UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL MARÍTIMA

DEL CARIBE
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

RELACIÓN ADUANERA-TRIBUTARIA DE
LA GESTIÓN
LOGÍSTICO -PORTUARIA
(PARTE III)
El TRIBUTO, LA POTESTAD TRIBUTARIA
DEL ESTADO
Facilitador: Franco José Avendaño Sánchez.
 DERECHO TRIBUTARIO

Es la rama del Derecho Financiero que se propone

estudiar el aspecto Jurídico de la Tributación, en todas
sus manifestaciones como actividad del Estado, en las
relaciones jurídicas derivadas de ellos y las relaciones
de este con los administrados.(Latus sensu)
Rama del derecho financiero que regula el Tributo, su
creación, aplicación recaudación o percepción
(Estrictu sensu)
 EL TRIBUTO
Definición:
“ Es la prestación en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.”,
Son las Prestaciones Pecuniarias que El
Estado, o un ente público autorizado al
efecto por aquél, en virtud de su Soberanía
Territorial; exige de sujetos económicos
sometidos a la misma.
 OBJETO DEL TRIBUTO

Esta concebido para obtener a través de su recaudación,

los recursos necesarios para el cumplimiento de los fines
del Estado, como herramienta propia del derecho
financiero, en conjunto; El Tributo que nos ocupa; El
Crédito Publico y El Presupuesto Nacional con su
Elaboración y Ejecución.
Desglosando el concepto tenemos:

A) Prestaciones en dinero:
Es una característica de nuestra economía monetaria que las
prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda.
Si bien lo normal es que la prestación sea dineraria, el hecho de
que ella sea in natura no altera la estructura jurídica básica del
tributo.
Es suficiente que la prestación sea “pecuniariamente valuable
para constituir un tributo, debiendo concurrir los demás
elementos caracterizantes y siempre que la legislación de
determinado país no disponga lo contrario .
EL TRIBUTO
 EL TRIBUTO
 B) Exigidas en ejercicio del Poder de Imperio:
Elemento esencial del tributo es la coacción, o sea, la
facultad de “compeler” al pago de la prestación
requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder
de imperio (potestad tributaria).
La coacción se manifiesta especialmente en la
exclusión de la voluntad del obligado en cuanto a la
creación del tributo que le será exigible.
“La bilateralidad” de los negocios jurídicos es sustituida
por la “unilateralidad
 EL TRIBUTO
En cuanto a la génesis de la obligación.
C) En virtud de una Ley:
No hay tributo sin Ley previa que lo establezca, es el
principio de la legalidad Tributaria, el cual establece un
límite formal a la creación del Tributo, a la coacción,
“nullum tributum sine lege”.
La norma tributaria es una regla hipotética cuyo
mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia
fáctica condicionante prevista en ella como
presupuesto de obligación.
 EL TRIBUTO
D) Para cubrir gastos y cumplir los fines del
Estado:

El Tributo nace, como una necesidad de recaudar para

cumplir los fines del que el Estado se propone, y
modernamente para el buscar el equilibrio en el
contexto social que conforma el país,
El objetivo del tributo es fiscal, es decir que la
finalidad de su recaudación no es otra que desarrollar
el estado y sus fines.
El poder Tributario (Exige)

Genero: Poder coactivo de imposición del Estado en

cualquiera de sus manifestaciones para exigir contribuciones
forzosas sin que medie la voluntad de aceptación de los
contribuyentes.
La Potestad Tributaria (Crea)

Especie; Facultades jurídicas constitucionales para crear

tributos, atribuidas al Estado ente político territorial
- El Poder y La Potestad Tributaria son Genero y Especie, El poder
Tributario es único e indivisible, se fundamenta en el Poder de Imperio del
Estado y se concreta a la distribución de la Potestad
PODER Y POTESTAD TRIBUTARIA
 La “Potestad Normativa”, corresponde al Poder
Legislativo en expresión de su soberanía.

La “Potestad de Imposición” esta atribuida a la

Administración Publica Nacional o Poder Publico Nacional,
quienes aplican la Norma Tributaria.

