REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA

“ANTONIO JOSÉ DE SUCRE”
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
INGENIERÍA FINANCIERA

PROFESOR : ELABORADO POR:

ING. ANDRÉS E. BLANCO BONYORNI MARÍA
HERRERA JONATHAN
LEÓN NORWYS
RODRÍGUEZ LUISHANA
SALAZAR SORENYS

CIUDAD GUAYANA, FEBRERO DE 2011

 PRESUPUESTO: Es la estimación programada,
de manera sistemática de las operaciones de
una organización (llamada empresa) de un
periodo determinado para lograr unos
objetivos previamente establecidos.

PRESUPUESTO EMPRESARIAL: Es el instrumento más eficaz

de la dirección de la empresa en método
presupuestario, pues mediante el mismo puede saberse
como se han cumplido las tareas necesarias para su
desenvolvimiento.
 Presupuesto Empresarial

EL SISTEMA PRESUPUESTARIO ES UN SISTEMA DE

INFORMACIÓN COMPUESTO DE LOS ELEMENTOS:
PREINICIACIÓN, ELABORACIÓN, EJECUCIÓN, CONTROL Y
EVALUACIÓN; LOS CUALES CONLLEVAN AL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS ESTABLECIDOS EN UN PLAN.

La Gerencia es dinámica si recurre

a todos los recursos disponibles, y
uno de ellos es el sistema
presupuestario, el cual, empleado
de manera eficiente, genera
grandes beneficios.
 Presupuesto Empresarial

El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y

el camino que debe recorrer la gerencia al encarar las
responsabilidades siguientes:
Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que
interpreten las expectativas de los inversionistas.
Interrelacionar las funciones empresariales (compras,
producción, distribución, finanzas y relaciones
industriales).
Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas
cuando no cubran con las metas que justificaron su
implantación.
 Presupuesto Empresarial

MANUAL DE PRESUPUESTO

ES UN CONJUNTO DE INSTRUCCIONES
ESCRITAS QUE DICTAN LAS NORMAS
Y PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR,
EJECUTAR, CONTROLAR Y EVALUAR EL
PRESUPUESTO. SIRVE DE GUÍA
INTEGRAL PARA LA ACTIVIDAD
PRESUPUESTARIA.

DIRECTOR DE PRESUPUESTOS
ES UNA FIGURA QUE TIENE A SU CARGO FACILITAR EL
ÓPTIMO DESENVOLVIMIENTO DEL CICLO PRESUPUESTARIO.
Presupuesto Empresarial

COMITÉ DE PRESUPUESTOS

ES UN COMITÉ EJECUTIVO: GRUPO DE PERSONAS

-GENERALMENTE QUIENES TIENEN
MAYOR AUTORIDAD EN UN DEPARTAMENTO O
SECCIÓN- QUIENES FIJAN LAS POLÍTICAS
BÁSICAS QUE REGIRÁN PARA LA
PROGRAMACIÓN DE LAS OPERACIONES.
Presupuesto Empresarial
 Presupuesto Empresarial

Un presupuesto de ventas es la representación

de una estimación programada de las ventas,
en términos cuantitativos, realizado por una
organización.

IMPORTANCIA: es la base de todo el

programa presupuestal, ya que las
ventas constituyen la principal fuente
de fondos de una empresa. Deben
soportar los Costos y Gastos.
 Presupuesto Empresarial

• Análisis de la Situación
• Identificación De Problemas Y
Oportunidades
• Elaboración del Pronóstico de Ventas
• Formulación de los Objetivos de Ventas
• Especificación de los Recursos
Necesarios
• Realización de las proyecciones
• Presentación y Revisión
• Modificación y Corrección
Presupuesto Empresarial
 Presupuesto Empresarial

4. Presupuesto de gastos relacionados con las ventas.

Factores que afectan las ventas, como las políticas de precio:

La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas

queda a cargo del departamento de ventas.
 Presupuesto Empresarial

Pasos a seguir para elaborar un plan de

ventas:
Tanto en este como en los demás presupuestos, el análisis
debe realizarse contemplando las tres fases fundamentales:

