Seminario de Grado Ii

SEMINARIO DE
GRADO II
Autores Material:
Carolina Bautista
Dairo Jimmy Alvarado
Luis Alberto Rojas
• ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA GODOY
• Contadora Pública – Universidad Central
• Especialista en Derecho Tributario Internacional – U. Externado
• Magíster en Administración Financiera – Universidad de la Rioja –
España
• Experiencia Docente: 2011 en Postgrados (derecho) y pregrado
• Más 16 años como Asesora Tributaria y Directora de impuestos en
empresas sector real.
• CORREO: ABAUTIS@POLIGRAN.EDU.CO - CELULAR: 304 3533281
PRESENTACIÓN
 Características de la asignatura.
 Formas de evaluación.
 Sistemas de calificación.
Contenidos Temáticos
 Normatividad
 Ley de convergencia
 COVID -19
 Retención en la fuente.
 Impuesto sobre la renta PJ y PN (principales cambios y efectos en la
depuración y liquidación)
 IVA
 Régimen Simple
 Cambios en el procedimiento tributario a partir de la Ley 1819 de
2016.
 Planeación Tributaria
ENCUESTA
ESTUDIANTES
https://forms.office.com/Pages/ResponsePage.aspx?id=5VtQ3
Wns9UeS38qlX-v1-g-m_uTIgMhEu1dHdi1Cfs1UNUJNQ1pETFJW
QUY5TTM0R083NjZQWFhOTS4u
MARCO CONCEPTUAL Y
REGULACION CONTABLE
PROCESO DE
HOMOGENIZACIÓN
 La globalización era un hecho irreversible.

 Se incrementaban los negocios internacionales.
 Los inversionistas estaban requiriendo información homogénea.
 Se necesitaba darle mayor transparencia a los mercados de valores.
 Se requería incentivar los flujos de mercados de capitales y la inversión.
OBJETIVOS DE
LA ESTANDARIZACIÓN
Lograr la uniformidad en los principios contables que utilizan las

empresas y otras organizaciones para su información financiera
en todo el Mundo.
GENERALIDADES
Aplica a cualquier compañía sea comercial, industrial o de servicios

incluyendo sector financiero.
Aplica para el sector privado y para las empresas públicas.

REGULACIÓN CONTABLE INTERNACIONAL
International Accounting Standards Board - IASB

Inicio 2001
Objetivo: Desarrollar un conjunto único de alta
calidad, comprensible, aplicable y aceptada a nivel
mundial.
IFRS - Home
REGULACIÓN CONTABLE INTERNACIONAL
Normas que emite el IASB

International Norma
Accounting internacional de
28
Standards Contabilidad
(IASs) (NIC)
International Normas
Financial Internacionales
Reporting de Información 13
Standards Financiera
(IFRS) (NIIF)
REGULACIÓN CONTABLE
Nacional
REGULACIÓN CONTABLE COLOMBIA
RESEÑA
REGULACIÓN NACIONAL
En la Ley 550 /99, el artículo 63 establecía: “…el Gobierno Nacional

revisará las normas actuales en materia de contabilidad, auditoría, revisoría
fiscal y divulgación de información, con el objeto de ajustarlas a los
parámetros internacionales y proponer al Congreso las modificaciones
pertinentes”.
El 11 de octubre de 2007, se radicó el proyecto 165 de la Cámara, con la

ponencia de Simón Gaviria y David Luna. Ponía en cabeza del Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo la implementación.
Proceso de Convergencia a NIIF
El 13 de julio de 2009, el Congreso de la República de Colombia promulgó

Ley Nº 1314 sobre contabilidad, financiera informes y garantía. Esta ley se
llama la "Ley de convergencia" y manifiesta la intención de
convergencia de los PCGA en Colombia con las normas internacionales a
partir del año 2014.
Proceso de Convergencia a NIIF
Ley 1314 de 13 de julio de 2009
 Normas internacionales
 Universidades socializar (mesas Educativas)
 Independencia con la normas fiscales
Direccionamiento estratégico 2011-2012

Grupo
1–
Grande
s
empre
sas
Grupo 2 –
Medianas empresas
Grupo 3 –
Pequeñas empresas
D. 2784 /2012 - Grupo 1

• Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro
Nacional de Valores y Emisores en los términos del artículo 1.1.1.1.1. del
a. Decreto 2555 de 2010;
Entidades de interés público; las que, previa autorización de la autoridad

b. estatal competente, captan, manejan o administran recursos del público
• Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los
siguientes parámetros:
c. • 1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o
• 2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales

vigentes (SMLMV), y.
D. 2784 /2012 - • Grupo 1

Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
. • Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que

aplique NIIF plenas; .
• Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba
aplicar NIIF plenas;
Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades

extranjeras que apliquen NIIF plenas.
Realizar importaciones o exportaciones que representen más del

cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas,
respectivamente.
D. 2784 /2012 - • Grupo 1

Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
. • Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que

aplique NIIF plenas; .
• Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba
aplicar NIIF plenas;
Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades

extranjeras que apliquen NIIF plenas.
Realizar importaciones o exportaciones que representen más del

cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas,
respectivamente.
D. 3022 /2013 - Grupo 2
• son aquellos que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3

1.
Es el grupo más numeroso de esta clasificación, y deben aplicar las NIIF

para Pymes que se encuentran en el anexo del decreto 3022 de 2013.
a.
ASPECTOS RELEVANTES ESFA
Definicion
La sigla ESFA significa Estado de Situación Financiera de Apertura
y simboliza el efecto que tiene en una entidad el pasar de una
normativa contable local en este caso DR 2649 de 1993 y sus
complementarios, a las nuevas reglas expedidas por autorización
de la Ley 1314 de 2009 y que diseñaron la nueva estructura de
información basada en estándares globales conocidas como NIIF
o Normas Internacionales de Información Financiera.
Art 289
La reexpresión de activos y pasivos, producto de la

adopción por primera vez, para efectos fiscales no
generarán nuevos ingresos o deducciones, si dichos
activos y pasivos ya hubiesen generado ingresos o
deducciones en períodos anteriores.
Concepto Valor 2649 Valor ESFA Valor Fiscal

Cargos diferidos 5.000.000 0 5.000.000
PPyE 300.000.000 500.000.000 300.000.000
Dep PPyE - 100.000.000 - 150.000.000 - 100.000.000
Deudores 70.000.000 50.000.000 20.000.000
Provisiones 25.000.000 0 25.000.000
Ingresos 350.000.000 350.000.000 350.000.000
Multas y sanciones 15.000.000 15.000.000 0

Régimen de transición
Son las reglas establecidas para el manejo fiscal

que se le debe dar a las partidas que se encuentran
sujetas a una variación en el régimen de transición
de la implementación de normas internacionales Art.
290
PATRIMONIO BRUTO
Art. 261 ET
El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en
dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año o período gravable.
… PARÁGRAFO 1. Sin perjuicio de lo establecido en este estatuto, se entenderá como

activo los recursos controlados por la entidad como resultado de eventos pasados y de
los cuales se espera que fluyan beneficios económicos futuros para la entidad. No
integran el patrimonio bruto los activos contingentes de conformidad con la técnica
contable, ni el activo por impuesto diferido, ni las operaciones de cobertura y de
derivados por los ajustes de medición a valor razonable.
PATRIMONIO BRUTO
Valor bienes en moneda extranjera
Reconocimiento fiscal: El valor de los depósitos bancarios es

el del saldo en el último día del año o período gravable. El valor
de los depósitos en cajas de ahorros es el del saldo en el último
día del año o período gravable, incluida la corrección monetaria,
cuando fuere el caso, más el valor de los intereses causados y
no cobrados.
PATRIMONIO BRUTO
Reconocimiento Contable: sección 30 Decreto 2420

