PLANEACION FINANCIERA

Unidad 1 Planeación y
Presupuestos
C.P. SUSANA DEL CARMEN TORRES MORALES
 1.1 Presupuesto de capital (Inversión fija,
diferida y capital de trabajo).
 Para recordar ….

 PRESUPUESTO: Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

 ACTIVO: Es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona natural. Por extensión, se
denomina también activo al conjunto de los activos de una empresa. En sí, es lo que una empresa posee.
PRESUPUESTO.

En términos generales, la palabra de presupuesto adoptada por la Economía Industrial, es:

 “la técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de

hechos y fenómenos aleatorios”

Refiriéndose a El Presupuesto como herramienta de la Administración, se le puede conceptuar, como:

 “La Estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación y de los

resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado”
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO.
COORDINACIÓN
PREVISIÓN DIRECCIÓN

PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN CONTROL

Compaginación estrecha y Ayuda enorme en las políticas a

Tener anticipadamente todo seguir, toma de decisiones, visión
coordinada de todas y cada
lo conveniente para la de conjunto, así como auxilio
una de las secciones para que
elaboración, y la ejecución del correcto, para conducir y guiar a
cumplan todos con los
presupuesto. los subordinados.
objetivos presupuestales

Que exista una adecuada, Comparación a tiempo de lo

Planificación unificada y
precisa y funcional estructura presupuestado y los resultados
sistematizada de las posibles
y desarrollo de la entidad, habidos, dando lugar a
acciones en concordancia con
para llevar a efecto el diferencias analizables, para
los objetivos del presupuesto.
presupuesto. realizar correcciones oportuna.
 PREVISIÓN. (PRECONOCER LO NECESARIO).

Preparar de antemano lo conveniente para entender a tiempo las necesidades

presumibles.

Objetivo del presupuesto: tener anticipadamente, todo lo conveniente para la

elaboración y la ejecución de El Presupuesto.
 PLANEACIÓN. (QUÉ Y COMO SE VA HACER).

Es el camino a seguir, con unificación y sistematización de actividades, por

medio de los cuales se establecen objetivos de la Empresa y La Organización
necesaria para alcanzarlos.

El presupuesto en si, es un plan esencialmente numérico que se anticipa a las

operaciones que se pretendan llevar acabo.
 ORGANIZACIÓN. (¿QUIÉN LO HARA?

Es la estructuración técnica, de las relaciones que deben de existir entre las

funciones, los niveles y las actividades de los elementos materiales y humanos
de una entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes
y los objetivos señalados.
El objetivo es que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y
desarrollo de la entidad.
 COORDINACIÓN O INTEGRACIÓN.

Concepto: desarrollo, mantenimiento, y consecución armoniosa de las

actividades de la entidad, con el fin de evitar situaciones de
desequilibrio, entre las diferentes secciones que integran a la
organización.

Los presupuestos juegan también un papel clave en las tareas de

coordinación. El presupuesto general proporciona un plan de acción
global y consolidado que ayuda a coordinar las actividades de las dis­
tintas partes de la organización. Pere Nicolas, Elaboración y control de
presupuestos, Gestión 2000, Barcelona 1999.
DIRECCIÓN Y CONTROL

Concepto: función ejecutiva para guiar o conducir, e inspeccionar, o supervisar a los

subordinados, de acuerdo con lo planeado.

Concepto: es la acción por medio de la cual, se aprecia si los planes y los objetivos se
están cumpliendo. La acción controladora del presupuesto se establece, al hacer una
comparación de este y con los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinación
de variaciones o las desviaciones ocurridas.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO.

CONOCIMIENTO DE LA
APOYO DIRECTIVO
EMPRESA

EXPOSICIÓN DE PLAN O DIRECCIÓN Y

POLÍTICA VIGILANCIA

COORDINACIÓN PARA
LA EJECUCIÓN DEL FIJACIÓN DEL PERIODO
PLAN O POLÍTICA PRESUPUESTAL
 PRESUPUESTO DE CAPITAL

 Es el proceso de planeación y administración de las inversiones a largo plazo de la empresa. 

Mediante este proceso los gerentes de la organización tratan de identificar, desarrollar y evaluar las
oportunidades de inversión que pueden ser rentables para la compañía. Se puede decir, de una forma muy
general, que esta evaluación se hace comprobando si los flujos de efectivo que generará la inversión en un
activo exceden a los flujos que se requieren para llevar a cabo dicho proyecto.
 INVERSIÓN FIJA

 Se refiere a todo tipo de activos cuya vida útil es mayor a unos años y cuya finalidad es proveer las
condiciones necesarias para que la empresa lleve acabo sus actividades.

 Es la incorporación al proceso productivo de bienes destinados a aumentar la capacidad global de la

producción. También se le llama formación bruta de capital fijo. Las principales clases de inversión fija
son equipo y maquinaria (maquinaria, equipo de trabajo, equipo de reparto, equipo de seguridad,
equipo de cómputo, y equipo de oficina).
Inversión fija

 Terreno
 Construcciones
 Maquinaria y equipos diversos
 Equipo de transporte
 Equipo de computo
 Laboratorios
 Y demás equipos auxiliares
INVERSIÓN DIFERIDA.

 Se caracteriza por su inmaterialidad y son derechos adquiridos y servicios necesarios para el estudio e
implementación del Proyecto, no están sujetos a desgaste físico. Usualmente está conformada por
Trabajos de investigación y estudios, gastos de organización y supervisión, gastos de puesta en marcha
de la planta, gastos de administración, intereses, gastos de asistencia técnica y capacitación de personal,
imprevistos, gastos en patentes y licencias, etc. Dentro de ésta inversión se encuentran los gastos
operativos, organización y constitución de la empresa y capital de trabajo.
Inversión en Capital de Trabajo

 El Capital de Trabajo considera aquellos recursos que requiere el Proyecto para atender las
operaciones de producción y comercialización de bienes o servicios y contempla el monto
de dinero que se precisa para dar inicio al Ciclo Productivo del Proyecto en su fase de
funcionamiento.
1.2 Presupuesto de Venta

 Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas,

en términos cuantitativos, realizado por una organización.

IMPORTANCIA
 Si el plan de ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y
con exactitud, el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas
suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de
ventas y de gastos administrativos.
PASOS PARA REALIZAR UN PRESUPUESTO DE
VENTAS

1. Preparar Pronósticos de Ventas

Los pronósticos de las ventas de la
empresa se fijan según su participación en
el mercado. La gerencia debe establecer si
es o no factible alcanzar la participación
deseada a partir del reconocimiento de las
capacidades productivas, la situación de la
empresa, el estado de intervención actual
y el estudio racional de las políticas de
marketing que puedan implementarse.
2. Compilar Otros Datos Pertinentes

Al desarrollarse un
presupuesto debe reunirse y
evaluarse toda la demás
información relevante. Esta
información debe relacionarse,
tanto con las restricciones,
como con las oportunidades.
Las principales limitaciones que
deben evaluarse son:

 Capacidad de fabricación.
 Fuentes de abasto de materia prima
y suministros generales.
 Disponibilidad de gente clave y de
una fuerza laboral
 Disponibilidad de capital
 Disponibilidad de canales
alternativos de distribución
 3. Desarrollo de una Planificación de las Ventas

Utilizando la información provista en los pasos anteriores, la administración desarrolla un plan de ventas

Los principales propósitos de un plan de ventas son:

a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de comercialización.
c) Suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del presupuesto maestro.
d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.
Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan estratégico y el plan táctico de ventas.
 Plan estratégico de ventas

Es aquel que se desarrolla a largo plazo, normalmente a 5 o

diez años y en él se establecen las alternativas de rumbos de
acción para enfrentar los cambios en el entorno. Implica un
análisis profundo de los futuros potenciales del mercado,
como cambios en la población, el estado general de la
economía, las proyecciones de la industria y los objetivos de
la compañía.
1.3 Presupuesto de Gasto Administrativo

 Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y gastos

de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una
oficina, un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual.

 Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones

privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los
gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo
caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos)
Gastos administrativos.

Son los que se generan del manejo o dirección de la empresa, es decir, todos los gastos
que se generan en las oficinas y por causa del personal administrativo.

 Por ejemplo, salarios de gerentes, jefes, secretarias y mensajeros; energía eléctrica

de las oficinas, renta de las oficinas, transporte de personal administrativo, seguro
social de empleados de oficina, seguro de vehículos de personal administrativo, etc.
 1.4 Presupuesto de producción.
¿Qué es Producción?
 La producción supone un
conjunto de actividades que
permitan crear una serie de
producto y servicios.
 Este proceso se desarrolla a
través de la transformación
de materias primas en
productos terminados.
Presupuesto De
Producción
 Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas
con el presupuesto de venta y los niveles de inventario
deseado.
 En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto
de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la
mano de obra ocupada.
 El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de las unidades
que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:

 ¿Qué deberá producirse? Aquello que demanda la sociedad.

 ¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios.
 ¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe
tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no
obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros inventarios.
 ¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro
producto y de la tecnología que usemos para la producción de los mismos.
Objetivos presupuesto de producción

 a) Planeamiento de la propia producción.

 b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
 c) Programar las necesidades de materia prima.
 d) Programar necesidades de mano de obra.
 e) Determinar el costo de producción.
 f) Calcular las necesidades de financiamiento.
1.5 Presupuesto de operación.

 Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de
la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar
el producto o servicio.

 Incluyen la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se

labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de pérdidas y ganancias
proyectadas.
 1.6 PUNTO DE EQUILIBRIO

 El punto de equilibrio, en términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de ventas) en
donde los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad ni pérdida.
 PASOS PARA HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO:

 1. Definir costos: En primer lugar debemos definir nuestros costos. Lo usual es considerar como costos a todos los
desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin incluir los gastos financieros ni los
impuestos (método de los costos totales).
 2. CLASIFICAR COSTOS EN COSTOS VARIABLES (CV) Y EN COSTOS FIJOS (CF):
 Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, están relacionados
con el número de unidades vendidas, volumen de producción o número de servicios realizado; ejemplos de costos
variables son los costos incurridos en materia prima, combustible, salario por horas, etc.
 Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de actividad; ejemplos de costos fijos
son los alquileres, la depreciación, los seguros, etc.

3. CALCULAR EL COSTO VARIABLE UNITARIO: En siguiente paso consiste en hallar el Costo Variable Unitario
(CVU), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables Totales entre el número de unidades producidas y vendidas (Q).
 4. APLICAR FÓRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

 La fórmula para hallar el punto de equilibrio es:

Pe = CF / (PVU – CVU)

Pe: punto de equilibrio (unidades a vender de tal modo que los

ingresos sean iguales a los costos).
CF: costos fijos.
PVU: precio de venta unitario.
CVU: costo variable unitario.
 Una empresa dedicada a la comercialización de camisas vende camisas a un PRECIO DE VENTA de $40, el
costo de cada camisa es de $24, se paga una comisión de ventas por $2, y sus gastos fijos (alquiler, salarios,
servicios, etc.) ascienden a $3 500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades de venta y en pesos?

DATOS: FORMULA:
PVU = 40 Pe = CF / (PVU – CVU)
CVU: 24 + 2 = 26
CF = 3500 Pe = 3500 / (40 – 26)= 250 unidades.

Pe en unidades monetarias= 250 x $40 = $10 000

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250 camisas para que los ingresos sean iguales a los costos; por tanto,
a partir de la venta de 251 camisas, recién se estaría empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 camisas o de un número menor
significaría perdidas.