FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y MECANICA

TEMA:
EMPRESA Y SU FORMALIZACION – REGIMENES
TRIBUTARIOS

Semana 01

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 1

 UTILIDAD

Conocer la base conceptual de las empresa su

clasificación de empresas, su formalización y sus
regímenes tributarios.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 2

 EMPRESA COMO ORGANIZACION

ORGANIZACIÓN ECONOMICA:
Porque combina los factores de producción, y a la vez
genera producción y riqueza.

ORGANIZACIÓN SOCIAL:
Porque brinda puestos de trabajo, genera creatividad,
fuente de convivencia humana, promueve el desarrollo
de las habilidades humanas y competencias del ser
humano.

ORGANIZACIÓN JURIDICA:
Porque esta sujeta a normatividad legal y
reglamentaria del país, genera derechos y obligaciones.

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA:
Porque integra la combinación de recursos, procesos,
sistemas, técnicas, y demás elementos de gestión.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 3

 CLASIFICACION
CLASIFICACIONDE
DELAS
LASEMPRESAS
EMPRESAS

1. EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO

2. EMPRESAS SEGÚN CONSTITUCION LEGAL

3. EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONOMICA

4. EMPRESAS SEGÚN PROPIEDAD DE CAPITAL

Ejemplo:
TELEFONICA DEL PERU: (Movistar)
• Es una Empresa Grande
• Es una Sociedad Anónima
• Es una Empresa de Servicios de Comunicaciones
• Es una Empresa Transnacional
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 EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO
MICRO EMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
CLASIFICACION MEDIANA EMPRESA
GRAN EMPRESA
GRUPOS EMPRESARIALES

EMPRESAS SEGÚN SU CONSTITUCION LEGAL

EMPRESA COMO SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
EMPRESA COMO SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
EMPRESA COMO SOCIEDAD RESP. LIMITADA
CLASIFICACION
EMPRESA COMO SOCIEDAD COLECTIVA
EMPRESA COMO SOCIEDAD EN COMANDITA
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LIMITADA
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 EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONOMICA
EMPRESA INDUSTRIALES
CLASIFICACION EMPRESAS COMERCIALES
EMPRESAS DE SERVICIOS

EMPRESA SEGUN PROPIEDAD DE CAPITAL

EMPRESA DEL ESTADO
EMPRESA NACIONAL, TRANSNACIONAL
CLASIFICACION y MULTINACIONAL
EMPRESA CON CAPITAL MIXTA

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 6

El 02 de Julio del 2013, el Congreso de la
República promulgó la Ley Nº 30056
“Ley que modifica diversas leyes para facilitar la
inversión, impulsar el desarrollo productivo y el
crecimiento empresarial”.
El Objetivo:
Establecer el marco legal para la promoción de
la competitividad, formalización y el desarrollo de
las micro, pequeñas y medianas empresas
(MIPYME).

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 7

• Existen 1’713,272 unidades empresariales,
de los cuales el 99.6% son micro,
pequeñas y medianas empresas
(MIPYME).
• El 96.2% de las unidades registradas son
micro empresas, el 3.2% pequeñas
empresas, el 0.2% medianas empresas y
el 0.4% grandes empresas.
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 FORMALIZANDO EMPRESA

a) Solicitar créditos en el sistema financiero.

b) Participar en concursos públicos para ser proveedores
de bienes y servicios al estado.
c) Diseñar, fabricar y comercializar productos propios.
d) Posibilidad de exportar
e) Permite asociarnos para competir con otras empresas
f) Permite acceder a la vía judicial.
g) Su responsabilidad ante terceros se encuentra
limitada, es decir, a la empresa
h) Pueden realizar negocios con otras personas jurídicas
del país y del extranjero
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 CARACTERISTICAS
CARACTERISTICASDE
DELAS
LAS MIPYME
MIPYME

TAMAÑO NUMERO TOTAL DE NIVELES DE VENTAS

TRABAJADORES ANUALES

De 1 hasta 10 Hasta el monto

MICRO EMPRESA trabajadores máximo de 150 UIT.