NIIF para pymes y NIC 21 para NIIF plenas.
PATRIMONIO BRUTO
Ejemplo:
La empresa ABC LTDA vende al exterior mercancía a crédito
por valor de US$8.000 el día 20 de julio de 2019 (TRM
$3.100), el día 30 septiembre le abonan US$1.500 (TRM
$3.500). Con lo anterior determine el valor contable y fiscal
de la cuenta por cobrar (TRM a 31 dic $3.300).
PATRIMONIO BRUTO
1. Valor de los créditos: Art. 270ET, sección 11 para pymes y NIIF 9

2. Valor de las deudas: Art. 283 y 287 ET, Sección 2 y 11 Para pymes y NIIF9
3. Provisiones y Pasivos Contingentes: Art 286 ET, sección 31 para pymes y
NIC 37
4. Activos y pasivos por impuesto diferido: Art 286 ET, sección 29 para
pymes y NIC 12.
5. Valor de los inventarios: Art. 60, 61, 62, 63, 64 y 65; Sección 13 y NIC 2
6. Valor de la propiedad planta y equipo: Art 69, 70 y 72; sección 17 y NIC 16
7. Valor propiedades de inversión: Art 69, Sección 16 y NIC 40.
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
ANTECEDENTES
Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para

inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia, por concepto de
dividendos.
El Decreto 1651 de 1961, autorizó al Gobierno para establecer

retenciones en la fuente con el fin de asegurar el recaudo del impuesto
sobre la renta.
Ley 38 de 1969, señaló un estatuto legal sobre la retención en la fuente,

en principio para los casos de salarios y dividendos.
Decreto 624 de 1989 –Estatuto Tributario: Libro II Título I artículos 365 a

419.
DOCENTE: CAROLINA BAUTISTA GODOY

CONCEPTO
En principio es un mecanismo de recaudo que tiene por objeto conseguir

que el impuesto se recaude en dentro del mismo ejercicio gravable.
Se deben restar o descontar de los pagos o abonos en cuenta un

porcentaje determinado por la ley, a título de impuesto.
No es un impuesto, es solo un medio que facilita, acelera y asegura el

recaudo de los tributos.
Permite que el Estado reciba un flujo constante de ingresos fiscales, que

garantiza la prestación de los servicios públicos .
CONCEPTO BASICOS
Retener
Proviene del latín “Retinere”, que significa detener, detraer, conservar,
guardar en sí.
Pago
Es la prestación de lo que se debe, o sea el cumplimiento de la obligación
previamente contraída. (Jurídico)
Abono en Cuenta
En el sistema de causación: Es el reconocimiento legal y contable del
nacimiento de la obligación
CONCEPTO BASICOS
BENEFICIOS O VENTAJAS DEL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Permite recaudar en forma simultanea el impuesto con la obtención

del ingreso
Estabilización económica
Controlar y prevenir la evasión
Efecto psicológico frente al pago

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Agente Retenedor
Sujetos Pasivos
Pago o abono en cuenta
Tarifa
AGENTE RETENEDOR
Es la persona natural o jurídica, contribuyente o no contribuyente, sobre la

cual el Estado descarga la obligación de consignar a su nombre los
dineros materia del tributo.
Cuando realiza el pago o abono en cuenta, debe descontar o restar una

parte de los valores a título de impuesto.
La función del agente retenedor es de colaboración con el fisco en el

recaudo oportuno del impuesto, y debe cumplir con la obligación de
hacer: recolectar el dinero, la de dar: entregarlo al Estado quien es su
único dueño, declarar y certificar
AGENTES DE RETENCIÓN POR RENTA

EntidadesdeDerechoPublico Pagosqueconstituyeningreso
Personas Jurídicas y SDD Hecho Pagos que constituyan ingreso
Personas Naturales y Sucesiones Todas por pagos laborales
Comerciantes Ingresoso patrimonio bruto
(30.000UVT )Por honorarios,comisiones,
Arrendamientos y otros ingresos.
Fondos de Inversión,valores y communes Rendimientos y comisiones por administración
Consorcios,Uniones y Comunidades Pagos que constituyan ingreso

Organizadas
Notarios y Transito En la enajenación deA.F de PN,no aplica en
Enajenación de P.J
Contratos de Fiducia Mercantil Por los pagos o abonos de los contratos que
Administren
AGENTES DE RETENCIÓN POR VENTAS
Entidades Estatales Cuandoadquieranbienesoservicios

gravados,exceptoconG.C,otrasestatalesy
régimensimplificadosinoesresponsable
GrandesContribuyentes(G.C) Independientedesucalidadderesponsableno
aplicaconG.Cyentidadesestatales
RégimenComúnotraspersonaso Poradquisiciónalrégimensimplificado,cuando
entidades contratenconpersonasoentidadessinresidencia
odomicilioenelpaís.
Entidadesemisorasdetarjetasdébitoy
crédito
LaAeronáuticacivil VentadeAerodinos
AGENTES DE RETENCIÓN POR GMF
Banco de la República
Los vigilados por la Superintendencia Financiera en los que se encuentre la cuenta

corriente o la cuenta de ahorros, o expidan cheques de gerencia, o se realicen traslados
contables que impliquen disposición de recursos
Los entes vigilados por la superintendencia de economía solidaria
Los fondos de empleados que captan

PAGO O ABONO EN CUENTA
La causación de la retención surge por ley cuando se presenta el

concepto contable de pago o abono en cuenta
Pago: es la prestación de lo que se debe, extinguiéndose parcial o

totalmente la obligación. Como regla general en el pago de salarios
Abono en cuenta: es reconocer contablemente una obligación a favor de

un tercero, lo cual significa que el costo o gasto se causó, es decir, que ha
nacido la obligación de efectuar el pago, aun cuando efectivamente este no
se haya hecho.
Análisis retención en el caso de los descuentos condicionados y los

anticipos
BASE
Generalmente es la totalidad o valor bruto del pago o abono en

cuenta.Los Ingresos que no se consideren de fuente Nacional, los
Ingresos No constitutivo de renta ni ganancia ocasional y las Renta
exentas no se someten a retención
No forman parte de la base los impuestos, tasas y contribuciones

integrados a la base, siempre que los beneficiarios de los pagos o
abonos en cuenta tengan la calidad de responsables.
Tampoco forman parte de la base los descuentos efectivos no

condicionados que consten en la respectiva factura.
TARIFA
Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o

valor a retener.
Progresiva: A los salarios
Proporcional: Para los demás pagos
Lo pretendido por el legislador es que la tarifa corresponda al valor

del impuesto al momento de la declaración.
En el caso de No declarante la tarifa debe ser fijada por la ley
Para los declarantes del impuesto la tarifa la puede asignar el

reglamento
OBLIGACIONES DE AGENTE RETENEDOR
Obligación Principal:
Practicar la retención
Obligaciones Accesorias:
•Presentar la declaración de retención
•Cancelar las retenciones practicadas
•Expedir los certificados de retención
•Llevar registros contables en una cuenta retención en la fuente por

pagar
•Conservar documentos
•Suministrar información
Retener
Los agentes retenedores que por sus funciones intervengan en actos
operaciones en los cuales por expresa disposición legal estén facultados.
Declarar PERIODO FISCAL
MENSUAL
•Presentar declaración mensual de retenciones, según plazo legal fijado

por el gobierno nacional (DR 4583/06). -Calendario propio
•Cuando el agente retenedor tiene más de cien sucursales, se prorroga

hasta el vencimiento del plazo para la presentación del período siguiente
previa autorización de la subdirección de recaudación (DR 4345/04).
•Desde el año 2006 es obligatoria la presentación de la declaración aun

cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención
•La declaración presentada sin el pago del 100% se da por “No

Presentada”.
•Aproximación al mil más cercano

Evento No sujetos a retención
Ausencia de agente de retención PN, Autorretenedor, Pagos de No Obligados (extranjeros)
Beneficiarios No contribuyentes Art 22: Entidades Estatales, fondos parafiscales

del Impuesto Art 23: Sindicados, asociaciones, universidades, juntas de
defensa civil,
Fondos de Inversión, fondos de pensiones
Extranjeros o Nacionales no residentes por pagos de
fuente extranjera
Las entidades sin ánimo de lucro
Cajas de compensación familiar y asociaciones gremiales
El pago no es objeto del Ingresos no constitutivos de renta

gravámen Rentas Exentas
Consignar lo retenido
Se debe consignar lo retenido en los lugares y plazos fijados por el

gobierno nacional.
Sanción Penal (Art 42 Ley 633/00, Art 402 Ley 599/00)
La mora en la consignación de lo retenido causa intereses

moratorios diarios.
Anulaciones y retenciones practicadas en exceso
Decreto reglamentario 1189 de 1988.

-Reintegrar, previa solicitud acompañada de las pruebas.
-Descontar de las retenciones a consignar.
-Insuficiencia en el monto, seguir a período siguiente
IMPUESTO CERTIFICADO
Renta Se deben expedir en Marzo del

Siguiente por concepto de salarios, y
Pagos diferente a una obligacion laboral
Es posible sustituirlo con la factura o
Documento donde conste el pago
Asolicitud se puede expedir uno por
Cada operación
IVA •15 días hábiles SS al bimestre en que
Se practicó
•En operaciones RS
GMF •Anual para la deducción del 50%
SISTEMA DE AUTORRETENCION
Es un mecanismo de inversión del sujeto pasivo, donde quien está obligado a

practicar las retenciones en la fuente no es el agente de retención natural, sino el
propio contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta, previa autorización
de la DIAN.
No abarca todos los conceptos aplica en principio en materia del impuesto de

renta y sólo en el caso de “otros ingresos tributarios”; “honorarios, servicios y
arrendamientos”, y “rendimientos financieros
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
Ingresos laborales (Procedimiento N.1 y N.2)

Dividendos y participaciones
Honorarios
Comisiones
Servicios
Arrendamientos
Rendimientos Financieros
Enajenación de Activos Fijos
Otros Ingresos Tributarios
Loterías, rifas y apuestas similares
Pagos en el exterior
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR RENTA
Sujetos Pasivos
Al ser un mecanismo de cobro anticipado del impuesto son sujetos pasivos

todos los contribuyentes de este impuesto beneficiarias del pago o abono
en cuenta.
Personas Naturales y sucesiones ilíquidas residentes o No
Las Personas jurídicas
Las sociedades extranjeras por sus ingresos de fuente nacional

Cuando no hay lugar a retener casos especiales
• Ingresos de fuente extranjera.
• Ingresos no constitutivos de renta.
• Rentas exentas.
• Contribuyentes de régimen especial.
• Autorretenciones.
CUANDO NO HAY LUGAR DE RETENER CASOS
ESPECIALES
INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
No existe definición de los ingresos que se consideran como fuente

extranjera pero deberían considerarse los provenientes de la explotación
de bienes materiales e inmateriales fuera del país, la prestación de
servicios en el exterior, la enajenación de bienes materiales e
inmateriales en el exterior
INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Artículo 24
Se consideran los provenientes de la explotación de bienes materiales e

inmateriales en él país, la prestación de servicios de manera permanente
o transitoria, la enajenación a cualquier título de bienes materiales o
inmateriales, las rentas de capital de bienes inmuebles ubicados en
Colombia, los intereses por créditos poseídos en el país, las rentas de
trabajo por actividades desarrolladas en el país los servicios y las
asistencia técnica prestada desde el exterior, la explotación de la
propiedad industrial en le país, entre otros
ESPECIALES
Ingresos que no se consideran fuente nacional
Los créditos obtenidos en el exterior para la importación de

mercancías, sobregiros descubiertos bancarios, y los destinados a la
financiación de exportaciones.
Los créditos que obtengan en el exterior los bancos y las

corporaciones financieras.
Los créditos para operaciones de comercio exterior
Los créditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales,

extranjeras o mixtas y los patrimonios autónomos, cuya actividad se
considere de interés para el desarrollo económico.
Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y

mantenimiento de equipos prestados en el exterior.
Los contratos de leasing internacional, para financiar inversiones en

maquinaria en actividades de interés para el desarrollo económico
ESPECIALES
Beneficiariodel TipodeRenta Retenciónenla

Pago Fuente
Extranjero Fuente Extranjera No aplica
Extranjero Fuente Nacional Aplica
Nacional residente o Fuente Nacional o Aplica

Personas jurídicas Extranjera
Cuando no hay lugar a retener – Montos mínimos
1. Servicios Inferiores a $ 4 UVT
2. Compras Inferiores a $ 27 UVT

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Salario (Sueldo, bonificaciones habituales, horas extras, recargos,

comisiones, porcentajes sobre ventas)
Salario Ordinario: No incluye prestaciones

Base aportes parafiscales 100%
Base seguridad social en un 100% hasta los topes de ley (25 SMLV)
Base de parafiscales sin límites.
Salario Integral: Incluye prestaciones

No puede ser inferior a 10 SMLV + el factor prestacional tampoco inferior al
30%
Base SS= 70% (salvo que supere los 25 SMLV)
Bases Parafiscal = 70% sin límite
LABORALES
INGRESOLABORAL SALARIO
EFECTOSTRIBUTARIOS EFECTOSLABORALES
Todo lo que recibe el trabajador Todo lo que recibe el trabajador en

Directa o indirectamente del Dinero o en especie como
Empleador susceptible de producir Contraprestación directa del servicio
Un incremento neto del patrimonio Y que este pactado como salario en
En el momento de su percepción. el contrato de trabajo
LABORALES
GRAVADOS CON EL IMPUESTO DE RENTA
TODOS LOS PAGOS PROVENIENTES DE LA

RELACION LABORAL
No todo lo que es pago laboral constituye salario

pero todo lo que es salario constituye pago
laboral fiscal
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Retención Mínima
Retención (Art. 14 Ley 1607 Dic/12)
Normal Mod, Art 384 E.T
(Art. 383 E.T.)
Procedimiento 1 - 2
LABORALES
Pagos Laborales Gravados
DIRECTOS INDIRECTOS
Salarios, bonificaciones, Pagos efectuados a terceras

comisiones, extra sueldos, personas por concepto de educación
primas, viáticos permanentes, y salud para el, su cónyuge o
horas extras y dominicales, personas dentro del 4 de
en dinero o en especie consanguinidad, 1 afinidad o único
civil
LABORALES
Pagos Indirectos
Pagos que realiza el empleador a terceras personas con destino al

trabajador.
No se someten a retención en la fuente si corresponde a pagos de salud

educación y alimentación, si cumple con los siguientes requisitos
– Programa permanente.
– Reconocidos a la generalidad de los trabajadores
– Valor promedio del reconocimiento
Para los trabajadores declarantes estos pagos indirectos son

ingreso fiscal
LABORALES
Pagos por alimentación no constituyen ingreso fiscal (RENTAS
EXENTAS 1)
Pagos a terceras personas por concepto de la alimentación del

trabajador o su familia o suministro de alimentación o compra de
vales o tiquetes para la adquisición de alimentos son deducibles
para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador si su
monto no excede de 2 salarios mínimos legales mensuales o 41
UVT.
Aplica para trabajadores con salarios ordinarios que no excedan
de 310 UVT
CONCEPTO 015454 26/03/2003 - Cuando el empleado devenga

salario integral, este no debe exceder de quince (15) salarios
mínimos mensuales legales vigentes, excluido el factor prestacional
de su cómputo.
LABORALES
Otros pagos no constitutivos de ingreso fiscal
Herramientas de Trabajo - Reembolso de Gastos

• Para el cumplimiento de sus funciones (computadores, celulares,
carro )
• Pagos en que incurre el trabajador pero corresponden al empleador
en este evento se requiere que el trabajador entregue cuentas de
cobro, facturas y demás documentos de soporte y se contabilicen
como gasto propio del empleador. (D. 535/87, art. 10)
Viáticos Ocasionales
• Para el desempeño de sus funciones fuera de la sede del trabajo

(manutención, alojamiento y transporte).
• Los viáticos ocasionales constituyen reembolso de gastos.
• Viáticos permanentes por transporte no es ingreso laboral si se
tratan como reembolso de gastos.
LABORALES
Ingresos Laborales No Constitutivos de Renta RENTAS EXENTAS (1)
Aportes obligatorios del empleado a los fondos de pensiones (D.R.

841/98 art. 13)
• Aportes voluntarios del empleador o del empleado a los fondos

de pensiones, que sumados a los aportes obligatorios no excedan
el 30% del ingreso total (Ley 488/98 art. 4º)
• Aportes a cuentas AFC
• Aportes a los fondos de cesantías realizados por el empleador,

bien sean mensual o anual (art. 56-2 E.T.)
LABORALES
Aportes Obligatorios
Artículo 126-1 del E.T. Artículo 135 de la Ley 100 de 1993
16 % + 1% ingresos superior a 4 SMMLV

• 12 % a cargo del empleador
• 4 % a cargo del empleado Ingreso superior a 16 SMMLV aporte
adicional Fondo de Solidaridad
Límite
• El monto de los aportes obligatorios no está limitado.
• Sumatoria de aportes voluntarios, obligatorios, fondo de solidaridad,

ahorro en cuentas AFC. 30% - 3.800 UVT del salario o ingreso tributario
del año
LABORALES
Aportes Voluntarios del Empleador a Trabajador
Fondos de pensiones
Fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987

Seguros privados de pensiones
Fondos privados de pensiones en general
LIMITE : 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año
Pérdida del beneficio
Retiro de recursos y rendimientos financieros, con cargo a aportes que

hayan permanecido menos de 10 años en el fondo. Excepción retiro para
adquisición de vivienda. ( Ley 1111 de 2006 )
Los traslados a una cuenta AFC no genera retención
LABORALES
Depósitos cuenta de ahorros para el fomento de la construcción AFC
Son cuentas que tienen por finalidad incentivar el sector de la

construcción a través de beneficios tributarios para los
compradores de vivienda nueva y usada. Art. 126-4 del E.T,
Decreto Reglamentario 2577/99Beneficios:
Los aportes que no excedan el 30% del ingreso laboral serán

considerados como un ingreso NO constitutivo de renta no sometido
en principio a retención, sumados con los aportes obligatorios y
fondo de solidaridad.
La retención contingente no se causará si los dineros

permanecen en las cuentas por 10 años ( igual que los fondos de
pensiones)
LABORALES
Si los fondos son destinados a pagos de vivienda ya sea para la

cuota inicial o para las cuotas periódicas, la retención
contingente no se causará, sin necesidad de que transcurran los
10 años. Ley 1111 de 2006. También pueden ser retirados para
pagar cuotas de leasing habitacional.
Independientemente de que los recursos permanezcan en la

cuenta, el valor de los aportes efectuados en los 12 meses
anteriores al cálculo de la retención afecta la base para la
determinación del porcentaje de retención semestral.
LABORALES
Las cuotas periódicas que se destinen al pago de los intereses

y corrección monetaria podrán manejarse como una deducción de
la base sometida a retención en la fuente. ( doble beneficio )
Pérdida del beneficio
Retiro de recursos e intereses antes de 10 años a partir de la

consignación.
Retiro con fines distintos a la cancelación de la cuota inicial y

cuotas para atender créditos hipotecarios nuevos para adquisición
de vivienda.
LABORALES
OTRAS RENTAS EXENTAS (2)
Indemnizaciones por accidentes de trabajo
Indemnización por protección a la maternidad
Gastos de entierro del trabajador
El auxilio de cesantías e intereses de cesantías, según el

reglamento
El 25% del total de pagos laborales limitados mensualmente a 240

UVT RENTAS EXENTAS (3)
Pensiones de jubilación, vejez, invalidez y sobrevivientes y sobre
riesgos Profesionales hasta 1000 UVT mensuales.
LABORALES
PRECEDIMIENTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Procedimiento N°1 Procedimiento N°2
ART 383 E.T ART 386 E.T

El valor mensual a retener se El valor mensual a retener se
determina aplicando la tabla a la determina aplicando el porcentaje fijo
totalidad de los pagos directos o de retención semestral que le
indirectos realizados al trabajador en corresponda al trabajador con base
el mes, una vez efectuada su en los pagos efectuados en los 12
depuración meses anteriores al cálculo
LA FUENTE: PAGOS LABORALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE: Pagos Laborales

DEPENDIENTES Art. 15 ley 1607 dic/12. Mod Art 387 E.T
Hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.
Hijos entre 18 y 23 años de edad cuando el padre y la madre se
encuentren financiando la educación superior – certificada.
Hijos mayores de 23 años cuando se encuentren en situación de
dependencia originada por factores físicos o psicológicos.
Cónyuge o compañero permanente que se encuentre en situación
de dependencia por falta de ingresos en el año menores a 260
UVT – certificada por C.P. O por dependencia
originada en factores físicos y psicológicos que sean certificados
por medicina legal y
Padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en
situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o de
ingresos en el año menores a 260 UVT certificada por C.P, o por
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que
sean certificados por medicina legal
LABORALES
Depuración General de la Base de Retención y Rentas Salarios
Σ Ingresos por pagos laborales

(-) Ingresos que no constituyen renta no G.O
* Salud obligatoria
• Pensión Obligatoria
• Bono alimenticio
(-) * Fondo solidaridad
(-) DEDUCCIONES
* Medicina prepagada hasta 16 UVT
* Dependiente hasta 10% / 32 UVT
(-)
* Correción Monetaria hasta 100 UVT
* Otras rentas exentas (Art 206)
* BASE OTRAS RENTAS EXENTAS (art 206 – 10)
(=)
TOTAL INGRESOS GRAVADOS
UBICACIÓN
Los rentas TABLA ART
exentas y la deducciones 383 ETsuperar del 40% Ingresos
no podrán
Netos
SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIÓN
Indemnización (salario
inferior a 204 UVT)
Retención
Normal
( Art. 383 E.T.)
superior a 204 UVT)
Dividendos (MMD)
Salario 204
están
sometidas a
retención en
Superior UVT
la fuente
Las indemnizaciones derivadas de una

relación laboral estarán sometidas a retención
en la fuente por concepto de renta a un tarifa
del 20%.
Salario 204
están
sometidas a
retención en
Superior UVT
la fuente
Las indemnizaciones derivadas de una

relación laboral estarán sometidas a retención
en la fuente por concepto de renta a un tarifa
del 20%.
SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIÓN:
AGENTE
SUJETOPASIVO BASE SOMETIDA PORCENTAJE
RETENEDOR
Socios con Sociedades que Utilidades que

Reparten excedan del
residencia en a).7,5 %
El país dividendos Resultado expresado
Participaciones (art49 E.T)
Utilidades que de
repartise a
Un residente en el
Socios sin Sociedades que país ni
residencia o Reparten Estarían gravadas.
7,5%
Domicilio en el dividendos Utilidades que de
país Participaciones repartirse
Aun residente en el
país Estuvieren
gravadas
IMPUESTO A LA
RENTA
¿Qué es el impuesto de renta y
complementarios?
• El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen
integrado por los impuestos de renta y los complementarios de
ganancias ocasionales y de remesas.
¿Qué es el impuesto de renta y
complementarios?
• El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y
considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
Características
• Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el país y su
recaudo está a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo
se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras
autorizadas).
Características
• Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que
responde por su pago ante el Estado.
Características
• Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados
económicos del sujeto durante un período determinado, en
consecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad
(renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año,
enero a diciembre.
¿Qué son las ganancias ocasionales?
• Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos
que se generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acaecimiento de determinados hechos que no hacen
parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar
o por la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido
taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional.
¿En qué consiste el impuesto
complementario de remesas?
• El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la
transferencia al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales
obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o
destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos
ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional
gravadas en Colombia, no están sometidas a este impuesto
complementario por expresa disposición legal.
CARACTERISTICAS EL IMPUESTO A LA RENTA
 Impuesto Orden Nacional

 Impuesto: se establece en la cabeza de los
contribuyentes, cobertura y reglas iguales en todo el
territorio nacional
R  Impuesto Directo
 Grava los rendimientos o las rentas
 Naturaleza Personal
E  Atiende a la situación propia de las personas, como

pagadoras del impuesto, acumula la totalidad de sus
rentas, sin consideración origen para aplicarles a ellas
una sola tarifa
N  Impuesto de Período
 para la completa realización del H.G y por ende su
cuantificación se quiere establecer una UTILIDAD
(renta) generada en desarrollo de sus actividades
T durante un año (enero – dic)
CARACTERISTICAS EL IMPUESTO A LA RENTA
 Impuesto de Período (Art 338 C.P)
Las normas relacionadas con los tributos en los que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un periodo empezarán a
R aplicarse del PERIODO que comience después de iniciada su
vigencia, distingue así la constitución entre los tributos de PERIODO y
los INSTANTANÉOS
Ejemplo : ART. 115 E.T
E Señalaba hasta el año 2003, era aceptado como deducible la totalidad del
pago del Impto de Ind y Cio, de timbre, predial, vehículo, que se hubieran
pagado efectivamente en el año
N La Ley 863 de Dic 29 de 2003; aprobó modificar el contenido para señalar

que será deducible únicamente el 80% y prohibió la deducción del impuesto
de vehículos y timbre, (No afecto el año 2003) sino fue aplicada para el año
2004
T Principio de constitucionalidad de aplicación de la ley en el

tiempo
Art 5 E.T. : El impuesto de renta es considerado como un solo
tributo:
R  Impuesto Básico de Renta
E  Impuesto de Ganancias Ocasionales
Impuesto de remesa (Derogado x la Ley 1111 de 2006), a partir

del año 2007 3l impuesto de renta quedo a dos niveles: Impuesto
Básico de Renta – Impuesto de Ganancias Ocasionales,
N
T
ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
SUJETO ACTIVO
R ESTADO
recaudar el impuesto.
Capacidad de administrar, fiscalizar y
Ente administrativo (DIAN) por medio de sus administraciones
SUJETO PASIVO
E Es el sujeto que jurídicamente debe pagar la deuda tributaria, ya sea
suya o de terceras personas. Art 2 y 792 E.T. define el contribuyente
como el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador.
N HECHO GENERADOR
Descripción típica que hace una norma legal y cuya realización en
cabeza de los sujetos origina el nacimiento de la obligación de pagar
impuesto, ART 26 E.T ( Rentas de Trabajo, Capital, Comerciales,
industriales, Ganadería y Agrícola, Inanimadas (lotería)),
T
BASE GRAVABLE O BASE IMPONIBLE
Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto y para el

R impuesto de renta, resulta de depurar los ingresos del sujeto con sus
costos y gastos y demás partidas autorizadas x la ley.
En el impuesto de renta, la base gravable es la renta líquida (para
el llamado impuesto básico de renta) y la ganancia ocasional
E (para el impuesto complementario)
TARIF
A
T
A PROGRESIVAS: Son aquellas que aumentan en cuando aumenta la
TARIF
A
PROPORCIONALES: Son tarifas porcentuales únicas aplicables a la
base gravable, sin consideración a que la misma sea grande o
pequeña.
R Ejemplo: impuesto de renta para sociedades y demás personas
jurídicas:
2006: 35%
E 2007: 34%
2008 : 33%
2012 : 25%
2016: 33% + sobretasa del 9%
N 2017: 34%
2018: 33%
2019: 33% Usuarios Industriales de bienes y servicios de Zonas Francas
2020: 32% Tarifa proporcional del 20% y para los contribuyentes del régimen
2021: 31% especial del 20%.
T 2022: 30%
TARIF
A
TARIFA IMPUESTO RENTA PARA PERSONAS NATURALES (Art 241 E.T)
RANGOS UVT TARIF IMPUESTO

A
De menos 0 UVT hasta 1.090 UVT 0% 0
De menos 1.090 UVT hasta 1.700 UVT 19% (Renta Gravable UVT menos 1.090 UVT) * 19%
De menos 1.700 UVT hasta 4.100 UVT 28% (Renta Gravable UVT menos 1.700 UVT) * 28% + 116
UVT)
De menos 4.100 UVT hasta 8.670 UVT 33% (Renta Gravable UVT menos 4.100 UVT) * 33% + 788
UVT)
De menos 8.670 UVT hasta 18.970 UVT 35% (Renta Gravable UVT menos 8.670 UVT) * 35% + 2.296
UVT)
De menos 18.970 UVT hasta 31.000 37% (Renta UVT menos 18.970 UVT) * 37% +5.901 UVT)
UVT
De 31.000 UVT en adelante 39% (Renta Gravable UVT menos 31.000 UVT) * 39% +
10.352 UVT)
TARIFA IMPUESTO RENTA PARA PERSONAS NATURALES (Art 242 E.T)
CONTIBUYENTES Y/O RESPONSABLES
NATURALES JURÍDICAS
RESIDENTES NO RESIDENTES RTO RTE
CEDULACIÓN RENTA NETA

Rentas de trabajo Pensionados
Ingresos Salarios, comisiones, prestaciones, viáticos, gastos Jubilación, vejez, invalidez de

de representación. Honorarios, y compensaciones sobrevivientes,
por servicios personales. Honorarios si la persona indemnizaciones y
no vincula más de (2) trabajadores devoluciones
(-)INCR ni Aporte obligatorio salud Aporte obligatorio de salud

GO Aporte obligatorio de pensión Deducciones y
FSP rentas exentas no
pueden superar
(-) Ded. MP (16 UVT) mensual el 40% de los
CM ( 100 UVT) mensual ingresos netos sin
Dependiente 10% ingresos brutos (32 UVT)
mensuales exceder de 5.040
UVT
(-) Rentas Cesantías y demás rentas exentas Las primeras 1,000 UVT
Exentas AFC – PV (30% ingresos) limitada al 3,800 UVT (sin mensuales
incluir obligatorios)
25% laboral sobre los ingresos (-) todos los
beneficios y limitada a 240 UVT mensuales
= Renta líquida cedular gravable

Tarifa Tarifa progresiva por tabla hasta un 33%
Rentas de capital Rentas no laborales
Ingresos Intereses, rendimientos, financieros, arrendamientos Todas las demás que no se

y regalías clasifiquen en otras cédulas,
ejemplo Honorarios por PN que
contraten (2) o más personas
(-)INCR ni GO Aporte obligatorio salud Aporte obligatorio salud

Aporte obligatorio de pensión Aporte obligatorio de pensión
FSP FSP
(-) Ded. Costos y gastos procedentes y debidamente Costos y gastos procedentes y
soportados debidamente soportados
(-) Rentas Rentas exentas y deducciones imputables a la cédula Rentas exentas y deducciones
Exentas sin exceder el 10% del resultado (ing menos gastos imputables a la cédula sin exceder
procedentes) limitadas a 1.000 UVT el 10% del resultado (ing menos
gastos procedentes) limitadas a
1.000 UVT
= Renta líquida cedular gravable

Tarifa Tarifa progresiva por tabla hasta un 35% Tarifa progresiva por tabla hasta un
35%
Dividendo Dividendo
Ingresos Dividendo recibidos por Dividendo recibidos por sociedades
sociedades nacionales nacionales y extranjeras
y extranjeras
Sub Dividendo y participaciones que Dividendo y participaciones que NO

cédulas pagaron impuesto en cabeza de la pagaron impuesto en cabeza de la
sociedad sociedad
Tarifa Art 242 35% más la tarifa prevista para

dividendo sobre el saldo una vez
descontado ese impuesto
TARIFAS DEL
IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO A LA RENTA PJ – COMPORTAMIENTO TARIFARIO
AÑO ANTES – SIN REFORMA DESPUES REFORMA LEY

1819 DIC 2016
2017 Renta :25% Renta :34%
CREE : 9% Sobretasa :6%
Sobretasa :8% Total :40%
Total :42%
2018 Renta :25% Renta :33%

CREE : 9% Sobretasa :
Sobretasa :9% Total :33%
Total :43%
2019 Renta :25% Renta :33%

CREE : 9% Total :33%
Total :34%
TARIFA ESPECIAL: HOTELES NUEVOS

Y REMODELADOS 9%
Hoteles nuevo o remodelados Municipios hasta 200,000
habitantes
Nuevos Dentro de los 10 años, la tarifa se
aplicará por un término de 20 años
Remodelados o ampliados Mismos términos pero en
proporción al valor de la
remodelación en el costo fiscal del
inmueble
En materia de impuesto sobre la renta y sobre ganancias ocasionales, nuestra ley a concebido
una doble tarifa, según trate de P.N o P.J, A las P.N se les aplica una tarifa progresiva y a las
P.J una tarifa proporcional
SUJETO PASIVO TARIFA
Ahora El 33% para las sociedades anónimas, de
Sociedades Nacionales y Extranjeras; responsabilidad limitada y demás asimilados, la
Modificado por art 100 de la Ley 1819 de misma tarifa se aplica a las sociedades
Dic 2016. extranjeras (Art 240 E.T)
Antes Tarifa 25%
Para la entidades sujetas al régimen tributario
Régimen Tributario Especial, Modificado especial, la tarifa es 20% (Art 356. E.T) – vemos
por art 146 de la Ley 1819 de Dic 2016. más adelante detalle Art 19 E.T
Antes Tarifa 20%
A partir del 2007, por consagración del Art 240-1

E.T, con la modificación que introdujo la Ley
1004/05, Art 5, la tarifa para P.J usuarias
Usuarios de Zonas Francas, Modificado
por art 101 de la Ley 1819 de Dic 2016.
industriales de Zonas Francas de bienes y
servicios es del 20%. Los usuarios comerciales se
Antes Tarifa 15%
rigen por la tarifa general
SUJETOS PASIVOS ANTES SUJETOS PASIVOS DESPUES
Sociedades que se refiere Art 207-2 E.T Numerales A partir del año 2017 estarán gravadas al 9% por el
3,4,5,7 – Servicios hoteleros (art 18 Ley 788/2002) término durante el que se concedió la renta exenta
Exentos inicialmente
Numeral 3: Servicios hoteleros prestados en NUEVOS A partir del año 2017 estarán gravadas al 9% que se
hoteles que se construyan en 15 años ss (hasta 2017) construyan hasta 200,000 habitantes dentro de los 10
exentos por un término de 30 años años ss (2027) por un término de 20 años. Certificados
por autoridad competente a 31 dic 2016.
Numeral 4: Servicios hoteleros prestados hoteles A partir del año 2017 estarán gravadas al 9% en
REMODELADOS Y/O AMPLÍEN que se construyan en municipios hasta 200,000 habitantes dentro de los 10
15 años ss (hasta 2017) exentos por un término de 30 años ss (2027) por un término de 20 años. Certificados
años por autoridad competente a 31 dic 2016.
Servicio de ecoturismo certificada por Ministerio de A partir del año 2017 estarán gravadas al 9% por el
medio ambiente exentas por 20 Años (Hasta 2017) término durante el que se concedió la renta exenta
inicialmente
Los contratos de arrendamiento financieros con A partir del año 2017 estarán gravadas al 9% por el
opción de compra (vivienda) no inferior a 10 años término durante el que se concedió la renta exenta
(hasta 2012) Exentos inicialmente
SUJETOS PASIVOS ANTES SUJETOS PASIVOS DESPUES

Las anteriores normas no aplican para MOTELES NI Tarifa normal
RESIDENCIAS
Empresas industriales y comerciales del Estado y En donde la participación del estado sea SUPERIOR a
Sociedades de Economía mixta del orden 90% estarán gravadas al 9%
departamental, municipal y Distrital
No contribuyentes
TARIFA DEL IMPUESTA A LA RENTA
SUJETO PASIVO TARIFA