Terminología que nos parece más apropiada que la

derivada de una simple duplicidad de planos (abstracto y
concreto) en la consideración de la actuación del Estado.
Así las define “G.A. Micheli”,

POTESTAD TRIBUTARIA NORMATIVA Y DE IMPOSICION:

 POTESTAD TRIBUTARIA NORMATIVA Y AUTONOMIA
FINANCIERA

El poder para dictar normas Tributarias del Estado es, la

Potestad Tributaria Normativa, constituye un aspecto de su
poder como expresión de soberanía, esta corresponde
primariamente al Estado y de forma derivada a los entes
Territoriales. Dando origen esta conexión del poder
tributario al uso de las expresiones Potestad Tributaria
Normativa Originaria y Derivada,
Existen distintas opiniones doctrinales que tratan de
explicar la posición que respectivamente ocupan el Estado y
los demás entes territoriales en tema de establecimiento de
prestaciones tributarias.
 DIVISION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

La competencia Tributaria Es la atribución de gobierno,

recaudación y control fiscal de los tributos
El Poder Tributario Características:
.- Es un Poder Abstracto, si no se ejerce no se concreta en
los tributables la obligación de pagar el tributo.
.- Es permanente por ser consustancial con el Estado.
.- Es irrenunciable no puede el Estado no cobrar tributo
.- Es indelegable no puede delegar su competencia.
Clases de Potestad Tributaria:
.- Originaria, otorgada directamente por la CRBV
.- Derivada, atribuida al ente político territorial
.- La que no, es atribuida de manera directa
 BASES CONSTITUCIONALES DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
Los Tributos tienen su base en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, sustentado en los siguientes artículos:
Art. 133: "Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley“
Este artículo impone a los ciudadanos el deber de pagar
los Tributos previstos en las leyes.

Art. 317: "No podrán cobrarse impuestos, tasas ni

contribuciones que no estén establecidas en la ley" …
 BASES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Potestad Tributaria Atribuida al Poder Publico Nacional

Articulo 156 de la CRBV. literales –
5.- Servicios de Identificación
13.- Legislación para garantizar su coordinación .
14.- Creación de impuestos Territoriales
15.- Comercio exterior y Aduanas
16.- Minas-Hidrocarburos, Tierras, Bosques, suelos, aguas y
otros riquezas naturales.
22.- Sistema de seguridad social
32.- Registros y Notarias
33.- Competencia residual
 BASES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Potestad Tributaria Atribuida al Poder Publico Estatal

Es una potestad Residual limitada, lo no atribuido al Poder Publico
Nacional o a Los Municipios que tienen potestad amplia ilimitada, es
atribuido a los Estados
Articulo 164 de la CRBV. literales –
3).- Administrar sus bienes.- 4).- Organización, Recaudación, Control y
Administración de Tributos propios según leyes nacionales o estadales.- 5).-
Régimen de minas residual.- 7.- Papel y timbres fiscales directo.- 8).-
Servicios públicos Creación.- 9).- Administración y aprovechamiento de vías
terrestres estadales 10).- Conservación, Administración y Aprovechamiento
de Carreteras y Autopistas Nacionales, Puertos y Aeropuertos de uso
comercial en coordinacion con el Ejecutivo. 11).- Lo que no corresponda al
Estado o Municipio
 BASES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Potestad Tributaria Atribuida al Poder Municipal

Articulo 178 de la CRBV: Cuando el Municipio ejerce todas esas
competencias da lugar a que se generen Tasa e Impuestos.
Ingresos del Municipio. Articulo 179 de la CRBV
.-Las Tasa por el uso de sus bienes y servicios
.-Las Tasas Administrativas por licencias o autorizaciones
.-Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de
índole similar
.-Impuestos sobre Inmuebles Urbanos
.-Impuestos sobre Vehículos
.-Impuestos sobre Espectáculos Públicos
.-Impuestos sobre Juegos y Apuestas Licitas
.-Impuestos sobre Propaganda y Publicidad Comercial
.-Contribución Especial sobre Plusvalía de las propiedades generadas por cambios de
uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urbanísticas
 LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

Principios
1.- Principio de la Legalidad Art. 317 CRBV y 3 y 4 COT
2.- Principio de No Confiscatoriedad, Art. 317 CRBV
3.- Principio de la Progresividad, Art 316 CRBV
4.- Principio de Justicia Tributaria, Art. 316 CRBV
5.- Principio de la Igualdad, Art. 21 CRBV
6.- Principio de la Capacidad Contributiva Art, 316 CRBV
7.- Principio de la Generalidad Art. 133 CRBV
8.- Principio de la Retroactividad Art, 24 CRBV y 8 COT
9.- Principio de la Protección de la Economía Nacional y Elevación del
Nivel de Vida Art. 316 CRBV
10.-Principio Pecuniario de la Obligación Tributaria Art. 317 CRBV
(Prohibición de establecerlas pagaderas en Servicios personales)
 LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

LÌMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA NORMATIVA DEL

ESTADO EL PRINCIPIO DE LA RESERVA LEGAL:

De entre las múltiples sistematizaciones ofrecidas

del principio de reserva de ley por la doctrina
más autorizada (M.S. Gianini, A. Berliri, G.
Abbamonte, etc.) dentro del mismo se distinguen
las siguientes modalidades:
En primer lugar, la modalidad de acto legislativo primario,
que consiste en exigir una ley, no para regular en su totalidad
los elementos fundamentales del tributo, sino para crearlo.
 LIMITES A LA POTESTAD
TRIBUTARIA
Existe, después el principio de reserva de ley propiamente dicho,
para regular una materia determinada. Dentro de ésta, a su vez,
suele distinguirse entre la reserva absoluta de ley, que se
produce en el supuesto, harto infrecuente, de que la totalidad de
la materia acotada deba venir regulada en exclusiva por la ley o,
al menos, por actos con fuerza de ley; y la denominada reserva
relativa o atenuada, que consiste en exigir la presencia de la ley
tan sólo a efectos de determinar los elementos fundamentales o
identidad de la prestación establecida, pudiendo confiarse al
ejecutivo la integración o desarrollo de los restantes elementos.
 NATURALEZA DEL TRIBUTO

Es una Institución Jurídica de Derecho

Público, porque comporta normas propias que
regulan el Tributo en si mismo y las relaciones
jurídicas derivadas de su aplicación. .
El Tributo posee las características
propias de una institución jurídica como son:
1.- Su carácter o condición de permanente
2.- La regulación normativa propia, y, .
3.- El convencimiento de que es necesario
OBJETO ECONOMICO DEL TRIBUTO

Este objeto económico del tributo, esta

desvinculado de la ley, versa sobre la
capacidad económica del individuo que
incide de manera directa y proporcional en
su capacidad contributiva, conocido esto
como hecho imponible, siendo en
consecuencia considerado el individuo
contribuyente y esta obligado a pagar el
tributo.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son prestaciones en dinero, exigidas

por el Estado, para cubrir los gastos que demanda
el cumplimiento de sus fines, en ejercicio del Poder
de manera coercitiva, y tiene carácter
Constitucional y por lo general son Tres (3):

1.- El Impuesto.
2.- Las Tasas
3.- Las Contribuciones Especiales
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

El Impuesto: Es una prestación monetaria de

carácter definitivo, recabada por el Estado de los
particulares de acuerdo a reglas fijas y
preexistentes, para financiar servicios de interés
general u obtener finalidades económicas y sociales
Es el Tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda
actividad Estatal relativa al contribuyente
(Definición COT. OEA-BID)
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Clasificación de los Impuestos:

1. Directos e Indirectos

2. Reales y Personales

3. Generales y Especiales

4. Proporcionales y Progresivos

5. Que gravan, Renta, Capital o Consumo

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
TASAS: .-
Tributo cuyo hecho generador esta integrado con una
actividad del Estado, divisible e inherente a su soberanía,
hallándose esta actividad relacionada directamente con el
contribuyente (Villegas Héctor)

.- Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva o potencia de un servicio publico
individualizad en el contribuyente, Su producto no debe tener
un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de
su obligación, No es tasa el pago por la contraprestación
recibida por el usuario por servicios no inherentes al Estado.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtención

del obligado tributario de un beneficio o aumento de
valor como consecuencia de la realización de obras
publicas o el establecimiento de ampliación de los
servicios.
1.- Contribuciones Especiales por mejores o por
Plusvalía.
2.- Contribuciones Especiales para la seguridad social
(Parafiscalidad)
 Hecho Imponible

Sainz de Bujanda nos dice que es:

“El hecho hipotéticamente previsto en la norma,
que genera al realizarse, La obligación
tributaria”,
O bien;
“El conjunto de circunstancias, hipotéticamente
previstas en la norma cuya realización provoca
el nacimiento de una obligación tributaria
concreta”.
Hecho Generador del Tributo

