Comunicación de deficiencias

A8. Una deficiencia en el control interno puede no tener suficiente

importancia, por sí sola, para constituir una deficiencia significativa. Sin
embargo, un conjunto de deficiencias que afecten al mismo saldo contable o
información a revelar del control interno puede aumentar los riesgos de
incorrección hasta el punto de dar lugar a una deficiencia significativa.

A9. Las disposiciones legales o reglamentarias de algunas jurisdicciones pueden requerir que
el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad o a otras partes relevantes

A10 . Cuando no haya definido dichos términos, es posible que el auditor necesite
aplicar su juicio para determinar las cuestiones que vayan a comunicarse más allá del
requerimiento legal o reglamentario.

A11 . Se aplica esta NIA con independencia de que las

disposiciones legales requieran o no la autorización de
términos específicos.
Comunicación de deficiencias en el control interno
• A12. Comunicación escrita de deficiencias significativas a responsables de a
entidad refleja importancia y facilita a dichos responsables el cumplimiento de
sus responsabilidades de supervisión (NIA 260).
• A13. El grado de detalle de la comunicación de las deficiencias significativas lo
decide el auditor, ejerciendo su juicio profesional, según las circunstancias.

• Factores que deciden el grado de detalle

• Naturaleza de la entidad.
• Composición del gobierno de la entidad.
• Naturaleza de deficiencias significativas identificadas.
• Dimensión de la empresa/complejidad de la entidad.

• Aunque el auditor haya comunicado las deficiencias con anterioridad,

es necesario repetir dicha comunicación si estas no se han corregido.
Consideraciones para entidades de pequeña
dimensión
• El auditor puede comunicarse con responsables del gobierno de la
entidad de manera menos formal.

Comunicación a la Dirección de deficiencias en control

interna
• Determinar deficiencias significativas pueden poner en duda la integridad
o competencia de la dirección ( fraude, incumplimiento intencionado de
leyes o incapacidad de supervisar preparación de EEFF ). En consecuencia
es posible que no resulte adecuado estas deficiencias directamente a la
dirección.
• Dichas comunicaciones no son necesariamente escritas sino que pueden ser
verbales.
Comunicación a la dirección de otras
deficiencias en el CI
El auditor puede identificar otras
deficiencia en el CI (no
significativas), con suficiente
importancia para ser atendidas por la
dirección. Dichas deficiencias se
determinan ejerciendo el juicio
profesional y tomando en cuenta el
impacto de las incorreciones en los
EEFF.

Estas comunicaciones pueden ser de

forma verbal.