 La tarifa que corresponde a los Dividendos y
Dividendos y Participaciones recibidos Participaciones gravados percibidos por sociedades
por extranjeros no residentes ni o entidades extranjeras sin domicilio en el país, por
domiciliados P.N extranjeras sin residencia en Colombia es el 5%
Modificado por art 6° de la Ley 1819 de Dic (Art 245 E.T)
2016.  Utilidades distribuidas a Soc Nal estado gravadas
Antes Tarifa 33% bajo procedimiento Art 49 E.T. tarifa al 35% (vía
retención en la fuente)
Dividendos y Participaciones
percibidos por sucursales de
sociedades extranjeras
Modificado por art 7° de la Ley 1819 de Dic
2016.
Antes Tarifa 33%
SISTEMA SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN -
SIMPLE
¿QUÉ ES EL SIMPLE?
• El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de
tributación opcional, de causación anual y pago bimestral,
implementado por la Ley 1943 de 2018, el cual sustituye el impuesto
sobre la renta e integra el impuesto al consumo, IVA e industria y
comercio consolidado
DESCRIPCIÓN
• Creado a través del artículo 66 de la Ley de financiamiento 1943 de
diciembre 28 de 2018, reemplaza el monotributo implementado a
través del artículo 165 de la Ley 1819 de 2016 (impuesto vigente
hasta el período gravable 2018)
FINALIDAD
• El impuesto unificado bajo el régimen simple tiene como finalidad
reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tanto de las personas
naturales como jurídicas que decidan voluntariamente tributar en
este régimen.
FINALIDAD
• Dicho gravamen sustituye al impuesto sobre la renta e integra el
impuesto nacional al consumo INC, el impuesto al valor agregado IVA
e industria y comercio ICA, al igual que su complementario de avisos y
tableros y las sobretasas bomberiles.
ATRIBUCIONES E INSCRIPCIÓN
AUTOMÁTICA
• Cabe resaltar que la Dian tendrá la facultad de registrar en este
régimen a aquellos contribuyentes que no hayan declarado los
impuestos en mención. Esta inscripción podrá realizarse en el registro
único tributario RUT de forma masiva, o bien por medio de un edicto
que será publicado en la página web de la entidad.
¿EN QUÉ CONSISTE EL RÉGIMEN
SIMPLE?
• El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de
tributación opcional, de causación anual y pago anticipado bimestral,
el cual sustituye al impuesto sobre la renta e integra el INC (cuando se
desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas), IVA y el
impuesto de industria y comercio consolidado, el cual comprende su
impuesto complementario de avisos y tableros, al igual que las
sobretasas bomberiles autorizadas por los municipios; para lo cual la
Dian informará a las entidades municipales, los contribuyentes
inscritos bajo este régimen.
CARACTERISTICAS
• Cabe resaltar que estos contribuyentes inscritos en el régimen simple
serán responsables de IVA, a excepción de aquellos que desarrollen
actividades empresariales en tiendas, minimercados, micromercados
o peluquerías, los cuales se encuentran mencionados en el numeral 1
del artículo 908 del ET.
¿ES DECIR?
• Dicho lo anterior, aquellos exonerados de este impuesto no podrán
tomarse el IVA descontable en sus declaraciones tributarias
DETERMINACIÓN
• Este impuesto se sustenta en la obtención de los ingresos que
generen un incremento en el patrimonio del contribuyente, estando
su base gravable integrada por todos los ingresos brutos ordinarios
percibidos durante el período gravable, con excepción de aquellos
ingresos constituidos como ganancias ocasionales o no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional.
¿QUIÉNES PODRÁN PERTENECER AL
RÉGIMEN SIMPLE?
• De acuerdo con el nuevo texto del artículo 905 del ET, podrán figurar
como sujetos pasivos del régimen simple las personas naturales y
jurídicas, siempre y cuando cumplan las siguientes condiciones:
• Personas naturales que desarrollen una empresa o personas jurídicas
en las que sus accionistas sean personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en Colombia.
• En el año gravable anterior debió obtener ingresos brutos ordinarios
inferiores a 80.000 UVT ($2.652.480.000 para 2018 y $2.741.600.000
para 2019). Las empresas constituidas a partir del 1 de enero de 2019
estarán condicionadas a que los ingresos brutos percibidos durante el
año no superen este límite.
• Si uno de los socios (persona natural) posee uno o varias empresas, o
tiene participación en más de una sociedad inscrita en este régimen,
los límites máximos de los ingresos brutos serán revisados de forma
consolidada, en proporción a su participación.
• Si un socio (persona natural) posee una participación superior al 10 %
en una o varias sociedades no inscritas en el régimen simple, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidad,
de acuerdo con su participación.
• Si un socio (persona natural) es gerente o administrador de otras
empresas, los límites de ingresos brutos máximos serán revisados de
forma consolidada con los de la sociedad que administra.
• Deberán estar al día con sus obligaciones tributarias, así como
también con el pago de sus contribuciones al sistema de seguridad
social integral. Adicionalmente, deberán estar inscritos en el RUT y
contar con todos los demás mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma y factura electrónica.
A TENER EN CUENTA
• Es de señalar que los contribuyentes que opten por inscribirse en este
régimen deberán realizar los respectivos aportes al sistema general de
pensiones, pero estarán exonerados de efectuar los aportes
parafiscales en los términos del artículo 114-1 del ET.
A TENER EN CUENTA
• El valor de los aportes a pensiones realizados por el empleador podrá
ser tomado como un descuento tributario en los recibos electrónicos
de pago del anticipo bimestral del impuesto unificado
¿QUIÉNES NO PODRÁN ACOGERSE A
ESTE RÉGIMEN?
• Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
• Personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos
permanentes.
• Personas naturales residentes, que en ejercicio de sus actividades
desarrollen elementos propios de un contrato de realidad laboral o
relación legal reglamentaria.
• Sociedades cuyos socios o administradores posean una relación
laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales
prestados con habitualidad judicial o administrativa.
• Entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias o sucursales de personas
jurídicas, nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
• Sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomisos o
beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o en el
exterior.
• Entidades financieras.
• Sociedades resultantes de la división, escisión o segregación de un
negocio, ocurrida en los 5 años anteriores al momento de la solicitud de la
inscripción.
• Por otra parte, no podrán pertenecer a este régimen las personas
naturales o jurídicas que desarrollen las siguientes actividades:
• Actividades de microcrédito.
• Gestión o arrendamiento de activos, o intermediación en la venta de los
mismos.
• Actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20 % o
más de los ingresos brutos totales.
• Factoring.
• Servicios de asesoría financiera o estructuración de créditos.
• Generación, trasmisión, distribución o comercialización de energía
eléctrica.
• Fabricación, importación o comercialización de automóviles.
• Importación de combustibles
• Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y
pólvora, explosivos y detonantes.
PLAZO PARA LA INSCRIPCIÓN AL
RÉGIMEN SIMPLE
• Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para tributar bajo
el régimen simple podrán inscribirse hasta el 31 de julio de 2019, para
lo cual (con el fin de subsanar el pago del anticipo bimestral
correspondiente a períodos anteriores) deberá incluir en el recibo
electrónico del primer pago los ingresos, sin que esto acarree
sanciones o intereses.
¿QUÉ PASA SI YA HABÍA PAGADO
ALGO?
• En el caso en que haya realizado el pago del INC o del impuesto de
industria y comercio, o haya estado sometido a retenciones en la
fuente por su actividad comercial, dichos valores podrán ser
descontados del valor pagar en el recibo electrónico del anticipo de
bimestres posteriores.
TARIFAS
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y
mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual,
los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria;
actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en los siguientes numerales:
• 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales:
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte:
ANTICIPOS BIMESTRALES
• PARAGRAFO 4 ARTICULO 908 DEL ET
PLANEACIÓN
PLANEACIÓN TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Luis Alberto Rojas Gaitan
Lgaitan@poligran.edu.co
QUE ES PLANEACIÓN TRIBUTARIA:
En un conjunto de estudios, estrategias o pautas para
evaluar las repercusiones económicas de los
impuestos y poderse anticipar a los posibles cambios
normativos que se puedan presentar.
OBJETIVOS:
• EVALUAR EL IMPACTO DE LOS IMPUESTOS DE MANERA ANTICIPADA.
• PROGRAMAR ALTERNATIVAS POSIBLES.
• DEFINIR ESTRATÉGIAS DENTRO DEL MARCO LEGAL.
• MEJORAR LA RENTABILIDAD DE LOS SOCIOS.
• ORGANIZACIÓN O REESTRUCTURACIÓN ECONOMICA Y JURIDICA.
• MEJORAR EL FLUJO DE CAJA.

FACTORES QUE LA HACEN NECESARIA:
• PERMANENTES CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA.
• PRESION DE SOCIOS Y ACCIONISTAS EN MEJORAR LOS

RESULTADOS.
• REDUCCIÓN DE COSTOS
• APROVECHAMIENTO POR INCENTIVOS O EXENCIONES.

• HECHOS:
• INGRESOS
• COSTOS Y GASTOS
• POSESIÓN DE BIENES
• CAPITAL O PATRIMONIO
• TARIFAS
ELEMENTOS DE PLANEACIÓN
El concepto de planeación como herramienta de gestión gerencial ha sido

definido, en términos generales, como el aprovechamiento racional de las
ventajas y oportunidades de negocios así como la fijación de políticas para
la protección ante eventualidades causadas por cambios normativos en el
cuál se desenvuelve el ente que se ve abocado a formular planes
estratégicos para defender una posición, consolidar un liderazgo o,
simplemente para sobrevivir comercialmente.
LAS DECISIONES Y LOS IMPUESTOS
• Pago de utilidades a través de dividendos o participaciones como retribución a socios o
accionistas por el capital invertido.
• Rentabilidad operativa de la empresa, como resultado de una correcta aplicación de las

normas tributarias.
• Financiación, en cuanto a la generación de recursos que permitan dar oportuno

cumplimiento a las obligaciones fiscales.
• Optimización de resultados, en la medida en que se evite el pago de sanciones e

intereses de mora.
LAS MALAS COSTUMBRES
Ha sido costumbre reiterada en nuestro país mejorar la rentabilidad de los negocios para
satisfacer las obligaciones con los socios o accionistas por medio de la creación de
situaciones artificiales que propenden por el recorte de los impuestos, directos o indirectos,
a pagar; sin caer en la cuenta que estas prácticas, además de la distorsión que producen
en la medición de la verdadera rentabilidad de la actividad, exponen innecesariamente a la
empresa a sanciones económicas de toda clase y a desdibujar su contribución al entorno
social y al desarrollo del país.
ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS
La planeación tributaria en la empresa de hoy hace parte de la estrategia corporativa, así
como se requiere de planes estratégicos para cada área de la empresa, los temas
tributarios igualmente requieren ser previstos dado que son transversales a todos los
procesos, lo que solicita especial atención si tenemos en cuenta que algunos de los pilares
de la empresa como comercialización, venta, producción y administración son los que más
normatividad tributaria exigen.

OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION ESTRATEGICA
TRIBUTARIA
• Marchar conjuntamente con la estrategia corporativa

• Administrar en forma proactiva los impuestos
• Disminuir carga impositiva
• Prever el impacto tributario de decisiones en la compañía
• Prever el impacto tributario de cambios en la normatividad
• Prever riesgos en procedimiento tributario
• No pagar más de lo correspondiente
• Aumentar rentabilidad de accionistas
• Programación anticipada de cumplimiento de obligaciones tributarias
EJEMPLOS DE ESTRATEGIAS
TRIBUTARIAS
• Regímenes especiales de tributación
• Deducciones por inversiones en activos fijos productivos (Art.158-3 ET)
• Donaciones (Art. 125 ET y 257 ET).
• Cambios en los sistemas de depreciación de activos.
• Gastos en el exterior (Art. 122 ET).

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Cómo está organizado el • De qué tipo de compañía se trata

negocio: • Determinados beneficios fiscales
Qué grado de titularidad

existe respecto de los • Identificar si se trata de propiedad
activos:
Cuál es la estructura de los • Cada contrato apareja obligaciones

contratos: • Responsabilidades ante incumplimientos
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
• El método utilizado incidirá en el valor que
Cómo se realiza la tendrá el inventario
valuación de los • Es clave para calculas la ganancia
stocks:
presuntiva
Cuál es la ubicación • Permiten definir los criterios denominados

temporal de devengado y percibidos.
operaciones:
Cómo es la definición • Permite establecer cierres del ejercicio.

de ciclos comerciales a • Estacionalidades con el fin de distribuir una
los fines fiscales: carga impositiva.
6. 1. 2. Elegir
Aprovech Considera la
ar los r el tipo estructur
beneficios de a
de los productos societari
regímene que se ae
s de venden y interna
promoció la cadena más
n de valor adecuad
vigentes a
Claves de
una buena
planificació
n Tributaria
4.
Considera 3.
5. r la Evaluar
Informar financiaci la
se sobre ón a posibilida
las regul través de d de
aciones aportes diferir
cambiari de capital impuesto
as o s
préstamo
s:
FASES DE LA PLANEACIÓN
3. Desarrollo
de la
Planeación.
2. Estudio de
la situación
impositiva de
años sujetos
a revisión
1.
Conocimiento
del negocio.
1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.
• Características de la compañía
• Composición del capital (nacional o extranjero).
• Objeto social (productos o servicio que vende)
• Riesgos estratégicos del negocio
• Información financiera actual y presupuestada
• Planes de inversión – nuevos productos o
servicios
2. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a
revisión.
• Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos,

nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.
• Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de
sanciones o mayores impuestos.
• Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.
• Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad.
• Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.
• Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
3. Desarrollo de la Planeación.
• Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compañía

en el cual se cubran los siguientes aspectos:
• Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por los
años que cubre la planeación.
• Alternativas
• Presentación de informe
• Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.
DESARROLLO DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
A QUIEN AFECTA:
• ¿QUÉ ESPERAN LOS ACCIONISTAS?
• ¿QUÉ BUSCA UNA ORGANIZACIÓN?
• ¿QUÉ BUSCA EL ESTADO?

DESARROLLO DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
ETAPAS GENERALES
ANALISIS DE LA INFORMACION FINANCIERA

PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA
DURANTE LOS AÑOS DE PLANEACION
• ANALISIS Y EVALUACION DE ALTERNATIVAS
PRESENTACION DE INFORME
• SEGUIMIENTO Y ACTUALIZACION DE ACUERDO A

LOS CAMBIOS EN LA LEGISLACION

Seminario de Grado Ii

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Seminario de Grado Ii

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

SEMINARIO DE

 La globalización era un hecho irreversible.

Lograr la uniformidad en los principios contables que utilizan las

Aplica a cualquier compañía sea comercial, industrial o de servicios

Aplica para el sector privado y para las empresas públicas.

International Accounting Standards Board - IASB

Normas que emite el IASB

En la Ley 550 /99, el artículo 63 establecía: “…el Gobierno Nacional

El 11 de octubre de 2007, se radicó el proyecto 165 de la Cámara, con la

Proceso de Convergencia a NIIF

El 13 de julio de 2009, el Congreso de la República de Colombia promulgó

Proceso de Convergencia a NIIF

Ley 1314 de 13 de julio de 2009

Direccionamiento estratégico 2011-2012

D. 2784 /2012 - Grupo 1

Entidades de interés público; las que, previa autorización de la autoridad

c. • 1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o

• 2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales

D. 2784 /2012 - • Grupo 1

. • Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que

Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades

Realizar importaciones o exportaciones que representen más del

D. 2784 /2012 - • Grupo 1

. • Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que

Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades

Realizar importaciones o exportaciones que representen más del

D. 3022 /2013 - Grupo 2

• son aquellos que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3

Es el grupo más numeroso de esta clasificación, y deben aplicar las NIIF

La reexpresión de activos y pasivos, producto de la

Concepto Valor 2649 Valor ESFA Valor Fiscal

PPyE 300.000.000 500.000.000 300.000.000

Dep PPyE - 100.000.000 - 150.000.000 - 100.000.000

Deudores 70.000.000 50.000.000 20.000.000

Provisiones 25.000.000 0 25.000.000

Ingresos 350.000.000 350.000.000 350.000.000

Multas y sanciones 15.000.000 15.000.000 0

Son las reglas establecidas para el manejo fiscal

… PARÁGRAFO 1. Sin perjuicio de lo establecido en este estatuto, se entenderá como

Valor bienes en moneda extranjera

Reconocimiento fiscal: El valor de los depósitos bancarios es

Valor bienes en moneda extranjera

Reconocimiento Contable: sección 30 Decreto 2420

Valor bienes en moneda extranjera

1. Valor de los créditos: Art. 270ET, sección 11 para pymes y NIIF 9

Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para

El Decreto 1651 de 1961, autorizó al Gobierno para establecer

Ley 38 de 1969, señaló un estatuto legal sobre la retención en la fuente,

Decreto 624 de 1989 –Estatuto Tributario: Libro II Título I artículos 365 a

DOCENTE: CAROLINA BAUTISTA GODOY

En principio es un mecanismo de recaudo que tiene por objeto conseguir

Se deben restar o descontar de los pagos o abonos en cuenta un

No es un impuesto, es solo un medio que facilita, acelera y asegura el

Permite que el Estado reciba un flujo constante de ingresos fiscales, que

BENEFICIOS O VENTAJAS DEL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

Permite recaudar en forma simultanea el impuesto con la obtención

Controlar y prevenir la evasión

Efecto psicológico frente al pago

Pago o abono en cuenta

Es la persona natural o jurídica, contribuyente o no contribuyente, sobre la

Cuando realiza el pago o abono en cuenta, debe descontar o restar una

La función del agente retenedor es de colaboración con el fisco en el

AGENTES DE RETENCIÓN POR RENTA