Valor UIT = S/ 4,300

De 1 hasta 50 Desde 150 UIT hasta

PEQUEÑA EMPRESA trabajadores 850 UIT.
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 TAMAÑO NUMERO TOTAL DE NIVELES DE VENTAS
TRABAJADORES ANUALES

De 1 mas de 100 Desde 1,700 UIT

MEDIANA EMPRESA trabajadores hasta 2,300 UIT.

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 FORMAS
FORMASDE
DEORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓNDE
DENEGOCIOS
NEGOCIOS

1. PERSONAS NATURALES 2. PERSONAS JURIDICAS

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 1.
1. PERSONAS
PERSONAS NATURALES
NATURALES

Son personas que pueden

adquirir derechos y
obligaciones y, es decir, que
tienen capacidad de decisión y
ejecución para celebrar
contratos, asumir compromisos
y efectuar el pago que
corresponda por los impuestos
a los que estuvieran afectos y
por las deudas contraídas.
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 1.1.
1.1. PERSONAS
PERSONASNATURALES
NATURALESCON
CONNEGOCIOS
NEGOCIOS

Son personas naturales que perciben rentas de

tercera categoría y no se han constituidos como
Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada.

Ejemplo:
Hilda Chávez Solís y su hijo Gonzalo han
iniciado, en la parte delantera de su casa, la
venta de frutas. A los ingresos que obtienen por
las ventas se les llama “rentas de tercera
categoría”.
Para emprender este negocio, la señora y su
hijo deberán obtener su RUC y declarar ante la
SUNAT que percibirán rentas.
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PERSONA NATURAL
CON NEGOCIOS

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 2.
2.PERSONAS
PERSONASJURIDICAS
JURIDICAS

Las personas jurídicas

(empresas) están
constituidas por una o
varias personas
naturales o jurídicas
que deseen realizar
negocios formalmente.

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 EMPRESA COMO SOCIEDAD MERCANTIL

Asociación voluntaria, duradera

y organizada de personas que SOCIEDADES
ponen en común un fondo MERCANTILES
patrimonial.
Objetivo:
Colaborar en la explotación de
una empresa y guiados por un
animo de lucro personal y a
través de la participación en el LEY N° 26887
reparto de las ganancias que se
obtengan.

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 TIPOS DE SOCIEDADES Y EMPRESA INDIVIDUAL
SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD DE EMPRESA
VARIABLES ANONIMA ANONIMA RESP. INDIVIDUAL
ABIERTA CERRADA LIMITADA DE RESP.
LIMITADA
Mas de 20 De 2 a 20 De 2 a 20 1 propietario
NUMERO DE socios o socios o socios
SOCIOS accionistas accionistas Participacionci
tas
DIRECTORIO
Existe Existe No existe No existe
A través de A través de - Dividido en Del propietario
acciones y acciones. No
figuran en el figuran en el participaciones
Registro registro publico iguales.
CAPITAL Publico de del mercado de - No tiene
Mercado de valores. acciones.
Valores
SIGLAS DE LA
RAZON SOCIAL S.A.A. S.A.C. S.R.L. E.I.R.L.
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EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Persona natural, entidad dotada de

personalidad jurídica propia, con EMPRESA
capacidad para ser titular de INDIVIDUAL DE
RESP. LIMITADA
derechos y obligaciones,
Forman un patrimonio
independiente y separado de los
demás bienes de la persona
LEY N° 21621
natural propietaria de dicha
empresa.
Único dueño, no existen socios.
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PERSONA FLUJOGRAMA
FLUJOGRAMA PERSONA
NATURAL DE
DECONSTITUCION
CONSTITUCION JURIDICA
DE
DELALAEMPRESA
EMPRESA

MINUTA
DE
RUC CONSTITUCION

LICENCIA ESCRITURA
MUNICIPAL PUBLICA

EMPRESA INSCRIPCION
FORMALMENTE DE PERSONAS
CONSTITUIDA JURIDICAS

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 REGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
1. REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO (RUS)
2. REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA.(RER)
3. REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO (RMT)
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
SE APLICAN A LAS:
1. PERSONAS NATURALES
2. PERSONAS JURIDICAS
ACOGIDAS:
- AL RER Y
- REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
- REGIMEN GENERAL

4. REGIMEN GENERAL

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 1ra. Categoría (5% mensual)
Personas y empresas que perciben ingresos /
rentas por el arrendamiento o
subarrendamiento de propiedades.

