Sobretasa a la gasolina, Contribución sobre contratos de obra pública,

Gravamen al movimiento financiero (GMF) e Impuesto de timbre

Sobretasa a la gasolina

Autorización legal:
La Sobretasa a la Gasolina se origina legalmente
en las Leyes 105 de 1993, 488 de 1998, 681 de
2001, 788 de 2002 y demás normas que las
adicionen, modifiquen o reglamenten
Sobretasa a la gasolina

Hecho generador:
Está constituido por el consumo de gasolina motor
extra y corriente, nacional o importada, en la
jurisdicción del Municipio de Santiago de Cali.
Sujeto activo:
El Municipio de Santiago de Cali.
Sobretasa a la gasolina
Sujetos responsables:
• Los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente
• Los productores e importadores.
• los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan
justificar la procedencia de la gasolina que transporten o
expendan
• los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa
de la gasolina a los distribuidores mayoristas, productores o
importadores.
Sobretasa a la gasolina
Causación:
En el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador
enajena la gasolina motor extra o corriente, al distribuidor minorista o al
consumidor final.
Igualmente, se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,
productor o importador, retira el bien para su propio consumo.
5. Base gravable:
Está constituida por el valor de referencia de venta al público de la
gasolina motor, tanto extra como corriente y del ACPM, por galón, que
certifique mensualmente el Ministerio de minas y energía.
Sobretasa a la gasolina