Conviene tener presente que debe distinguirse

entre el hecho hipotético al que hemos aludido,
hecho imponible, que tiene sólo una existencia
ideal en la legislación tributaria, y el hecho
concreto, material, que se realiza en la vida real, y
que es el que, cuando se realiza reuniendo los
elementos contenidos en la hipótesis, es decir
adecuándose el presupuesto, genera el crédito
tributario; para distinguir uno del otro, llamamos
a este último, hecho generador.
 BASE IMPONIBLE
Es la Base de Calculo del tributo, que resulta de la cuantificación del Hecho
Imponible.
En Materia de Tributos Internos:
Es el valor Agregado a la Venta, el de la Venta, el monto de los Ingresos o Rentas,
la Cantidad a Heredar, el Monto de la Donacion, El Valor del Inmueble, etc.

En materia Aduanera, La Base Imponible puede ser el valor de la mercancía, el

peso y otra medida cuantificable de las mercancías,. para aplicar la base
imponible es necesario considerar si la tarifa aplicable es de tipo ad- Valorem,
Especifica o Mixta

En Materia Portuaria: La Base Imponible es la situación de hecho o

circunstancia que resulta de la actividad portuaria cuantificada o cuantificable
que conforme el hecho imponible
FISCALIDAD
NO REQUIERE DE CONTRAPRESTACION
NO TIENEN UN DESTINO PRECISO
INGRESAN A LAS ARCAS DEL ESTADO
SE EXPRESA EN UNIDADES TRIBUTARIAS
DESTINADO A FINANCIAR ALGUNA ACTIVIDAD
SOCIAL (VIAS, HOSPITALES,ETC)
SU DEDICCION SE REALIZAN POR MEDIO DE
DECLARACIONES ANTE EL SENIAT.
 Existen algunos problemas
,
NO REQUIERE DE CONTRAPRESTACION
(Las tasas implican contraprestación de servicio inmediato)
TIENEN UN DESTINO PRECISO
INGRESAN A LAS (ARCAS DEL ESTADO)
quiso decir Fisco recuerde que fisco y Estado no es lo mismo, las
tasas no siempre entran al Fisco van al Estado….
SE EXPRESA EN UNIDADES TRIBUTARIAS;
 Los impuestos Aduaneros, sobre sucesiones y el ISR, como se
expresan
DESTINADO A FINANCIAR ALGUNA ACTIVIDAD SOCIAL
(VIAS, HOSPITALES,ETC).
SU DEDUCCION SE REALIZAN POR MEDIO DE
DECLARACIONES ANTE EL SENIAT Los impuestos municipales
no
PARAFISCALIDAD
NO INGRESAN A LAS ARCAS DEL ESTADO
SE CREAN PARA ALIMENTAR UNA ENTIDAD
ESPECIFICA
SE TRADUCEN EN BENEFICIOS SOCIALES COMO
INCE, SEGURO SOCIAL, ETC.
TIENEN UN DESTINO DETERMINADO
 SE EXPRESAN EN DEDUCCIONES SEGÚN EL
PORCENTAJE
DICHAS DEDUCCIONES SON SEMANAL,
QUINCENAL ANTE LA EMPRESA RESPECTIVA.
 Siguen

NO INGRESAN A LAS ARCAS DEL ESTADO, por el

contrario van al Estado no al Fisco
SE CREAN PARA ALIMENTAR UNA ENTIDAD
ESPECIFICA
SE TRADUCEN EN BENEFICIOS SOCIALES COMO
INCE, SEGURO SOCIAL, ETC.(No siempre la Locitec, no
tienen ese sentido
TIENEN UN DESTINO DETERMINADO
 SE EXPRESAN EN DEDUCCIONES SEGÚN EL
PORCENTAJE
DICHAS DEDUCCIONES SON SEMANAL, QUINCENAL
ANTE LA EMPRESA RESPECTIVA
 ESQUEMAS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO:
A) Análisis estático frente a análisis dinámico:
El fenómeno tributario puede ser examinado desde diversos puntos de vista
por la Ciencia jurídica. De entre ellos, sus aspectos estáticos muy dinámicos.

El primero examina la situación jurídica (los derechos y obligaciones, los

poderes y deberes tributarios) de los distintos sujetos tributarios (activos y
pasivos) en un momento determinado, y se plasma en el concepto central de
la relación tributaria.

El segundo, la serie de situaciones sucesivas en que se encuentran o pueden

encontrarse esos mismos sujetos a lo largo de diversos momentos, y se
centra en los conceptos básicos de función y potestad tributarias.

Así pues, la diferencia entre uno y otro enfoque no reside, en tomar o no

como centro de estudio las situaciones jurídicas subjetivas activas y pasivas,
que es común a ambos, sino en la forma de llevar a cabo el análisis.
La perspectiva estática del fenómeno tributario, al considerar el
comportamiento de los sujetos en un momento determinado, que se
considera paradigma o arquetipo de los restantes, ha ofrecido a los
estudiosos de esta disciplina, una visión fotográfica, de la realidad y
objeto de estudio, centrándose en el concepto y contenido de la
relación jurídica tributaria de carácter obligacional, es decir, en la
consideración de una relación ínter subjetiva en la que frente al
derecho de crédito del sujeto impositor se halla la obligación tributaria
del contribuyente llamado a satisfacerla.

El enfoque dinámico, sin desconocer lo que de positivo hay en la

visión anterior y su decisiva contribución al desarrollo de esta rama del
Derecho, estima que la misma es insuficiente como esquema
explicativo de la variada gama de situaciones en que pueden
encontrarse el ente impositor y el ciudadano con ocasión al pago de los
tributos, centrando su estudio en el proceso de formación y extinción
de todas las situaciones jurídicas subjetivas nacidas de la realización
del hecho imponible, y no sólo en la obligación tributaria y el derecho
de crédito correspondiente.
 DISTINCION ENTRE DCHO:TRIBUTARIO MATERIAL Y FORMAL
La distinción del Derecho Tributario en material y formal o administrativo
reúne en sí todos los vicios y las virtudes de las clasificaciones
tradicionalmente admitidas,. Pues, de una parte resulta difícil negar que en
esta distinción existe un fondo de claridad y buen sentido, al tiempo que no
se ve la utilidad de semejante división, se hace imprecisa en muchas
ocasiones la línea divisoria y puede llegar trazar un abismo insalvable entre
las dos partes de un todo.
Siendo mucho más lo que une que lo que separa a estas dos partes del
Derecho Tributario, profundizar en sus diferencias o no matizar
suficientemente su carácter instrumental, puede contribuir a confundir, al
pretender separar lo que está unido, siempre que no se adopten las cautelas
metodológicas precisas.
Es conveniente y útil diferenciar la potestad tributaria normativa de la
potestad de imposición aplicativa), no se ve la oportunidad de constituir un
grupo aparte de normas configuradoras de hechos imponibles de cuya
realización surgirá una relación crédito-deuda, frente a aquellas otras
normas , también configuradoras de presupuestos de hecho, de cuya
realización puede nacer un deber tributario a cargo del ente impositor, sino
 Un poder abstracto, que está destinado a asumir un contenido concreto en
función de acontecimientos posteriores, tales como el cumplimiento o
incumplimiento del deber nacido del presupuesto. La norma creadora del
tributo, que fija su ratio en el presupuesto de hecho, no se liga, sin embargo,
necesariamente a éste la situación subjetiva final consistente en el
nacimiento de la obligación de pagar el tributo a la realización del
hecho imponible, pero también de limitarse a ligar a esa realización
toda una serie de situaciones jurídicas instrumentales, cuyo desarrollo
progresivo determinará el acto final que constituye el presupuesto al
que se conecta el efecto que agota la ratio del tributo.
El estudio del fenómeno tributario desde una perspectiva dinámica no
puede ligarse al concepto de relación jurídica, ni a la distinción de
Derecho Tributario Formal o Material.