2da. Categoría (6.25%)

Personas y empresas que reciben dividendos
por ser accionistas de empresas. (capitales,
regalías, patentes).

3ra. Categoría
CATEGORIAS Personas y empresas que perciben ingresos.
por personas jurídicas: RER:1.5% y 2.5%, RG:
DEL IMPUESTO 29.5% y RMT: 10% y 29.5% y unipersonales:
A LA RENTA cuotas 20 y 50 soles.

4ta. Categoría (8%) = S/ 3,062 mensual y

anual 36,750
Personas que perciben honorarios por prestar
servicios como profesionales o técnicos
independientes.

5ta. Categoría (8%) de 7 UIT

Personas que perciben ingresos mediante
sueldo o salario por trabajar en alguna
empresa como dependientes.
 Pago de Tributos Anual 5ta.Categoría

El ejercicio 2020, aquel trabajador que perciben 12

remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el
importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará
sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría
al no superar en el año las 7 UIT (S/ 30,100)

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¿Quiénes son los contribuyentes del impuesto?

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta

de Tercera Categoría, son: 
• Personas naturales
• Personas jurídicas.
• Sucesiones indivisas,
• Sociedades conyugales
• Asociaciones de hecho de profesionales.
Conducidas a obtener una ganancia,
producto de sus actividades económicas.

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1. PERSONAS NATURALES CON
NEGOCIO (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales,
con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones
,que desarrollan actividades
empresariales a título personal..
 
Ejemplo:
Pedro es una persona natural con
negocio, propietario de una librería
en la cual vende artículos de oficina
al por mayor y menor.
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2. PERSONAS JURÍDICAS:
Es es una organización conformada por una
o mas personas que adquiere representación
a través de una escritura pública ante el
Registro de Personas Jurídicas o Libro de
Sociedades, constituidas en el país.
Así tenemos:
- Sociedades Anónimas Abiertas o Cerradas.
- Sociedades de Responsabilidad Limitada.
- Empresas Individuales de Resp.Limitada.
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3. SUCESIONES INDIVISAS:
Compuestas por personas que comparten
una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de
testamento. Para los fines del Impuesto a
la Renta, se le brinda el tratamiento de
una persona natural con negocio.
Ejemplo
El señor Timoteo Del Monte Ocaña era propietario de un almacén
de abarrotes y falleció sin haber dejado testamento, siendo sus
únicos herederos su esposa e hijos. Mientras dure el proceso
judicial para la división y partición de los bienes, el cumplimiento de
las obligaciones tributarias del negocio a cargo de “Timoteo Del
Monte Ocaña Sucesión Indivisa“  está representado por uno de los
herederos del fallecido, hasta que se dicte la sentencia
correspondiente.
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4. SOCIEDADES CONYUGALES:
Para fines tributarios:
• Cada cónyuge es contribuyente del
impuesto a título personal por sus
propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes.
• Pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos,
debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año.

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5. ASOCIACIONES DE HECHO DE
PROFESIONALES Y SIMILARES:
Son agrupaciones de personas que se
reúnen con la finalidad de ejercer
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Ejemplo
Juan, Carlos y José son abogado, contador e
ingeniero respectivamente, y deciden unirse y
brindar sus servicios en forma conjunta,
compartiendo ingresos y gastos, a las empresas que
lo requieran, debido a que se han dado cuenta que
éstas solicitan servicios legales, contables y
administrativos.
Mg. José Gonzalo Carhuajulca 29
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un impuesto al valor de bien o

servicio grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución y
de afectación de la carga
económica al consumidor final de
bienes y servicios gravados.
Mg. José Gonzalo Carhuajulca 30
Se aplica sobre:
 El valor de venta de los bienes
 El valor del servicio brindado
 La importación de bienes.
 Pagan IGV las personas naturales o
jurídicas acogidas al
RER
RMT
Régimen General.