Tarifa:
La tarifa aplicable a la sobretasa establecida en este
Capítulo, es del dieciocho punto cinco por ciento (18.5%)
del precio de venta. (Art. 217 del Acuerdo 0321 de 2011)
Sobretasa a la gasolina
Declaración y pago:
Los responsables cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y
pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin,
dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de
causación.
Además de las obligaciones de declaración y pago, los responsables de la
sobretasa informarán al Ministerio de hacienda y crédito público dirección de
apoyo fiscal, la distribución del combustible, discriminando mensualmente
por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo
Sobretasa a la gasolina
Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por concepto de
Sobretasa a la Gasolina y al ACPM
De conformidad con el artículo 125 de la Ley 488 de 1998, el responsable de las
sobretasas a la gasolina motor y al ACPM que no consigne las sumas recaudadas
por concepto de dichas sobretasas, dentro de los dieciocho (18) primeros días
calendario del mes siguiente al de la causación, queda sometido a las mismas
sanciones previstas en la ley penal para los servidores públicos que incurran en el
delito de peculado por apropiación.
Igualmente se le aplicaran las multas, sanciones e intereses establecidos en el
Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente
Sobretasa a la gasolina
Destinación:
La destinación de la Sobretasa a la Gasolina se sujetará a las
disposiciones especiales que sobre ella realice el Concejo Municipal
mediante Acuerdo Municipal.
En Cali se utilizan en mantenimiento de puentes, plan bacheo,
talleres del municipio, carreteras y pavimentación en corregimientos,
puentes vehiculares y peatonales y mantenimiento vías en las
comunas
Sobretasa a la gasolina
Administración y Control:
La fiscalización, liquidación oficial, discusión, devoluciones
y sanciones, de la sobretasa, será competencia de la
subdirección de impuestos y rentas municipales.
Su cobro le corresponderá la subdirección de tesorería de
rentas
Contribución sobre contratos de obra pública
Autorización legal:
La contribución especial se encuentra autorizada por
las Leyes 418 de 1997, 548 de 1999, 782 de 2002,
1106 de 2006, 1421 de 2010 y 1430 de 2010.
Contribución sobre contratos de obra pública
Hecho Generador:
a) La suscripción de contratos de obra pública y sus adiciones.
b) La ejecución a través de subcontratistas de convenios de cooperación
suscritos entre entidades públicas con organismos multilaterales que
tengan por objeto la construcción de obras o su mantenimiento.
c) Los contratos de concesión de construcción, mantenimiento y
operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos,
marítimos o fluviales.
Contribución sobre contratos de obra pública
Sujeto activo:
El Municipio de Santiago de Cali es el sujeto activo de la
contribución sobre contratos de obra púbica que se cause en su
jurisdicción y en él radican las potestades tributarias de
administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro.
Contribución sobre contratos de obra pública
Sujeto Pasivo:
Persona natural o jurídica que suscriba contratos de obra pública o sus adiciones y
concesiones con entidades de derecho público del nivel central y descentralizado
municipal.
• En el caso que el Municipio suscriba convenios de cooperación con organismos
multilaterales, que tengan por objeto la construcción de obras o su mantenimiento, los
subcontratistas que los ejecuten serán sujetos pasivos de esta contribución.
• Los socios, copartícipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que
celebren contratos de obra pública, responderán solidariamente por el pago de la
contribución del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participación.
(Art. Modificado por el Art. 35 del Acuerdo 0338 de 2012)
Contribución sobre contratos de obra pública
Base gravable:
El valor total del contrato o de las respectivas adiciones.
Artículo 233: Causación:
Es el momento de la entrega del anticipo, si lo hubiere, y en cada
cuenta que se cancele al contratista.
Contribución sobre contratos de obra pública
Tarifa:
Cinco por ciento (5%).
• Las concesiones de construcción, mantenimiento y operación de
vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos o fluviales,
pagarán con destino al fondo de seguridad y convivencia de la
entidad contratante, una contribución del 2.5 x 1.000 del valor total
del recaudo bruto que genere la respectiva concesión.
Contribución sobre contratos de obra pública
Exclusión:
La celebración o adición de contratos de concesión de obra
pública (otorgamiento del derecho de explotación, por un
período determinado, de bienes y servicios por parte de
una Administración pública o empresa a otra,
generalmente privada.)
Destinación de los recursos:
Los recursos que se recauden por esta contribución se
destinaran a la creación de un fondo de seguridad.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Definición
• El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un
impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las
transacciones financieras realizadas por los usuarios del
sistema.
• Su administración corresponde a la DIAN, que cumple este
mandato desarrollando labores de investigación, control,
determinación, discusión, cobro, devolución del impuesto y las
demás funciones que le son propias de acuerdo con las
facultades otorgadas en el E.T.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Lo constituye la realización de las siguientes transacciones financieras:
1. Disposición de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro por parte de
personas o empresas o disposición de recursos de las cuentas de depósito del
Banco de la República, siempre que tal disposición implique:
• Retiro en efectivo.
• Retiro mediante cheque.
• Retiro mediante talonario.
• Retiro con tarjeta débito.
• Retiro por cajero electrónico.
• Retiro o pago en puntos de pago.
• Notas débito.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
• La expedición (giro) de cheques de gerencia.
• Traslado de fondos a cualquier título.
• Cesión de recursos a cualquier título.
• Traslado o cesión de recursos entre diferentes copropietarios sobre
carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente, de
ahorro o de depósito).
• Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre
carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente, de
ahorro o de depósito).
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
• La disposición de recursos a través de los denominados contratos o convenios
de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes
y que no se manejen por cuenta corriente, de ahorros o de depósito.
• Los pagos o transferencias efectuados a terceros a través de notas débito
manejados por cuentas contables o de otro género diferentes a las cuentas
corrientes, de ahorro o de depósito.
• Los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el
traslado de bienes, recursos o de derechos a cualquier título.
• Los débitos efectuados sobre los depósitos acreditados como saldos positivos
de tarjetas de crédito.
• El pago de los importes de los depósitos a término mediante el abono en
cuenta.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)

Causación:
El GMF un impuesto instantáneo y se causa en el momento en
que se realice la transacción financiera, es decir, que se obtenga
la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera,
sea por abono, pago en efectivo o expedición de cheques.
Se causa por cada operación sujeta al impuesto, pero por efectos
administrativos se consagra un periodo semanal para presentar
las declaraciones correspondientes por parte de los responsables.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)

La base gravable del GMF:

