CONTROL INTERNO

OTROS MODELOS DE CONTROL

INTERNO MODELO COCO
• Modelo dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores
Certificados, el cual determina veinte criterios agrupados en cuatro
categorías: propósito, compromiso, aptitud y evaluación y
aprendizaje.
• El modelo COCO es producto de una profunda revisión del modelo
COSO, de tal manera, lograr un planteamiento más sencillo y
comprensible.
OTROS MODELOS DE CONTROL
INTERNO MODELO CADBURY
• Este informe del Comité sobre los Aspectos Financieros del gobierno
de las Sociedades, se publica en el Reino Unido. El cual recoge
diversas recomendaciones relativas al buen Gobierno Corporativo y
que incluye un Código de Buenas Prácticas (Code of Best Practice).
• – Organización y responsabilidad de administradores.
– Derechos y obligaciones de accionistas.
– Regulación de Auditorías.
– Profesión contable.
LEY SARBANES-OXLEY
• Promulgada el 30 de julio de 2002, introduce importantes
modificaciones en la regulación de los mercados de valores en USA.
• La ley dispone que la U.S. Securities and Exchange Commission (SEC)
fije reglas para que, junto con cada informe anual de estados
financieros, las empresas emitan un informe de control interno.
• Las empresas chilenas que emiten ADR y las filiales de empresas que
transan en bolsas de USA, deben implementar dicha normativa legal,
en especial la sección 404, referida a control interno.
INFORME DE CONTROL INTERNO
• Declare la responsabilidad de la dirección para:
– Establecer y mantener una adecuada estructura de control interno y
procedimientos para la emisión de estados financieros.
– Contenga una evaluación, a la fecha de finalización del año fiscal, de
la eficacia de la estructura y de los procedimientos para información
financiera.
• Evaluación e informe de control interno:
– La firma de auditores externos certificará e informará sobre la
declaración hecha por la gerencia del emisor
DEFICIENCIAS
• Deficiencia del control interno: el diseño u operación de un control no
permite que la administración o empleados, prevenga o detecte
errores a tiempo.
• Deficiencia significativa: deficiencia o combinación de deficiencias,
que sea más que una posibilidad remota que ocurra un error en los
reportes financieros que no será prevenido ni detectado.
• Debilidad Material: deficiencia significativa que, por si sola, o en
combinación con otras deficiencias significativas, resulte en más que
una probabilidad remota que ocurra un error material en los reportes
financieros que no será prevenido ni detectado
CONTROL INTERNO, SECCIÓN 319
• Esta sección define el control interno (COSO), describe los objetivos y
componentes del control interno y explica la forma en que el auditor
debe considerar el control interno al planear y ejecutar una auditoría.
• En toda auditoría, el auditor debiera adquirir un entendimiento
suficiente del control interno para planificar la auditoría:
– Comprender el diseño del control interno
– Si dichos controles están en operación.
• Determinar el riesgo de control para las afirmaciones incluidas en el
saldo de una cuenta, tipos de transacciones y revelaciones en los
estados financieros
EVALUAR RIESGO DE CONTROL
• Identificar controles, que probablemente, detectan o evitan errores
materiales en las cuentas.
• Realizar pruebas de controles para evaluar su efectividad:
– Indagaciones con el personal del cliente.
– Inspección de documentos y archivos.
– Observación de la aplicación de controles.
– Realizar nuevamente los controles.
CONTROL CONTABLE
• Autorizar adecuadamente transacciones y actividades.
• Segregar funciones de manera que disminuyan la oportunidad de
perpetrar errores o irregularidades.
• Diseñar y usar documentos y registros apropiados para asegurar el
registro adecuado de transacciones.
• Mantener dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso
de activos y registros.
• Verificar en forma independiente el registro y valuación adecuada de
las cifras contabilizadas, tales como controles administrativos,
conciliaciones, etc.