• Previsión de ventas
1.Constituye la definición del nivel de actividad en que la
empresa va a desenvolverse.
2.La determinación de que productos se van a vender, que
cantidades, y a que precios; son algunos de los objetivos
prioritarios.
3.Su correcto cálculo facilita a largo plazo la elaboración de un
programa de inversiones y financiación.
4.A corto plazo permite la ejecución de un presupuesto de
producción en función de una política de inventarios
 Presupuesto Empresarial

Presupuesto de ventas

•El reparto se realizará por áreas geográficas y por vendedores

•La presupuestación final que se haga debe efectuarse por
productos o líneas de productos

Control de ventas

•puede realizarse mediante el cálculo de desviaciones entre lo

presupuestado y lo real, por períodos, por áreas y vendedores, y
por productos

El presupuesto de ventas se puede resumir así:

Presupuesto de Ventas = volumen de ventas estimado x precio unitario
esperado
 Presupuesto Empresarial

Ventajas del presupuesto de ventas

· Mejorar la penetración en el mercado

· Elevar la efectividad en ventas
· Anticipar las peticiones del consumidor
· Conocer la necesidad de nuevos productos
· Saber de las estrategias de la competencia
· Evaluar los canales de distribución
· Anticipar pedidos a subcontratistas
· Fijar el nivel de actividad del negocio
· Dimensionar el equipo de ventas
 Presupuesto Empresarial

5.Presupuesto de producción e inventarios.

El responsable de producción es el Director o Gerente
de planta, quien debe conocer y manejar: :
 Presupuesto Empresarial

Los pasos a seguir en la planificación de la producción pueden ser:

· Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan de

ventas y las necesidades de rotación de inventarios.
· Necesidad de producción total y por producto
· Análisis de capacidad de producción
· Determinar la complejidad y duración de los procesos de fabricación
· Revisar las condiciones de instalaciones de la fábrica
· Elaborar el presupuesto de materia prima
· Elaborar el presupuesto de mano de obra
· Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricación
· Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria y
repuestos)
 Presupuesto Empresarial

El presupuesto de producción se calcula:

Presupuesto de producción

= Ventas presupuestadas (unidades)

+Inventario final de artículos terminados deseado
- Inventario inicial de artículos terminados
 Presupuesto Empresarial

6. Presupuesto de compras y materiales directos.

El momento de determinar la necesidad de materia prima existen

casos en los que la calificación de los materiales a utilizarse pueden
tener dificultades como:

1.El presupuesto de compras de materia prima es uno de los

primeros presupuestos de costos que debe prepararse
2.Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o
formulación para cada producto
3.Con base a esa lista, el departamento de compras prepara los
programas de compras y entregas
 Presupuesto Empresarial

Presupuesto de compras y materiales directos.

Para la elaboración del presupuesto de compras se requiere contar

con la siguiente información:

1.Presupuesto de producción en unidades

2. Inventario final de materia prima en unidades
3.Inventario inicial real en unidades
4.Precio de compra por unidad
 Presupuesto Empresarial

Presupuesto requerimiento Materia Prima

= Producción presupuestada x requerimiento por unidad de materia
prima

Presupuesto de compras de materia prima

= Requerimiento de materia prima
+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
-Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x costo unitario de materia prima
= Presupuesto de compras (valorado)
 Presupuesto Empresarial

7. PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA.

Componentes.
Aspectos

1.Administración de mano de obra.

Necesidad de trabajadores calificados o no.

Contratación y entrenamiento.
Negociación con el sindicato.
Administración de sueldos y salarios.
 Presupuesto Empresarial

2. Determinación del costo de mano de obra.

Clasificación en mano de obra directa o indirecta.

Costos normales y extraordinarios.
Métodos de pago de los salarios.
Determinación del listado de mano de obra a utilizarse.
Disponibilidad de tiempos estándares o
predeterminados.
Revisión del registro de costos históricos.