Estará compuesta por el valor total de la transacción
financiera mediante la cual se dispone de los recursos.
En el caso de los Depósitos a Término que se paguen
mediante abono en cuenta ya sea en cuenta corriente o de
ahorros o de depósito en el Banco de la República, la base
está constituida por el valor del principal y los intereses.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Los sujetos pasivos del GMF
• Son los usuarios y clientes de las entidades del sector financiero y demás entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera, la Superintendencia de Valores y la
Superintendencia de Economía Solidaria, incluido el Banco de la República.
• Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo, el sujeto pasivo
es el ahorrador individual o beneficiario del retiro.
• Cuando las entidades vigiladas giren cheques con cargo a cuentas de las cuales sean
titulares, son sujetos pasivos del gravamen, por cuanto hay una disposición de
recursos de una cuenta corriente.
• En los giros de cheque por parte de las entidades vigiladas por la Superintendencia de
la Economía Solidaria, así se considere una sola operación, cuando se dé el
movimiento contable y la disposición de los recursos, el sujeto pasivo es la entidad
titular de la cuenta.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Exenciones:
Para que procedan las entidades respectivas deberán identificar las cuentas a través de las cuales se van a
manejar de manera exclusiva las operaciones financieras. Serán exentas del GMF:
• Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras y/o cooperativas de
naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de
Economía Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientas cincuenta (350)
UVT, para lo cual el titular de la cuenta deberá indicar por escrito ante el respectivo establecimiento de
crédito o cooperativa financiera, que dicha cuenta será la única beneficiada con la exención.
• Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crédito, cuando dichas cuentas
pertenezcan a un mismo y único titular que sea una sola persona.
• Las operaciones que realice la dirección del tesoro nacional directamente o a través de los órganos
ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con esta entidad y el traslado de
impuestos a dicha dirección por parte de las entidades recaudadoras.
• Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la República.
• Los créditos interbancarios.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Los agentes retenedores:
Son responsables del recaudo y pago del GMF:
• Banco de la República.
• Entidades vigiladas por la Superintendencia financiera.
• Entidades vigiladas por la Superintendencia de Valores.
• Entidades vigiladas por la Superintendencia de Economía
Solidaria.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Deducciones:
La Ley 1943, Dic. 28/18 modificó el beneficio tributario de la deducción de
un punto de la tarifa del impuesto para los contribuyentes del impuesto de
renta.
Es deducible el (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros que
efectivamente hayan pagado los contribuyentes del impuesto de renta
durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no
relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente,
siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Devoluciones:
• Para efectos de proceder a la devolución del GMF retenido en exceso o
indebidamente, se deberá cumplir con el trámite por parte de la entidad titular
de la cuenta de depósito en el Banco de la República.
• El GMF que se genere por el giro de los recursos exentos del impuesto de
conformidad con tratados, acuerdos y convenios internacionales suscritos por
el país, serán objeto de devolución.
• Las sociedades de titularización, los establecimientos de crédito que
administren cartera hipotecaria movilizada y las sociedades fiduciarias tendrán
derecho a la devolución del gravamen a los movimientos financieros que se
cause por la transferencia de los flujos en los procesos de movilización de la
cartera hipotecaria para vivienda.
Gravamen al movimiento financiero (GMF)
Tarifa:
Este tributo surgió como una contribución temporal con tarifa del
2 por mil. Posteriormente se convirtió en impuesto permanente
con la Ley 633 del año 2000 la tarifa se elevó al 3 por mil.
Sin embargo, la Ley 863 de 2003 incrementó dicha tarifa al 4 por
mil de manera temporal entre los años gravables 2004 a 2007
inclusive.
La Ley 1111 de 2006 determinó la tarifa en el 4 por mil (4 x 1000)
a partir del año 2007.
Impuesto de timbre
Definición
Es un tributo documental, ya que recae sobre los documentos públicos o
privados en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación
o extinción de obligaciones.
Es formal, pues sólo grava las formas escritas;
Es directo, porque está dirigido a gravar al destinatario del impuesto, es
decir, a la persona que incurre en el acto o contrato.
En general los hechos que generan el impuesto implican el desplazamiento
de la riqueza, circulación de valores, actuaciones o trámites, adicionalmente
grava la salida al exterior de las personas naturales y extranjeras residentes
en el país.
Impuesto de timbre
Sujeto activo
Es la Nación a través de la Unidad Administrativa Especial –
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (UAE -
DIAN).
La administración del impuesto de timbre nacional
comprende su recaudación, fiscalización, liquidación,
discusión, cobro, devolución y todos los aspectos
concernientes con la obligación de cumplir con el
impuesto.
Impuesto de timbre

Sujeto pasivo
Es el deudor del impuesto (contribuyente efectivo del impuesto),
al igual que los sujetos vinculados a éste (responsables).
Hacen parte de la categoría de sujeto pasivo del impuesto de
timbre:
• El contribuyente.
• El responsable o agente de retención.
Impuesto de timbre

Contribuyente
Es el deudor o sujeto que resulta afectado económicamente por el
gravamen.
Se consideran contribuyentes los siguientes sujetos, siempre y cuando
intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores,
suscriptores, en los documentos, o cuando a su favor se expidan,
otorguen o extiendan los mismos; o cuando realicen actuaciones o
trámites gravados con el impuesto:
• Las personas naturales.
• Las personas jurídicas y sus asimiladas.
• Las entidades públicas no exceptuadas expresamente.
Impuesto de timbre

Responsable o agente de retención;

El agente de retención en el impuesto de timbre es un “sujeto pasivo
jurídico”, esto significa que es el obligado al cumplimiento de la
prestación tributaria o pago del impuesto ante las autoridades
fiscales e igualmente responde por las sanciones correspondientes,
cuando hubiere lugar
Impuesto de timbre
Impuesto de timbre
Hecho generador
Es el otorgamiento o aceptación de documentos en el país o en el
exterior, ejecutados en Colombia o que generen obligaciones en el mismo
y en los que conste la constitución, existencia, modificación o extensión
de obligaciones, igual que su prorroga o cesión, cuya cuantía sea superior
a 6.000 UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada o una
persona natural que tenga la calidad de comerciante que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio
bruto superior a 30.000 UVT
Impuesto de timbre

Elementos fundamentales del hecho generador:

• Existencia de documento público o privado.
• Contenido obligacional del documento.
• Aspecto territorial del documento y de las obligaciones contenidas en el.
• Cuantía del documento.
• Aspecto subjetivo de los otorgantes o aceptantes del documento.
Impuesto de timbre
Documentos sin cuantía gravados con el impuesto de timbre
• Los pasaportes ordinarios que se expidan en el país 1.5 UVT;
las revalidaciones 0.6 UVT.
• Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines agroindustriales en terrenos baldíos, 3 UVT
por hectárea; cuando se trate de explotación de maderas finas, según calificación del Inderena, 9 UVT por
hectárea; la prórroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor
inicialmente pagado.
Se excluyen del pago del impuesto señalado, al mediano y pequeño agricultor que realice explotación de
bosques en terrenos baldíos con fines exclusivamente agrícolas, en cultivos de pan coger, en un máximo de
diez hectáreas, sin perjuicio de cumplir con las obligaciones legales vigentes de posterior reforestación.
• El aporte de una zona esmeraldera, a solicitud de algún interesado particular a la empresa Minerales de
Colombia, 15 UVT.
• Las licencias para portar armas de fuego, 6 UVT; las renovaciones, 1.5 UVT.
• Licencias para comerciar en municiones y explosivos, 45 UVT; las renovaciones 30 UVT.
• Cada reconocimiento de personería jurídica 6 UVT; tratándose de entidades sin ánimo de lucro, 3 UVT.
Impuesto de timbre
Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre
• La visa temporal, cuarenta y cinco dólares (US$ 45.oo).
• La visa ordinaria, setenta y cinco dólares (US$75.oo).
• La visa de negocios transitoria, ciento veinte dólares (US$120.oo).
• La visa de negocios permanente, doscientos veinticinco dólares (US$225.oo).
• La visa de residente, doscientos veinticinco dólares (US$225.oo).
• La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano, ciento veinte
dólares (US$120.oo).
• La visa de estudiante, treinta dólares (US$30.oo.)
• La visa de turismo, hasta treinta dólares (US$30.oo)
• Las visas de tránsito, quince dólares (US$15.oo).
• Las visas no comprendidas en los ordinales precedentes ni en el parágrafo 1 de este
artículo (123), setenta y cinco dólares (US$75.oo).
Impuesto de timbre
Exenciones
Los documentos o actuaciones exentas del impuesto de timbre se señalan en forma taxativa
en la ley. (Título V Estatuto Tributario): ƒ
Entre otros:
Los contratos de cuenta corriente bancaria. ƒ
Los comprobantes o certificados de depósito a término de los establecimientos de crédito. ƒ
La apertura de tarjetas de crédito. ƒ
Los contratos de promesa de compra - venta de inmuebles. (Numeral Modificado Ley 223/95,
art. 27) ƒ
Las escrituras otorgadas de adquisición de vivienda con el Fondo Nacional del Ahorro.
El otorgamiento, la autorización y el registro de cualquier escritura pública de compraventa o
de hipoteca de una vivienda de interés social.
Los contratos de prenda o garantía hipotecaria abiertas. ƒ
Los contratos de transporte aéreo, terrestre, marítimo y fluvial de pasajeros y de carga.
 Gracias

francisco.florezc@campusucc.edu.co