Estefany Amador Ramírez 16-ECTN-1-210

Magda J. De la Cruz Gómez 12-ECTT-1-020

Yeranny peña 17-MCTN-1-178
Protección de los
activos
 Normas sobre el fraude
• NIA 240
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.
 Normas sobre el fraude
• Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en considerar el riesgo de
fraude en la auditoría de los estados financieros.
• Esta norma distingue, entre fraude y error, y distingue los dos tipos de fraude que son relevantes
para el auditor:
o Malversación de activos, y
o Emisión de estados financieros fraudulentos.
• Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional.
• Requiere que el auditor evalué el riesgo de fraude y determiné respuestas sobre los riesgos
evaluados.
• Comunicarse con la administración y con los miembros del gobierno corporativo.
 El fraude
Un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El
fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra
una organización (como el Estado o una empresa).
Para el derecho, un fraude es un delito cometido por el encargado de vigilar
la ejecución de contratos, ya sean públicos o privados, para representar
intereses opuestos. El fraude, por lo tanto, está penado por la ley.
 Medidas de prevención

5 Medidas clave para prevenir el fraude en las organizaciones

1.Segregación de funciones
2. Evaluación del personal
3. Medidas de control interno.
4.Capacitación a los empleados.
5. Conocimiento del cliente.
 Responsabilidad del auditor y de la
gerencia
• La Gerencia es responsable de su prevención. Auditoría es responsable de asistir
en la prevención a través del examen y evaluación de lo adecuado y efectivo del
control interno, de acuerdo con el riesgo potencial en las diferentes áreas de la
organización.
• La responsabilidad de la Auditoría en el desarrollo, mantenimiento y evaluación
de la suficiencia de control interno constituye su principal contribución para
evitar fraudes, mediante la utilización de los métodos, procedimientos y
controles de operaciones diarias en el marco de las políticas de control interno.
 Ambiente Interno
Control de integridad en sistema de PED.

El papel de la auditoría en el ambiente PED. La incorporación tecnológica a

las empresas requiere de políticas de control y sistemas de evaluación que
protejan la información empresarial.
Esta variedad de tendencias tecnológicas e información, deben estar
acompañadas de un buen sistema de control interno PED que minimice los
riegos informáticos, ya que estos se han convertido en una de las causas más
graves y peligrosas dentro de una organización;
Control de Integridad

• Las tendencias tecnológicas y su relación con los procesos operativos y

contables deben ubicar la auditoría en un lugar estratégico en la
organización, donde el auditor debe apoyarse en la utilización de técnicas
de auditoría a través del computador para poder llevar a cabo la evaluación
del control PED.
Controles generales en sistemas manuales

• Los controles generales son las políticas y procedimientos que

se aplican a la totalidad o a gran parte de los sistemas de
información de una entidad, incluyendo la infraestructura y
plataformas TI[1] de la organización auditada y ayudan
asegurar su correcto funcionamiento.
 Ocurrencias de fraudes gerenciales

Los controles no siempre sirven

 
Se piensa que los altos directivos pueden sobrepasar los controles.  Un alto directivo o gerente
que busque realizar un gran fraude puede sobrepasar los controles internos establecidos.

Mínima parte de las empresas que han tenido casos de fraude los han denunciado.  En lo que
respecta a las empresas que no denunciaron los fraudes, los costos, el temor a que el caso
afectara su imagen y la incertidumbre con respecto a los resultados son las principales razones
para no hacerlo.
 Caso de fraude a nivel empresarial
• Ventas y Servicios No • Destrucción de documentos legales.
contabilizados depositándose a cuentas
• Destrucción de facturas y comprobantes
bancarias personales.
• Cargos indebidos a clientes
• Ventas y Servicios no declarados
en impuestos • Gastos personales pagados con fondos de la
empresa
• Ingresos no registrados y pago menor de
impuestos
• Alteración en facturas y registros contables.
• Anulación de facturas cobradas.
 La acción de las autoridades frente al
fraude

 
• La gran mayoría, considera que las cortes (el sistema judicial) no
entienden la complejidad de los principales casos de fraude y, por lo tanto,
no fallan de manera satisfactoria.
 Cobertura del seguro en casos de fraude
• Pérdidas causadas por trabajadores no identificados

• Su patrimonio en caso de hurto, falsedad, estafa o abuso de confianza de

sus empleados.

• Las pérdidas de bienes pertenecientes a terceros. 

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