• Una Conciliación Bancaria tiene como objetivo

el de comparar la información de los registros

contables (Libro Mayor de Banco, Libretas Aux.
de Banco, etc.) de las cuentas corrientes
bancarias con la información recepcionada de
las distintas entidades financieras, verificando
con ello que los saldos señalados por la
contabilidad se ajustan a los valores indicados
en las cartolas bancarias entregadas por la
entidad financiera.
• Se da como algo normal que existan diferencias
entre la información bancaria y la contable, esto
se da debido a ciertas situaciones, como por
ejemplo:
– cheques girados y no cobrados
– depósitos mal registrados (valor y/o cuenta)
– cheques devueltos protestados (depositados
anteriormente)
– gastos bancarios (el banco los carga inmediatamente
y la contabilidad sólo al momento de recepcionar el
documento o al momento de conciliar las cuentas).
– Otras diferencias.
Alternativas para realizar una conciliación bancaria.
Procedimiento Nº 1:
Se parte del Saldo de la Cartola Bancaria para llegar al Saldo de los Registros Contables.
Saldo según Cartola Bancaria.........................................................................$ XXXX
Más:
*Cantidades que están cargadas en la cartola bancaria yque no aparecen en los
respectivos registros contables.

*Cantidades cargadas en la contabilidad y que no aparecen

en la respectiva cartola bancaria.

Total de las cantidades que se agregan..............................................................$ XXXX

Menos:

*Cantidades abonadas en la cartola bancaria y

que no aparecen en los respectivos registros contables.

*Cantidades abonadas en los registros contables y

que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.
Total de las cantidades que se deducen ............................................................$(XXXX)

Saldo según Registros Contables..........................................................................$ XXXX

Procedimiento Nº 2:
Se parte del Saldo de los Registros Contables para llegar al Saldo de la Cartola Bancaria.
Saldo según Registros Contables.......................................................................$ XXXX
Más:
*Cantidades abonadas en la cartola bancaria y
que no aparecen en los respectivos registros contables.

*Cantidades abonadas en los registros contables y

que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.

Total de las cantidades que se agregan ...............................................................$XXXX

Menos:
*Cantidades que están cargadas en la cartola bancaria y
que no aparecen en los respectivos registros contables.

*Cantidades cargadas en la contabilidad y que no aparecen

en la respectiva cartola bancaria. $( XXXX)

Total de las cantidades que se deducen...............................................................$ (XXXX)

Saldo según Cartola Bancaria.............................................................................$ (XXXX)

EJEMPLO

Si la empresa Atlántida S.A., en su primer año de operaciones,

ha tenido ventas a crédito de $154.000, tiene un saldo de
cuentas por cobrar al final del período de $102.000 y éstas se
descomponen en atraso en el pago de la siguiente forma.

Vigente $ 15.000
Atrasadas 30 días $ 30.000
Atrasadas entre 31-60 días $ 37.000
Atrasadas entre 61-90 días $ 14.000
Atrasadas más de 90 días $ 6.000
Total $ 102.000
Método 1)

El cálculo sería: Si se estima que, en general, un

5% de las ventas a crédito probablemente será
incobrable, haremos:

Deudores incobrables 7.700

Provisión deudores incobrables 7.700
Método 2)

El 7,5% de los saldos de cuentas por cobrar, se

estima es de dudosa cobranza, haremos:

Deudores incobrables 7.650

Provisión deudores incobrables 7.650
Método 3) Se tienen los siguientes porcentajes
probables de incobrabilidad de las cuentas por
cobrar, de acuerdo su retraso en el pago:

Atrasadas 30 días o menos 2%

Atrasadas entre 31 y 60 días 6%
Atrasadas entre 61 y 90 días 10%
Atrasadas + de 90 días 15%

Deudores incobrables 5.120

Provisión deudores incobrables 5.120
Métodos de Depreciación Se deprecia un monto
igual y constante por período, durante toda la Vida
Útil del bien

• Método Lineal (en relación al tiempo).

• Método de volumen de producción o

uso real (lineal en relación al uso).

• Método de saldos decrecientes.

(Depreciación Acelerada).

• Método de la suma de los dígitos.