Debe en buena en buena lógica reconducirse a la consideración

específica de los distintos presupuestos materiales o instrumentales y a
un examen de sus efectos. Lo que significa las relaciones en que las
mismas posiciones o porposiciones se encuentran.
TEORÌA DE LAS SITUACIONES SUBJETIVAS TRIBUTARIAS:
A) Situaciones pasivas de los administrados no se reconducen ya,
como era tradicional, al esquema de la obligación. Se comienza
por insertarlas en un concepto más amplio: el deber jurídico
particular, del que la obligación es una modalidad tan sólo.
La distinción entre deberes jurídicos no obligacionales y deberes que
son obligaciones se refiere a la doble posibilidad de que exista, o
no exista, correlativamente el deber del administrado, un derecho
subjetivo de crédito de la Administración. Si el deber de aquél no
corresponde , el deber es una obligación.
En cuanto a los deberes se clasifican en deberes de dar, de hacer, de
no hacer y de soportar, otra clasificación de los deberes es en
deberes obligacionales y no obligacionales, ambas clasificaciones
no son excluyentes. A tal efecto debemos distinguir ciertas
definiciones como:
OBLIGATORIEDAD O DEBER JURIDICO GENERAL:
Es el significado jurídico más amplio de deber que expresa la fuerza
obligatoria de las normas jurídicas, en cuanto se refiere a la situación de
sometimiento a las mismas y al deber de respetarlas y no violarlas,
acomodando la conducta externa a la predeterminada por la norma.
DEBER JURIDICO PARTICULAR:
Incide sobre quien se sitúa, en concreto, en le esfera de actuación de
determinadas normas, noción a veces correlativa a la de derecho
subjetivo, aunque no siempre sea así.
OBLIGACION:
Es una modalidad o clase de los deberes jurídicos particulares. En
general, se caracteriza porque el deber jurídico particular integrado en
una relación obligatoria es una deuda y el derecho subjetivo
correspondiente es un derecho de crédito.
La moderna revisión de la teoría de la relación tributaria ha
insistido, en la distinción entre obligación y deber jurídico
particular. Se destaca así: a) A la obligación corresponde un
derecho de crédito, más no al deber jurídico particular; y así,
por tanto, sólo puede clasificarse como obligación a la situación
pasiva frente a la que, correlativamente, pueda afirmarse la
existencia de un derecho subjetivo de crédito.( Micheli y
Maffezzoni) b) Sólo puede considerarse obligación la que tiene
un contenido patrimonial, niegan el concepto de obligación a
las que tradicionalmente se llaman de hacer, de no hacer o de
soportar y lo reservan sólo a las de dar ( Berliri y Cortés).
SITUCIONES SUBJETIVAS ACTIVAS DE LA
ADMINISTRACION:
Son tres las categorías predominantes para designar estas
situaciones jurídicas: el efecto reflejo del Derecho Objetivo, el
Derecho Subjetivo y la Potestad.
EFECTO REFLEJO DEL DERECHO OBJETIVO:
Se caracteriza por:
a)Frente a él existe un deber a cargo del administrado y
a favor de la Administración, que consiste en una
prestación específica y determinada.
b)Ese deber del administrado ha sido establecido y
sancionado por una norma jurídica.
c) La Administración, tiene interés en que se cumpla la
norma jurídica, que se observe el comportamiento
debido.
d) El ordenamiento jurídico no concede a la
Administración acción inmediata alguna, no lo ofrece
ninguna vía procesal para poner en marcha la tutela
jurídica estatal coactivamente y obligar al
administrado a que cumpla su deber.
e) Si se parte de un concepto de derecho subjetivo que
considere elementos esenciales del mismo no sólo el
interés y la existencia de un deber recíproco, sino
también el poder coactivo de disposición sobre la
tutela jurídica estatal, quiere decir que la situación
jurídica subjetiva en que la Administración se
encuentra no es un derecho subjetivo, sino un mero
efecto reflejo del Derecho Objetivo.
DERECHO SUBJETIVO:
Aplica los literales a), b) y c) y no los d) y e). Porque en
este caso el interés de la Administración a que el
administrado cumpla o ejecute su deber está protegido
por una acción que el ordenamiento jurídico concede a
aquélla.
POTESTAD TRIBUTARIA:
Implica:
1) A ella no corresponde, una obligación sino
considerada de forma
unitaria y abstracta. Esta potestad se atribuye a la
Administración para que pueda ejercitarla contra
cualquiera. Pero la mera existencia de tal potestad no
comporta ninguna prestación concreta, actualizada, para
los administrados. La única consecuencia que para ellos
tiene la existencia de la potestad administrativa es la de
que se trata de un poder cuyo ejercicio, si éste llegara a
producirse dentro de los límites fijados por la ley, no
podría ser obstaculizado.
2) Considerada en forma concreta, tras la realización del
supuesto normativo correspondiente(y al margen de la
situación surgida para el contribuyente), la potestad de
imposición se manifiesta en multitud de poderes ( unos
previos y otros posteriores al comportamiento del presunto
deudor) frente a los que por definición no existe una situación
pasiva de contenido recíproco, sino, como situación pasiva
contrapuesta, una serie de deberes específicos (formales y
materiales) a cargo del administrado.
Al tiempo que el ordenamiento jurídico atribuye a éste
último, como situación subjetiva activa (producto
evolucionado de la anterior situación de simple
sujeción), un interés legítimo al correcto
desenvolvimiento de los referidos poderes, provisto de
los oportunos medios de acción procesal.
 FINAL DE LA TERCERA PARTE
OPINION DE LOS CURSANTES SOBRE EL TEMA
TRATADO
1.El estado y la capacidad para crear y aplicar
tributos
2.Conceptualización del hecho generador del
tributo.
3.Diferenciar el hecho generador del tributo con el
nacimiento del tributo y este con el nacimiento de
la obligacion de pagar el tributo
4.clases de tributo
5.Diferencias entre parafiscalidad-fiscalidad de los
tributos.
 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
MARÍTIMA
DEL CARIBE
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

RELACIÓN ADUANERA-TRIBUTARIA DE
LA GESTIÓN
LOGÍSTICO -PORTUARIA
(PARTE IV)
El TRIBUTO EN SEDE MUNICIPAL
EL TRIBUTO EN MATERIA ADUANERA
Facilitador: Franco José Avendaño Sánchez
 Ley del Poder Público Municipal

Articulo 141: Situado constitucional

Ingreso que corresponde a los municipios durante cada ejercicio fiscal

de conformidad con el articulo 167 CRBV

Una cantidad no menor del 20% de lo correspondiente a cada

Estado en el presupuesto de los ingresos ordinarios del
presupuesto nacional.

Una participación no menor del 20% de los demás ingresos

ordinarios del mismo Estado
 Ley del Poder Público Municipal

Criterios de Distribución

Situado Constitucional

50% en proporción a la 20% en proporción a la

30% en partes iguales
Población Extensión territorial
 Ley del Poder Público Municipal

Potestad tributaria del Municipio

Articulo N 162: El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o

suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o
que le sean asignados por ley nacional o estadal.
Vigencia de las ordenanzas municipales:
La ordenanza que crea el tributo, fijara el lapso para su entrada
en vigencia, sino lo estableciera, se aplicara una vez vencidos
los sesenta días continuos siguientes a su publicación en gaceta
oficial

INNOVACIONES DE LA LEY DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL

 Las ordenanzas que establecen los tributos municipales
deberán contener los elementos de la obligación tributaria
 Celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes
o categorías de contribuyentes, en lo concerniente a las alícuotas,
criterios para distribuir la base imponible cuando sean varias las
jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un
proceso económico
 Ley del Poder Público Municipal
 Establece la armonización tributaria entre los
tres niveles territoriales de gobierno

 ….los registradores, notarios y jueces, así como

particulares están obligados a prestar su
concurso para la inspección , fiscalización,
recaudación, administración y resguardo de los
ingresos municipales …..
 Ley del Poder Público Municipal
Los ratifica como ingresos ordinarios del Municipio
Artículo 140
Ordinal 2

1.- Impuesto sobre Inmuebles Urbanos (Art. 176 LPPM)

Sujeto pasivo: recae sobre toda persona que tenga derechos de

propiedad..
Hecho Imponible:
Bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal
de que se trate.
Base Imponible:
El valor del inmueble tomando en consideración las condiciones urbanísticas,
Edificatorias, el carácter histórico, artístico del bien su uso o destino
Se consideran bienes urbanos:
- Vías de comunicación,
1.- El suelo urbano susceptible de urbanización
- Suministro de agua.
2.- Las construcciones ubicadas en suelo - Edificios
susceptible
 Ley del Poder Público Municipal cont.
2.- Impuesto sobre Vehículo Art. 195 LPPM

Sujeto Pasivos:
Sujeto Residente: Quien siendo persona natural propietario o asimilado
tenga en el municipio respectivo su vivienda principal, se presumirá que
este domicilio será el declarado para la inscripción el Registro
Automotor Permanente
Sujeto Domiciliado: Quien siendo persona jurídica propietaria o asimilada,
ubique en el Municipio de que se trate un establecimiento permanente al
cual destine el uso del vehiculo
Hecho Imponible:

La propiedad de vehículo de tracción mecánica, cualquiera sean de su clase

ó categoría y sean propiedad de una persona natural residente ó una
Persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo.
Base Imponible:

Se establece de acuerdo a las características del vehículo.

 Ley del Poder Público Municipal
Art. 198: Establece que los jueces, notarios y registradores cuyas
oficinas se encuentren ubicadas en la jurisdicción del municipio
correspondiente, colaboraran con la Administración Tributaria
Municipal el control del cobro de este impuesto

3.- Impuesto sobre Actividades Económicas (Art.207)

Hecho Imponible:
El ejercicio habitual en la jurisdicción del Municipio, de
cualquier Actividad Lucrativa de carácter independiente, aun
cuando la actividad se realice sin la previa obtención de la
licencia.

Determinación y Liquidación:
El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural
y los
Ingresos gravables sean los percibidos en ese año

El comercio habitual o ambulante también estará sujeto al impuesto

sobre actividades económicas
 Ley del Poder Público Municipal cont.
3.- Impuesto sobre Actividades Económicas, (Art.
211) Tipos de Actividades :

Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir,

obtener, transformar, Ensamblar ó perfeccionar uno ó varios
productos naturales ó sometidos previamente a otro proceso
industrial preparatorio.
Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la
circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención
de ganancias ó lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de
comercio distintos a servicios

Actividad de Servicios: Toda aquella que comporte

principalmente prestaciones de hacer, sea que predomine la labor
física ó la intelectual.
Suministro de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo
urbano entre otros, así como distribución de billetes de lotería, los
bingos, casinos y Demás juegos de azar.
 Ley del Poder Público Municipal cont.
Base Imponible:
Está constituida por ingresos brutos percibidos en el período impositivo
Correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas
En la jurisdicción del Municipio.
Alícuotas:
Será fijada en la Ley de presupuesto anual, a proposición del Ejecutivo
Nacional.
4.- Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial (Art.204)

Hecho Imponible:
La colocación de aviso, anuncio o imagen con fines publicitarios, exhibido,
proyectado ó instalado en bienes del dominio público municipal ó inmuebles
de propiedad privada siempre que sean visible por el público, o bien que sea
repartido, de manera impresa en la vía publica o se traslade mediante vehículo
Sujeto Pasivo:
El anunciante: persona cuyo producto ó actividad se beneficia con la publicidad.
 Ley del Poder Público Municipal cont.
5.- Impuesto sobre Espectáculos Públicos (Art.199)
Hecho Imponible:
Adquisición de cualquier boleto, billete, o similar que origine el derecho de
presenciar un espectáculo es sitios públicos ó en salas abiertas al público.

Sujeto Pasivo:
El Adquiriente del billete ó boleto al momento de la adquisición.

Agente de percepción
La empresa o empresario podrá ser nombrado por la ordenanza respectiva.

6.- Impuesto sobre Juegos y Apuestas Licitas (Art. 201)

Hecho Imponible:
Se causará al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio,
Se entiende pactada la apuesta con la adquisición efectiva al organizador del
Evento con motivo del cual se pacten.

Base Imponible:
El valor de la apuesta.
 Ley del Poder Público Municipal

Sujeto Pasivo: El apostador es el contribuyente del impuesto,

sin perjuicio del municipio de nombrar el agente de percepción a
quienes sean los organizadores del juego, selladores de formularios
o los expendedores de los billetes o boletos …

Innovaciones impositivas:
Impuesto sobre Predios Rurales: Los mecanismos de
recaudación y control por parte del municipio, en el impuesto sobre
predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las
tierras rurales

Impuesto sobre transacciones inmobiliarias:

Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuesto
que sobre transacciones inmobiliarias, creare el poder nacional, el
municipio lo regulara por ordenanza
 Tributos Municipales
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 179 Los Municipios tendrán los siguientes Ingresos :

Ordinal 2 :
Las tasas por el uso de bienes ó servicios, las tasas administrativas
por licencia o autorizaciones; los impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicio ó de índole similar …..
Impuesto sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos
públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad
comercial, contribución especial sobre plusvalías.

Ordinal 3 :
Impuesto territorial rural o sobre predios rurales.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Opiniones de los participantes

sobre la materia impositiva
Municipal