal Mayor de Cuentas durante su existencia venia
demostrando un gran atraso en el cumplimiento de sus
funciones, sin procesar y concluir expedientes lo que
originaba confusiones y duplicidades en el control del SP.
 Funciones Facultades y Atribuciones.
 Mediante Ley Nº 14814 Ley Orgánica del Presupuesto
Funcional de la República de 16 de enero de 1964, el TMC
pasa a formar parte integrante de la Contraloría General
de la República.
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 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

CREACION DE LA CONTRALORIA GENERAL

 La CGR fue creada 26 .SET. 1929, siendo Presidente Augusto B.
Leguía.
 El Congreso de la República el 28. febrero.1930, aprobó la Ley N°
6784
 En 1930 nace la necesidad de fiscalizar el gasto público y la
corrección de la ejecución presupuestal.
 En 1971 por DL. 19039 se establece el Sistema Nacional de Control.
Se definen los alcances de la auditoria financiera y administrativa
 .Auditoría posterior externa para verificar la legalidad del gasto
en forma selectiva y el cumplimiento de las normas
presupuestales. 12/28/2020 15
 ANTECEDENTES DE CONTROL Y AUDITORÍA EN EL PERÚ
 La CGR fue creada 26 de SET de 1929.
 El Congreso de la República en febrero de 1930, aprobó la ley N° 6784
 En 1971 por DL. 19039 se establece el Sistema Nacional de Control.
 En la Constitución de 1979 se dio el rango constitucional a la CGR.
 En 1930 nace la necesidad de fiscalizar el gasto público y la corrección
de la ejecución presupuestal.
 Auditoría posterior externa para verificar la legalidad del gasto en
forma selectiva y el cumplimiento de las normas presupuestales.
 En noviembre de 1971 se definen los alcances de la auditoria
financiera y administrativa
 ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA EN EL
PERÚ

AUDITORÍA FINANCIERA
Determinar, sí los estados financieros de la
empresa auditada presentan
razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo, de acuerdo con los PCGA, de
cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA EN EL PERÚ

La Auditoría Administrativa
“Examen y evaluación realizados en una
entidad para establecer el grado de
eficiencia de la implementación de las
normas que dictan los sistemas
administrativos de apoyo, así como su
planificación, organización, dirección y
control administrativo”.
 D.L 19039, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control - Perú, 1971
 LA FILOSFÍA DE LA AUDITORÍA

 “La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los más
básicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos
y técnicas; entendida adecuadamente, como un riguroso estudio intelectual
digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese termino.

 Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual.

 Es a través de este esfuerzo que la teoría subyacente podría ser descubierta,

desarrollada, comprendida y utilizada en beneficio de la profesión”.

 Los autores: Mautz y Sharaf.

 LA FILOSFÍA DE LA AUDITORÍA

CONCEPTOS FUNDAMENTALES EN AUDITORIA:

1. Evidencia.
2. Debido cuidado del auditor.
3. Presentación adecuada
 Propiedad en la contabilidad.
 Desglose adecuado.
 Obligación de auditar.
4. Independencia.
5. Conducta ética.

 Los autores: Mautz y Sharaf.

 DEFINCIONES DE LA AUDITORÍA

La auditoría es un proceso sistemático para obtener

y evaluar evidencia de una manera objetiva
respecto de las afirmaciones concernientes a actos
económicos para determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos y, comunicar los resultados a
los terceros interesados”.

“ “Auditing Concepts Commitee. Reports of the Comité on Basic Auditing Review

 DEFINICIONES DE AUDITORÍA

 Es la acumulación y evaluación de evidencia

basada en información para determinar y
reportar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios
establecidos.
 La auditoria debe realizarla una persona
independiente y competente.

 Fuente: Auditoría Un Enfoque Integral- autor: Alvin A. Arens y otros.

AUDITORIA FINANCIERA 12/28/2020 22

DEFINICIONES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

 La auditoria a los estados financieros es el examen, sistemático,

independiente y selectivo de evidencias, de las operaciones
financieras o hechos económicos acontecidos en la empresa.
 Realizado con posterioridad, por auditores profesionales y
especialistas, con la finalidad de emitir una opinión sobre la
razonabilidad de la información financiera, los resultados de sus
operaciones financieras y el flujo de operaciones de un periodo
determinado.
 Proporcionar certera razonable de que los estados financieros están
libres de errores materiales o fraude y han sido preparado de
acuerdo a un marco de referencia de información financiera.
 Manual de Auditoria Financiera y Desarrollo de Estrategias según Normas Internacionales de
Auditoría.
ASEVERACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS O ESTADO
DE RESULTADOS.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

 Las Aseveraciones de la Gerencia sobre
los Estados Financieros.

DERECHOS Y INTEGRIDAD
EXISTENCIAS MEDICION
OBLIGACIONES

PRESENTACIÓ
OCURRENCIA PROPIEDAD NY VALUACIÓN
REVELACION
Las Aseveraciones de la Gerencia
sobre los Estados Financieros.

LEGALIDAD EXACTITUD

CLASIFICACIÓN Y
CORTE
COMPRENSIBILIDAD
LOS ENFOQUES MODERNOS DE AUDITORÍA.
Auditoría consiste en realizar un examen de los procesos y/o de la actividad
económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las
leyes o los buenos criterios, para lo cual se aplican procedimientos que permiten
al auditor sustentar su opinión.
.

La auditoría es un tipo de examen o evaluación que se lleva a cabo siguiendo una

cierta metodología. Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad
auditada.

Términos claves:
 Marco de información financiera – (MIF)
 Normas de auditoria financieras – (NIAS / PCAOB)
 Estados financieros – EE.FF.
 Control interno para reporte financiero – CI
 Periodo de revisión - PR
 Opinión del auditor - OA
 Responsabilidad de la Gerencia - RG
 Responsabilidad del Auditor financiero – RA
 Tecnologías de la información y comunicaciones - TIC.
Definición de auditoría enfoques modernos
Entidad

Contador
AUDITOR
Datos Profesional

Sistemas y Evaluar / Medir Contra Criterios

Procesos Contenido Adecuados (NIIF)

Comportamient
o Expresar una opinión /
conclusión sobre “presentados
el nivel de seguridad razonablemente en
acercadel contenido todos sus aspectos
materiales”

Usuario del
Contenido
 Auditoria Financiera Enfoques Modernos
Según O. Ray Whittington la auditoría de estados financieros consiste en, el examen
que realiza el Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de que los
estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados o a otro criterio establecido.

(*) Gobierno Corporativo - La Nueva Función de Auditoría (http://www.pwc.com/mx/es/servicios-governance-risk compliance/archivo/SuplementoGobCorp_Reforma.pdf)

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS
1. Estado FINANCIEROS
de
Situación
Financiera
(EF-1)

Nota a los 2. Estado de

Estados Gestión
Financieros (EF-2)
Objetivo
general
Dictamen a
los EEFF

Estado de
Estado de flujo
Cambios en el
de Efectivo
Patrimonio
(EF-4) Neto (EF-4)
 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORIA

3.Examinar las partidas,

1.Evaluar la aplicación,
2. Evaluar los riesgos de transacciones ciclos
diseño y efectividad
error o fraude operativos y otros eventos
operativa de los controles
significativos de los EEFF.

5. Verificar el cumplimiento
4. Examinar el manejo de los de las disposiciones legales,
recursos financieros de la reglamentarias y normativas
entidad para establecer el aplicables en la ejecución de
grado de cumplimiento de las las actividades de las
metas y objetivos entidades.
6. Servir como guía para las
decisiones futuras de la
administración respecto a asuntos
tales como control, pronósticos,
análisis e información

7. Formular recomendaciones
dirigidas a los niveles de
decisión para mejorar el
control interno y contribuir
al fortalecimiento de la
gestión institucional.
Evolución de la auditoria
financiera

Mercados

regulados

• Análisis de planes
Involucramiento Auditoría Generación • Perspectivas de la empresa
de de valor • Estrategias
especialistas
financiera

Comprensión
del riesgo
Analogía entre la auditoria financiera y la contabilidad

Auditoría Financiera Contabilidad

Estados financieros Decisiones económicas

Análisis de: Documentos

Registros contable Registros contable

Documentos Análisis de cuentas

Decisiones económicas Estados financieros

Pilares de una auditoria financiera

Independencia

Juicio
Objetivo Escepticismo
Profesiona
l
Ejemplo: Pilares de una auditoria
financiera
 Pilares de una auditoria financiera

Escepticismo profesional:

 El auditor deberá mantener una actitud de escepticismo profesional

durante la auditoría, reconociendo la posibilidad de que pueda existir una
declaración errónea significativa debido a fraude, a pesar de la
experiencia pasada del auditor con la entidad con respecto a la
honestidad y la integridad de la administración y de aquellos a cargo del
mando.
Normas Internacionales de Auditoría Financiera
Actores de una auditoria financiera

Fuente: Libro de Auditoria Un enfoque Integral – Alvin & Otros

 Actores de una auditoria financiera

Fuente: International Accounting Bulletin (UK)

CONSIDERACIONES GENERALES EN LA OPINIÓN
DEL AUDITOR FINANCIERO

• Evaluación
• De la del CI - EEFF
Evaluación y • NIA Responsabili Consideracio
gerencia • Situaciones
aplicación • MIF dades nes
• Del de fraude
auditor
CONTENIDO DE LA OPINIÓN DEL AUDITOR

Responsabilidad del
auditor
Responsabilidad de la Opinión del
administración auditor

Alcance Firma del auditor

y fecha del
dictamen

Contenido Asuntos
Destinatario de la Críticos de
Auditoría
opinión
Tipo de opinión – NIA 702 y
NIA 705

Con
salvedad
Con Negación
énfasis de opinión

Tipo de
Opinión
Sin
Limpia
Tipo de Abstención
salvedad
opinión
Consideraciones generales en la opinión del
auditor financiero - cambios

En el caso de auditorías de estados financieros de

entidades que cotizan públicamente, el cambio más
relevante será sin dudas la información de las denominadas
“cuestiones clave de la auditoría” (“Key Audit Matters” o
“KAM”, por su sigla en inglés).

Las KAM son aquellos aspectos que, a juicio del auditor,

han sido de mayor importancia en la auditoría de los
estados financieros del ejercicio.
 Consideraciones generales en la opinión del
auditor financiero - cambios
A modo de ejemplo, las KAM podrían incluir:
a) áreas de complejidad y juicio significativo de la dirección y la administración de
la entidad que han afectado los estados financieros y la auditoría en general;
b) eventos o transacciones que han tenido un efecto significativo en los estados
financieros o en la auditoría;
c) estimaciones contables críticas e información relacionada con ellas y
d) cuestiones que han planteado desafíos al auditor en la obtención de evidencias
de auditoría apropiadas o en la formación de su opinión.

1ra actividad: Investigue cada uno de los aspectos descritos en el párrafo

anterior y mencione ejemplos de situaciones que podría ser considerado por el
Auditor Financiero, en cada uno de estas KAM.
Habilidades del auditor financiero

Manejo de
base de
datos

Proactivo, Nivel técnico:

deseo de Auditor Contabilidad,
aprender y financiero Finanzas,
Actitud Economía y
gestión

Confianza –
valor intrínseco
 Habilidades del auditor financiero

Uso de herramientas de TI
Análisis críticoEstadística – desarrollar
expectativas de las pruebas de auditoria
Centros de servicio
Auditoria del futuro y el futuro de la auditoria
Habilidades del auditor financiero

30% en el 2025
Habilidades del auditor financiero

Fuente: PWC Chile

Sección de Preguntas y Respuestas

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