Método lineal (en función del tiempo): Se deprecia
un monto igual y constante por período, durante toda
la Vida Útil del bien
Sean:
CH (Costo Histórico) = $30.000
VR (Valor Residual) = $ 6.000
VU (Vida Util) = 12 años

 Dep. Anual =CH –VR = $ anuales

VU

 Dep. Anual =30.000-6.000 = $ 2.000 anuales

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Este sistema, es el tradicionalmente aceptado para
efectos tributarios
Método Según Volumen de Producción (en base a "uso
efectivo"): Se reconoce un gasto por depreciación de
acuerdo al uso real del Activo Fijo. Para su uso se necesita:
cantidad máxima esperada de producción del Activo Fijo
durante su vida útil

Dep. por Unidad Producida = [ CH - VR ]

(o por hora de trabajo, etc) N° Max de unidades
(o N° Max de horas)

Ejemplo: Al mismo ejemplo anterior agreguemos otros datos:

N° Máx. de unid. que se pueden producir con el Activo Fijo = 300.000
unid.
Dep. por unidad de producción = (30.000 - 6.000) /300.000
= $ 0,08 por unid.

Supongamos que la Producción del mes de enero = 20.000 unid

Gasto por Depreciación enero = 20.000 x $0,08 = $1.600

Registro de la Depreciación

El débito que se efectúa es un gasto del período (disminuye

el valor del patrimonio) y puede disminuirse (crédito)
directamente la cuenta de activo fijo (método directo) o bien
efectuar el crédito a una contra cuenta reserva de
depreciación (método indirecto).

El método indirecto es el que habitualmente se emplea

en Chile, en que la presentación del activo fijo y
depreciación es como sigue:

Activo fijo (diversas cuentas) 1.000

menos: depreciación acumulada - 300
Activo fijo neto $ 700
Mantenciones, Reparaciones Mayores y Mejoras

Mantenciones: también se les denomina reparaciones menores,

corresponden a lo previsible, a lo rutinario. El valor de estas
mantenciones es en general, un gasto del período en que se Incurre.

Reparación Mayor: Esta reparación producida por un problema

anormal (incendio, choque de un vehículo, terremoto, etc) puede
tener, después de efectuarse, dos efectos:

a) Sólo repone la potencialidad que le quedaba al activo hasta la

fecha de la reparación mayor.

b) No sólo repone la potencialidad del activo a la fecha de la

reparación, sino que la aumenta (ya sea alargando su vida útil,
aumentando su productividad, o una combinación de ambas).
Ventas de Activos Fijos: En lo fundamental, la venta de un
activo fijo de la empresa, no difiere de lo que es la venta de
cualquier otro de sus activos.

Lo que le da un carácter particular, es que en este caso el valor

contable neto del activo, que es el que realmente nos indicará si
ha habido una utilidad o pérdida en la venta, resulta de una
diferencia de dos cuentas.

Para ello debe entonces "retirar" de la contabilidad las dos

cuentas que, como conjunto, contienen o se han utilizado
para el registro de dicha información: máquinas y equipos
y depreciación acumulada.

Para usar un lenguaje muy sencillo, digamos que al venderse un

activo fijo, este se "lleva" de la contabilidad tanto su costo
histórico como su depreciación acumulada.
Ventas de Activos Fijos:

El 2/1/15 la empresa vende en $100.000 al contado, una máquina que

había tenido un costo histórico de $140.000 y cuya depreciación
acumulada, al momento de la venta, era de $50.000.

Corresponde en este caso disminuir la cuenta de activo

fijo Máquinas y Equipos" y también disminuir la contra
cuenta de activo "Depreciación Acumulada". La diferencia
entre el precio de venta y el valor contable neto del activo,
será el resultado de la transacción:

Caja 100.000
Depreciación Acumulada 50.000
Máquinas y Equipos 140.000
Utilidad en Vta de M y E 10.000 (diferencia)
Ventas de Activos Fijos:

Si la misma máquina se hubiese vendido en $70.000, el registro habría

sido:

Caja 70.000
Depreciación Acumulada 50.000
Pérdida en Venta de Act. Fijo 20.000 (por diferencia)
Máquinas y Equipos 140.000