3. Inclusión de sistemas de mejoramiento de la

eficiencia en la mano de obra.

Estudio de tiempos y movimientos

Costos estándares
 Presupuesto Empresarial

Estimados directos
Estimados directos del
del supervisor
supervisor
Efectividad en la contratación
Entrenamiento y adiestramiento
Plan de permisos y bonificaciones especiales por
resultados
resultados
Informe de
Informe de horas
horas efectivas
efectivas trabajadas
trabajadas
Determinación de los costos de mano de obra por tipo
de producto.

Desarrollo del
Desarrollo del presupuesto
presupuesto de
de mano
mano de
de obra.
obra.

Presupuesto de
Presupuesto de MO=
MO= Producción
Producción presupuestada
presupuestada xx horas
horas mano
mano dede obra
obra
por producto=
por producto= Total
Total horas
horas mano
mano de
de obra
obra presupuestada
presupuestada xx costo
costo por
por hora
hora
de mano
de mano de
de obra
obra
 Presupuesto Empresarial

Tipos.

-Presupuesto de Mano de Obra Directa (MOD)

 Presupuesto Empresarial

Es necesario separar los costos de MOD de los

costos de MOI por las siguientes razones:

=> Conocer la cantidad de HMOD necesaria.

=> Conocer el número de empleados requeridos para

satisfacer le producción.

=> Conocer el costo de MOD por cada producto.

=> Conocer las necesidades de efectivos.

=> Establecer una base para el control.

 Presupuesto Empresarial

-Presupuesto de Mano de Obra Indirecta (MOI).

8. PRESUPUESTO DE COSTOS DE FABRICACIÓN.

Costos a analizar:

1. Costos fijos, variables, semivariables.

2. Costos directos e indirectos.
3. Costos controlables y no controlables.
 Presupuesto Empresarial

Distribución.

a) Departamento de servicios
-Reparación y mantenimiento – Nº de horas reportadas
- Departamento de energía - Kw por hora
- Departamento de compras - Nº de pedidos
- Administración de planta - Nº de empleados

b) Departamentos productivos
- Unidades productivas.
- Horas de mano de obra directa.
- Horas máquina.
- Importe de mano de obra directa.
 
 Presupuesto Empresarial

Sustentación.

Observaciones.

Tipos.

-Presupuesto de Gastos Directos de Fabricación

 Presupuesto Empresarial

-Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

9. PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS.

Características Gastos imputables:

imputables
-Sueldos.
-Materiales de oficina.
-Viajes.
-Gastos de contratación de
personal.
-Gastos generales como
alumbrado, teléfono, correo,
etc.
 Presupuesto Empresarial
DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO DE GASTO
DE FABRICACIÓN Y GASTOS DE PRODUCCION.

Presupuesto De Costo De Presupuesto De Gasto De

Producción Fabricación
Son estimados que de manera Son estimados que de manera
específica intervienen en todo el directa o indirecta intervienen en
proceso de fabricación unitaria de toda la etapa del proceso
un producto producción
Involucra materiales, maquinaria,
Está relacionado estrechamente con
líneas de producción etc.
las Horas - hombres requeridas,
Operatividad de maquinas y
equipos, Stock de accesorios y
lubricantes.
Los gastos que se deben cargar al En esta los gastos se deben cargar
costo de la producción al costo del producto
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO DEL CAPITAL DE INVERSION.

Cuando una empresa mercantil hace una

inversión del capital incurre en una salida de
efectivo actual, esperando a cambio
beneficios futuros. Por lo general, estos
beneficios se extienden más allá de un año
en lo futuro.

La tasa de rendimiento requerida para un proyecto de inversión debe ser la tasa

que deja sin cambios el precio de mercado de las acciones.
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO DEL CAPITAL DE INVERSION.