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 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ISC

Es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo

grava determinados bienes
Finalidadades:
Es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo:
las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

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 Es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor
carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o
de lujo, como por ejemplo la adquisición de
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 33

REGIMENES
REGIMENESTRIBUTARIOS
TRIBUTARIOSYYSUS
SUSREQUISITOS
REQUISITOS

1.
1. REGIMEN
REGIMEN UNICO
UNICO SIMPLIFICADO
SIMPLIFICADO

2.
2. REGIMEN
REGIMEN ESPECIAL
ESPECIAL DE
DE RENTA
RENTA

3.
3. REGIMEN
REGIMEN MYPE
MYPE TRIBUTARIO
TRIBUTARIO

4.
4. REGIMEN
REGIMEN GENERAL
GENERAL

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1. NUEVO RUS

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 35

 REQUISITOS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

• Deben ser domiciliados en el país,

• Sus ingresos y compras no deben
superar S/ 90,000 al año y S/. 8,000
mensual.
• Sus actividades en un solo local y
• El valor de sus activos fijos no
mayor a S/.70,000.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 36

¿Cuántas son las categorías del Nuevo RUS?

PARAMETROS
Total Ingresos Total Adquisiciones Cuota
Categoría Brutos Mensuales Mensuales Hasta S/. Mensual
RUS Hasta S/.

1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/. 20 por el período octubre.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 37

¿Quiénes se encuentran en la Categoría Especial
del Nuevo RUS?

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del

Nuevo RUS, que se dediquen :
•Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; o,
•Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES
HASTA S/. 60,000 No paga cuota mensual
ANUALES

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber

presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario
(mes) en que inicia sus actividades.

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2. REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA
RENTA (RER)

IMPUESTO A LA RENTA
1.5 %(comercio e industria) 2.5%
(servicio) de RER Renta Mensual

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 39

REQUISITOS
REQUISITOSREGIMEN
REGIMENESPECIAL
ESPECIALDEL
DELIMPUESTO
IMPUESTOAALA
LARENTA
RENTA

• El monto de sus ingresos netos no debe superar a los

S/. 525 000 en el transcurso de cada año.
• Se deben desarrollar las actividades económicas, no
mas de 10 personas por turno de trabajo.
• El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra
de bienes no debe superar los S/. 525,000, en el
transcurso de cada año.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad
( excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/.
126,000 
• No prestar ninguno de los servicios no permitidos en
forma expresa para este régimen.
Mg. José Gonzalo Carhuajulca 40
3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

IMPUESTO A LA RENTA
Hasta 15 UIT 10% y mas 15 UIT 29.5%

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 REQUISITOS REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

• Los contribuyentes domiciliadas en el país, de cualquier

actividad económica.
• Que generan rentas de terceras categorías por realizar
actividades empresariales.
• Que sus ingresos netos anuales proyectados no superen
1,700. UIT.
• No pertenecer al rubro de bares, discotecas, casinos y
juegos al azar.
• Tener como mínimo un trabajador
• Si tus activos no deben superan el S/.1’000,000

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 42

 4. REGIMEN GENERAL

IMPUESTO A LA RENTA
29.5% ANUAL

GRANDES EMPRESAS

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 43

 ¿Quiénes se pueden acoger al RG?

Aquellas personas que realicen actividades

empresariales o de negocios, como:
• Personas naturales,
• Personas jurídicas,
• Sucesiones indivisas,
• Sociedades conyugales
• Asociac. de hecho de profesionales y similares.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 44

 ¿Qué es un Régimen General?

Es un régimen tributario que comprende las

personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquellas
provenientes de inversión capital, trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores).
“Sus ingresos y compras no tienen limites”.
“El valor de sus activos fijos son sin limite”.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 45