Cuando una empresa mercantil hace una inversión del capital incurre en una
salida de efectivo actual, esperando a cambio beneficios futuros. Por lo general,
estos beneficios se extiende más allá de un año en lo futuro. Algunos ejemplos
incluyen la inversión en activos como en equipos, edificios y terrenos, así como la
introducción de un nuevo producto, un nuevo sistema de distribución o un nuevo
programa para investigación y desarrollo
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO DEL CAPITAL DE INVERSIÓN

Un proyecto de inversión puede ser expresado en la forma de distribución de

probabilidades de los flujos de efectivo posibles. Dada una distribución de
probabilidades de un flujo de efectivo, podemos expresar el riesgo
cuantitativamente como la desviación estándar de la distribución. Como
resultado de ello, la selección de un proyecto de inversión puede afectar la
naturaleza del riesgo del negocio de la empresa, lo cual a su vez puede afectar la
tasa de rendimiento requerida por los inversionistas.
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA A CORTO Y A LARGO PLAZO

El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es

el presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de
dinero de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA A CORTO Y A LARGO PLAZO

En caso de déficit En caso de excedente de efectivo

Solicitar oportunamente un financiamiento. Invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria

Solicitar el refinanciamiento de una deuda.
Solicitar un crédito comercial o, en todo caso,
solicitar un mayor crédito.
Cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo
caso, otorgar uno menor crédito.
o equipos.
Invertirlo en adquirir mayor mercadería.
Invertirlo en la expansión del negocio.
Usarlo en inversiones ajenas a la empresa,
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA A CORTO Y A LARGO PLAZO

Los factores fundamentales en el análisis del

presupuesto de caja se encuentran en los
pronósticos que se hacen sobre las ventas, los
que se hacen con terceros y los propios de la
organización

El presupuesto de caja le ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la

empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo
en un período determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su
utilización y manejo.
El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias
para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja
a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos
de ventas.
 Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTO MAESTRO

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.

Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.

Beneficios:
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
oEl Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá
en el futuro.
oEl presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
oSu éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
oEs poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
 Presupuesto Empresarial

Elaboración del presupuesto maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la

formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este
proceso se le conoce como “planeación estratégica”.

El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la

empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto,
este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el
pronóstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del
estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado.
 Presupuesto Empresarial

Enfoques:

A) Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción,

finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base
de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.

B) Enfoque sobre la base de la organización.- él pronostico se inicia

desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que
todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el
desarrollo de la estimación.
 Presupuesto Empresarial

SISTEMAS DE CONTROL Y AJUSTES PRESUPUESTARIOS

El presupuesto como instrumento de control

El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos

objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rumbo o asegura la
realización de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo
trazado, es una de las funciones primarias de la gerencia general.

Podemos considerar que la dirección planteada por el presupuesto, se

representa por una línea. Esta línea es la resultante de las fuerzas que actúan en
sentido contrario, el predominio de unas o de otras trae consigo la desviación de la
línea original. La función del presupuesto es trazar no solamente los resultados
netos de las operaciones y su curso, sino también considera el importe y la
dirección de las fuerzas determinantes, de cuya actuación resulta la directriz.

Toda desviación debe identificarse por la comparación de las diversas

fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las fuentes
de variación señalará las posibles medidas correctivas.
 Presupuesto Empresarial

Respaldo o corrección del presupuesto

Las cifras reales deben comprarse con las presupuestadas a intervalos frecuentes, para
que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas las medidas correctivas
oportunamente.

Los resultados no satisfactorios requieren la aplicación de presión sobre los

individuos responsables o de las correcciones de las condiciones que contribuyeron a la
obtención de tales resultados.

En otros casos, la comparación puede señalar la conveniencia de modificar el

presupuesto y no la de imponerlo. Si se considera que en la preparación del presupuesto
no se tomaron en cuenta todos los factores determinantes, o si se encuentra con que las
condiciones han cambiado materialmente, el remedio consiste en la corrección del
presupuesto.

No obstante el presupuesto debe ser lo suficientemente flexible, para permitir diferencias

tolerables, si ésas diferencias son de significación, desde luego es imperativo corregir el
presupuesto.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN