Gestion Ppto Publ Ene 2013

CURSO: “GESTIÓN DEL
“PRESUPUESTO PÚBLICO”
Expositores: Dra. Ayde Pezo Bolivar

Eco. Celso Navarro Jordán
1. Antecedentes Presupuestarios.
• El Presupuesto del Sector Público, su importancia económica.

• Los Regímenes Presupuestarios en el Perú:
 El Presupuesto Tradicional,
 El Presupuesto por Programas,
 El Presupuesto Base Cero,
 El Presupuesto Funcional-Programático y;
 El Presupuesto por Resultados.
• La Normatividad Presupuestaria en el Perú
• El Sistema Nacional de Presupuesto
El Presupuesto.
“Constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a

las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI).
Asimismo es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los
gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los
ingresos que financian dichos gastos.”
Ley N° 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Art. 8°, 8.1.
El Presupuesto.
“El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para

el logro de resultados a favor de la población, a través de la
prestación de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y
eficiencia por parte de las Entidades.
Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de
los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos
que financian dichos gastos.”
Ley N° 29626, Ley de Presupuesto del Sector Público para año Fiscal 2011, que modifica el
Artículo 8°, 8.1 de la Ley N° 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Presupuesto 2013
Ley N° 29951, Ley de Presupuesto del Sector Público para año Fiscal 20123 Anexo 1.
Regímenes Presupuestarios en el Perú:
• El primer Presupuesto de la República para el bienio 1846 – 47,

no llegó a ser sancionado por el Parlamento.
• En 1848 el Congreso aprobó por primera vez un presupuesto, que
tuvo vigencia el bienio 1848 – 49.
• De 1886 a 1920, período de la “Descentralización Fiscal”
• Ley N° 4598 de 26.Dic.1922, Ley Orgánica del Presupuesto, crea
la Dirección General del Presupuesto Público en el Ministerio de
Hacienda.
• Ley N° 6784 de 28.Feb.1930, que crea la Contraloría General de
la República en el Ministerio de Hacienda.
• El Decreto Ley N° 14260, de 21.Dic.1962, aprobó el Presupuesto
Funcional, o Presupuesto por Programas
Regímenes Presupuestarios en el Perú
• La Ley N° 14816, de 16.Ene.1964, la Ley Orgánica del

Presupuesto del Sector Público y sus modificatorias.
• En 1982 el gobierno implementa una nueva metodología
presupuestaria, identificada con el Presupuesto Base Cero,
• El Decreto Ley N° 25875, de 18.Nov.1992, Aprueba la Ley
Marco del Proceso Presupuestario, modificada por la Ley N°
26199 de 16.Jun.1993.
• Ley N° 26703 de 09.Dic.1996, que aprueba la Ley de Gestión
Presupuestaria del Estado, y establece el Presupuesto Funcional
Programático, modificada por la Ley N° 26884 y la Ley N°
27209 de 28.Feb.1999.
• Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, vigente desde 2005.
Técnicas Presupuestaria aplicadas en el Perú
Las técnicas presupuestarias que se han aplicado en el Perú son:

- Presupuesto Tradicional: Hasta 1963.
- Presupuesto por Programa: A partir de 1964.
- Presupuesto Base Cero: De 1982 a 1984.
- Presupuesto Funcional Programático: Desde 1997.
- Presupuesto por Resultados: A partir de 2007.
Es necesario indicar que las tres (03) últimas metodologías se han
implementado en el marco del Presupuesto por Programas.
* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo

El Presupuesto Tradicional
“En el presupuesto tradicional, se ponía énfasis en las compras y
adquisiciones, con lo cual el presupuesto resultaba ser una lista
de ingresos y de gastos sin vincularse con las realizaciones para
los cuales eran asignados. Cada ministerio tenía un presupuesto o
lista de gastos global en el que se hallaban clasificados en rubros
según su objeto, los gastos de todas las oficinas ejecutivas, las
cuales solicitaban con cargo a las asignaciones globales, los
recursos necesarios para sus operaciones”
CORNEJO Klaschen, Roberto: “El Presupuesto gubernamental por Programas”,

El Presupuesto por Programas
“... Es un sistema en que se presta particular atención a las cosas
que un gobierno realiza más bien que a las cosas que adquiere.
Las cosas que un gobierno adquiere tales como servicios
personales, provisiones, equipo, medios de transporte, etc., no
son, naturalmente, sino medios que emplea para el cumplimiento
de sus funciones. Las cosas que un gobierno realiza en
cumplimiento de sus funciones pueden ser carreteras, escuelas y
hospitales construidos, soldados preparados, tierras bonificadas,
casos tramitados y resueltos, permisos expedidos, exposiciones
celebradas, informes preparados o cualquiera de las innumerables
cosa que se pueden definir ...”
CORNEJO Klaschen, Roberto: “El Presupuesto gubernamental por Programas”,

El Presupuesto Base Cero
PRESUPUESTO BASE CERO (PBC): “ ... No se construye a partir

de uno anterior sino que las funciones, operaciones y actividades
actuales están sujetas, para su conformación o eliminación, a los
mismos análisis de costo/beneficio de las propuestas de
innovaciones con las cuales compite la distribución de recursos”
“ ... Consiste en un proceso de planeamiento y presupuesto que

requiere la total y detallada justificación de las erogaciones a partir
de su origen (de ahí su nombre de “base cero”) y no como
incrementos de presupuestos anteriores. De ese modo exige de cada
responsable la demostración de todos los rubros, nuevos o
existentes, se expliquen y cuantifiquen debidamente”
PARRO NEREO, Roberto:“Presupuesto Base Cero”, pág. 4 y 16

El Presupuesto Funcional - Programático
En el marco del Presupuesto por programas a partir de 1997 se

implementa el Presupuesto Funcional - Programático en el cual se
hace mayor énfasis a las funciones del Estado, que ejecutan las
Entidades públicas. En la Directiva para la Programación y
Formulación para el citado año, se indica:
“…es necesario profundizar la técnica del Presupuesto por
Programas, tomando como referencia las funciones que realiza el
Estado, a fin de determinar las metas de las Actividades y
Proyectos que se formulen para el ejercicio Presupuestal 1997,
tendientes al logro de los grandes objetivos nacionales, con la
mayor eficiencia y eficacia posible
Directiva Nº 004-96-EF/76.01 para la Formulación del Presupuesto del Sector Publico para 1997,
aprobada por RD N° 064-96-EF-76.01
El Presupuesto por Resultados
“Artículo 79. Del Presupuesto por Resultados (PpR)

79.1 Presupuesto por Resultados (PpR) es una estrategia de gestión
pública que vincula la asignación de recursos a productos y
resultados medibles a favor de la población, que requiere de la
existencia de una definición de los resultados a alcanzar, el
compromiso para alcanzar dichos resultados por sobre otros
objetivos secundarios o procedimientos internos, la determinación
de responsables, los procedimientos de generación de información
de los resultados, productos y de las herramientas de gestión
institucional, así como la rendición de cuentas.
UNICA Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N° 29812 Ley de Presupuesto

La Normatividad Presupuestaria en el Perú
- Constitución Política del Estado Peruano de 1993, Artículos 74°,

75°, 77°, 78° y 80°.
- Ley N° 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del
Estado.
- Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
- Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público.
- Directivas para la Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución, Control y Evaluación Presupuestaria, del Sector
Público (DGPP –FONAFE).
- Instructivo del Presupuesto Participativo
Equilibrio Especialidad
Equilibrio Especialidad
Macro fiscal Cuantitativa
Presupuestario Cualitativa
Universalidad Centralz.Normat
y Unidad Descent.Operat.
Transparencia
De no afectac. Principios
Predeterminada
Regulatorios
Exclusividad
Integridad Programac.
Multianual
Información y Complemen-
Especificidad Eficiencia en tarios
Anualidad
ejecución
El Sistema Nacional de Presupuesto.
. El Sistema Nacional de Presupuesto está conformado por:

- La Dirección Nacional del Presupuesto Público;
- La Entidad Pública;
- La Oficina de Presupuesto del Pliego.
- El Titular de la Entidad
El Sistema Nacional de Presupuesto.
MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y TITULAR DE PLIEGO
FINANZAS DE GOBIERNO
NACIONAL
VICE MINISTRO DE
HACIENDA TITULAR DE PLIEGO
DE GOBIERNO
OFICINA DE REGIONAL
DIRECCION GENERAL
DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE
PUBLICO LAS ENTIDADES TITULAR DE PLIEGO
DE GOBIERNO
LOCAL
EMPRESA DEL
SECTOR ECONOMÍA Y
TITULAR DE PLIEGO
FINANZAS
DE ETE
FONDO DE
FINANCIAMIENTO DE OFICINA DE TITULAR DE PLIEGO
LA ACTIVIDAD PRESUPUESTO DE DE EMPRESA
EMPRESARIAL DEL EMPRESA PÚBLICA
ESTADO - FONAFE
La Dirección General del Presupuesto Público.
“La Dirección General del Presupuesto Público como la más alta

autoridad técnico-normativa en materia presupuestaria, mantiene
relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la
que haga sus veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y
responsabilidades de acuerdo con la Ley N° 28112 …”
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 5°.
Entidad Pública.
“… todo organismo con personería jurídica comprendido en los
niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos sus
respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas
creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho público o
privado cuando este último reciba transferencias de fondos
públicos, las empresas en las que el Estado ejerza el control
accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autónomos.”*

La Oficina de Presupuesto del Pliego
“… es la responsable de conducir el Proceso Presupuestario de
la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la DNPP,
para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la
información que se genere así como coordina y controla la
información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los
Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco
límite de los créditos presupuestarios aprobados.”

El Titular de la Entidad
“… es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal
es responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional o
Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con
que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha autoridad puede
delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo
establezca la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es
responsable solidario con el delegado.”
* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 6°.
2. Relación plan presupuesto, los
Clasificadores presupuestarios y
Sistema presupuestario en Perú.
2a. Articulación Plan Presupuesto
• El Planeamiento en el Sector Público: PESEM, PEI y POI.
• Plan de desarrollo concertado (PDC)
2b. Articulación Plan Presupuesto
• Los Clasificadores de Ingreso y gastos.
• Las Fuentes de Financiamiento, equivalencias con los
clasificadores.
• El Clasificador Funcional Programático.
• El Sistema Nacional de Presupuesto
2a. Articulación Plan - Presupuesto.
• El Planeamiento en el Sector Público: PESEM, PEI y POI.

• Plan de desarrollo concertado (PDC)
El Plan Estratégico
“EL PLAN ESTRATÉGICO: “Es un esfuerzo organizacional,

definido y disciplinado que busca que las instituciones definan
con la mayor claridad posible su misión y la visión que tienen de
esta en el mediano y largo plazo. Constituyéndose en una
herramienta poderosa que posibilita la adaptación de la
organización a medios exigentes, cambiantes y dinámicos
logrando el máximo de eficiencia, eficacia y calidad en la
prestación de sus servicios”
Fuente: FONAFE.- “Manual de Planeamiento Estratégico

Los PEI y los PESEM
“Los Planes Estratégicos Institucionales (PEI) son similares a
los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM),
difieren de éstos por tener un alcance institucional a nivel de cada
Pliego Presupuestario. La suma de los PEI reflejará con mayor
detalle los objetivos estratégicos contemplados en los PESEM y
responden a la manera como el pliego presupuestario aporta en
alcanzar las metas que se ha fijado el sector al cual pertenece”
DGPM-MEF: (2001) Planeamiento Estratégico en el Sector Público: “Formulación de los

Planes Estratégicos Institucionales 2002 -2006”
Los Planes Operativos
“LOS PLANES OPERATIVOS, reflejan las Metas

Presupuestarias que se esperan alcanzar para cada año fiscal y
constituyen instrumentos administrativos que contienen los
procesos a desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas
necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias establecidas
para dicho período, así como la oportunidad de su ejecución, a
nivel de cada dependencia orgánica”
Numeral 71.3 del Art. 71° de la Ley Nº 28411

El Plan de Trabajo Institucional o POI
“El PLAN DE TRABAJO INSTITUCIONAL (PTI) es un

documento de gestión mediante el cual se define con claridad los
objetivos que persigue en relación a las funciones previstas en su
Ley de creación que sirve como guía técnica y política con la
finalidad de orientar a sus funcionarios y servidores, hacia el
logro de las metas Institucionales”
Directiva Nº 002 – 94 – INAP / DNR, Normas para la Orientación, Formulación,

Aplicación, Evaluación y Actualización del Plan de Trabajo Institucional
El Plan de Desarrollo Concertado
“Es una herramienta de planificación elaborada

participativamente y constituye una guía para la acción en el
largo plazo. Está orientada a convocar y enfocar recursos y
esfuerzos individuales e institucionales para alcanzar una
imagen colectiva de desarrollo construida en base al consenso
de todos los individuos y actores de un territorio
determinado.”
Programa Pro Descentralización (PRODES).- Plan de

Desarrollo Concertado – Guía específica,
Lima, marzo de 2005, pág. 04
2b. Clasificadores y el Sistema
Nacional de Presupuesto.
• Los Clasificadores de Ingreso y gastos.
• Las Fuentes de Financiamiento, equivalencias con los
clasificadores.
• El Clasificador Funcional Programático.
CLASIFICADOR FUNCIONAL 2013
El Clasificador Funcional para el año 2013, tiene la siguiente

estructura:
Función
División Funcional
Grupo Funcional
SEGUNDA Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N° 29812 Ley de Presupuesto 2012.

Estructura de los Clasificadores de Ingresos y
Gastos - 2013
Partidas Genéricas del Ingresos - 2013
1. INGRESOS
1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1.2 Contribuciones Sociales
1.3 Venta de Bienes y Servicios
1.4 Donaciones y Transferencias
1.5 Otros Ingresos
1.6 Venta de Activos No Financieros
1.7 Venta de Activos Financieros
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos de Balance

Partidas Genéricas del Gasto - 2013
2. Gastos
Gasto Corriente Gasto de Capital Servicio de la Deuda
2.1 Personal y Obl. Soc. 2.4 Donaciones y Transf. 2.8 Servicio de la Deuda
2.2 Pensiones y Prest Soc 2.5 Otros Gastos
2.3 Bienes y Servicios 2.6 Adq. Activos No Financ.
2.4 Donaciones y Transf. 2.7 Adq. Activos Financ.
2.5 Otros Gastos

FUNCIONES PRESUPUESTALES
- Legislativa - Minería
- Relaciones Exteriores - Industria
- Planeamiento, Gestión y - Transporte
Reserva de Contingencia - Comunicaciones
- Defensa y Seguridad Nacional - Medio Ambiente
- Orden Público y Seguridad - Saneamiento
- Justicia - Vivienda y Desarrollo Urbano
- Salud
- Trabajo
- Cultura y Deporte
- Comercio - Educación
- Turismo - Protección Social
- Agropecuaria - Previsión Social
- Pesca - Deuda Pública
- Energía
DECRETO SUPREMO Nº 068-2008-EF, Art. 1°
Fuentes de Financiamiento y Rubros - 2013
1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas y
Participaciones
3. El Proceso Presupuestario.
• Programación y Formulación y Aprobación a

• Ejecución Presupuestaria
• Evaluación y cierre.
• Control
Las Fases del Proceso Presupuestario
El Proceso Presupuestario comprende las fases siguientes:
1. Programación
2. Formulación
3. Aprobación
4. Ejecución
5. Evaluación
Se sujeta al criterio de estabilidad, situación de sostenibilidad de

las finanzas públicas, en términos de capacidad de financiación
Las Fases del Proceso Presupuestario
SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS
PROGRAMACIÓN INSTITUCIONALES, PROPONEN LAS
METAS, Y SE DETERMINA LA DEMANDA
GLOBAL DE GASTO Y ESTIMACIÓN DE
INGRESOS
SE DEFINE LA ESTRUCTURA
FORMULACIÓN
FUNCIONAL Y PROGRAMÁTICA, LAS
METAS Y ARMONIZACIÓN DE LA
DEMANDA GLOBAL DE GASTOS
APROBACIÓN POR LEY DEL CONGRESO

APROBACIÓN Y PIA
SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS

EJECUCIÓN
y EGRESOS
EVALUACIÓN DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LA

GESTIÓN
Programación y Formulación.
“El proceso de programación y formulación presupuestaria es un

proceso colectivo de análisis técnico y toma de decisiones sobre
las prioridades y objetivos de la entidad para el siguiente año
fiscal, sobre la base de los Programas Presupuestales, las
Acciones Centrales y las APNOP*, el cual involucra a todas las
dependencias de la entidad.”
*APNOP = Asignaciones Presupuestarias que no resultan en Productos.
Directiva N° 004-2012-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación del

Presupuesto del Sector Público”, Art. 3, Numeral 3.1.
Programación y Formulación.
Programación: Objetivos Formulación: Objetivos
a) Revisar la Escala de Prioridades de la a) Determinar la EF y la EP del presupuesto

entidad. institucional de la entidad para las
b) Determinar la Demanda Global de Gasto categorías presupuestarias Acciones
a partir de la cuantificación de la metas Centrales y APNOP. En el caso de los
física de los Programas Presupuestales, Programas Presupuestales, se utiliza la EF
Acciones Centrales y APNOP. y la EP establecida en el diseño de dichos
c) Estimar los recursos públicos, con el Programas.
objeto de determinar el monto de la b) Vincular los proyectos a las categorías
Asignación Presupuestaria - Entidad. presupuestarias.
d) Determinar el financiamiento de la c) Registrar la programación física y
Demanda Global de Gasto, en función a financiera de las actividades/ acciones de
la Asignación Presupuestaria Total. inversión y/u obras de las categorías
presupuestarias.
Directiva N° 001-2012-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto del

Sector Público”, Art. 5° y 13°
Resultado Final
“a) Resultado Final: Es un cambio en las condiciones, cualidades o
características inherentes a una población identificada, en el entorno en
el que se desenvuelve o en las organizaciones que la sirven, tanto del
Sector Público como Privado. Corresponde a un objetivo de política
nacional. Podrán existir uno o más Programas Presupuestales y/o
productos de Programas Presupuestales que compartan un mismo
Resultado Final, así como un Programa Presupuestal que corresponde a
más de un Resultado Final.
Cabe señalar, que el logro del resultado final si bien, se asocia al
avance en las metas del o los PP relacionados al mismo, su logro no es
enteramente atribuible a éstos. Asimismo, el logro del resultado final
puede estar afectado por factores externos.”
Directiva N° 002-2012-EF/50.01 “Directiva para los Programas Presupuestales en el marco de la

Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público para el 2013”, Art.3°, inciso a).
Resultado Específico
“b) Resultado Específico: Es el cambio que se busca alcanzar para
solucionar un problema identificado sobre una población objetivo, y
que a su vez contribuye al logro de un resultado final. El resultado
específico no constituye un fi n en sí mismo. Cabe señalar, que un
programa presupuestal sólo tiene un resultado específico”

Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público para el 2013”, Art.3°, inciso b).
Definiciones Básicas

Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público para el 2013”, Art.3°, inciso b).
Categoría Presupuestaria
“c) Categoría Presupuestaria: Es el primer nivel del clasificador
programático. Las categorías presupuestarias son Programa
Presupuestal (en adelante PP), Acciones Centrales, y Asignaciones
Presupuestarias que no resultan en Productos (APNOP). Las citadas
categorías presupuestarias y su estructura programática se muestran
en el siguiente gráfico:
Directiva N° 002-2012-EF/50.01 “Directiva para los Programas Presupuestales en el marco

de la Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público para el 2013”,
Categorías Presupuestarias: Estructura

Programa Presupuestal
d) Programa Presupuestal: En concordancia con lo señalado por el
numeral 79.3 del artículo 79° de la Ley N° 28411, se entiende por
Programa Presupuestal a la categoría que constituye un instrumento del
Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de
las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas
se orientan a proveer productos para lograr un Resultado Específico en
la población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a
un objetivo de política pública.

Acciones Centrales
e) Acciones Centrales: Categoría que comprende a las actividades
orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y
financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e
indivisible al logro de los resultados de los PP a los que se encuentre
articulada la entidad, así como, los de otras actividades de la entidad
que no conforman PP, de acuerdo al listado de actividades de la
categoría presupuestaria Acciones Centrales consignado en el Anexo
N° 4 de la presente Directiva. Las Acciones Centrales implican
actividades que no resultan en productos. Además, esta categoría podrá
incluir proyectos no vinculados a los resultados del PP.

APNOP
f) Asignaciones Presupuestarias que No resultan en Productos
(APNOP): Categoría que comprende a las actividades para la atención
de una finalidad específica de la entidad, que no resulta en la entrega de
un producto a una población determinada, así como a aquellas
actividades que no tienen relación con los PP considerados en la
programación y formulación presupuestaria del año respectivo. Esta
categoría podrá incluir proyectos, y asimismo, en el marco de la
progresividad de la implementación de los PP, podrá incluir las
intervenciones sobre la población.

Elementos del Programa Presupuestal

a) Producto: Es el conjunto articulado de bienes y/o servicios que recibe la
población beneficiaria con el objetivo de generar un cambio. Los
productos son la consecuencia de haber realizado, según las
especificaciones técnicas, las actividades correspondientes en la magnitud
y el tiempo previstos.
b) Acciones Comunes2: Son los gastos administrativos de carácter exclusivo
del PP, los que además no pueden ser identificados en los productos del
PP, ni pueden ser atribuidos enteramente a uno de ellos.
Directiva N° 002-2012-EF/50.01 “Directiva para los Programas Presupuestales en el marco de la Programación y

Formulación del Presupuesto del Sector Público para el 2013”, Art.4°.
c) Proyecto: En concordancia con lo establecido en el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 102-2007-EF3 (Reglamento del SNIP), constituye
una intervención limitada en el tiempo, de la cual resulta un producto
final, que concurre a la expansión de la acción del Gobierno. Representa
la creación, ampliación, mejora, modernización y/o recuperación de la
capacidad de producción de bienes y servicios, implicando la variación
sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología utilizada por la entidad
pública.
d) Actividad: Es una acción sobre una lista específica y completa de
insumos (bienes y servicios necesarios y suficientes), que en conjunto con
otras actividades garantizan la provisión del producto. Se debe considerar
que la actividad deberá ser relevante y presupuestable.

e) Indicador: Es un enunciado que define una medida sobre el nivel de
logro en el resultado, los productos y/o actividades. Existen dos tipos de
indicadores: i) indicador de producción física y, ii) indicador de
desempeño.
i. Indicador de producción física es la medida sobre cantidades de bienes
y servicios provistos (productos, proyectos y/o actividades), en términos
de una unidad de medida establecida.
ii. Indicador de desempeño es la medida sobre el logro de resultados, la
entrega de productos o la satisfacción de los atributos del producto en
las dimensiones de eficacia4, eficiencia, calidad y/o economía, en
términos de una unidad de medida establecida.

La Meta: Clasificación

f) Meta: es el valor numérico proyectado de los indicadores. Existen dos
tipos de metas: i) meta física, y ii) meta del indicador de desempeño.
i) Meta física: es el valor numérico proyectado del indicador de producción
física (productos, proyectos y actividades del PP). La meta física podrá
tener, según sea el caso, las siguientes dimensiones:
• Dimensión física: Es el valor proyectado del indicador de producción
física definido en la unidad de medida establecida. Corresponde al nivel de
productos/proyectos, y actividades/acciones de inversión y/u obras.
La dimensión física tiene tres elementos:

Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público para el 2013”, Art.4°.
(i) unidad de medida: la unidad en la que se medirá físicamente el

producto, actividad/acciones de inversión y/u obras.
(ii) valor proyectado: el número de unidades de medida que se
espera alcanzar.
(iii) ubigeo: la identificación del lugar –departamento, provincia,
distrito– donde se desarrolla el producto o realiza la actividad/
acciones de inversión y/u obras.
• Dimensión financiera: Es el valor monetario de la dimensión
física que corresponde a la meta física a partir de la
cuantificación de los insumos necesarios para su
realización. Corresponde al nivel de actividad /acciones de
inversión y/u obras.

ii) Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico proyectado
de los indicadores de desempeño (resultados y productos del PP).
El siguiente gráfico muestra las dimensiones de la meta a nivel de
Resultados, Productos/Proyectos, y actividades/acciones de inversión
y/u obras:

Dimensiones de la Metas

Identificación del Programa Presupuestal
Consiste en identificar un problema específico 1, cuya solución da
origen a la estructura articulada de productos, diseñados sobre la base
de la evidencia que grafica su capacidad de resolver ese problema.
Esta estructura origina el PP, y está enmarcada en los objetivos de
política nacional (resultados finales).
1.
El problema específico se define en el Anexo N° 1 y está relacionado a las
competencias de la entidad.

Diseño del Programa Presupuestal
El diseño comprende una secuencia ordenada de etapas que
contribuyen a sistematizar el conjunto articulado de productos que
posibilitan el logro de resultados. Para ello se lleva a cabo un análisis
de evidencias, donde se identifica un problema que afecta a una
población determinada, y sus causas, así como las intervenciones.
Luego se analizan dichas intervenciones considerando la evidencia
que grafica su capacidad de resolver el problema identificado (análisis
de medios). Todo ello es presentado en la matriz lógica, la que recoge
información fundamental del diseño del PP. El proceso de diseño se
detalla en el Anexo Nº 2 de la presente Directiva y se utilizan los
conceptos de los artículos 3° y 4° precedentes.

Comisión de Programación y Formulación
“La Comisión es presidida por el Jefe de la Oficina de

Planificación y Presupuesto de la entidad o el que haga sus
veces y está integrada por los responsables técnicos y/o
coordinadores de los equipos técnicos de los Programas
Presupuestales, los Jefes de la Oficina General de
Administración, de Abastecimiento, de Personal, de
Infraestructura, de la Oficina de Programación e Inversiones,
o los que hagan sus veces, con la participación de los
representantes de las unidades ejecutoras, según corresponda.
Los integrantes de la Comisión son responsables, en el marco
de sus competencias, del resultado de los trabajos de dicha
Comisión.
Presupuesto del Sector Público”, Art. 3°, Numeral 3.3.
“La Comisión, bajo la supervisión del Titular de la entidad,

desarrolla los siguientes trabajos, los cuales son realizados
sobre la base de los Programas Presupuestales (PP) con los
que cuenten, el PEI o los lineamientos estratégicos
vigentes…:
a) Revisar la información sobre los resultados logrados por la
entidad en los años fiscales anteriores, así como los costos
para alcanzar dichos resultados.
b) Revisar y priorizar los objetivos de la entidad, guardando
consistencia con las políticas sectoriales y nacionales, …
c) Priorizar los PP y productos en función de la información
sobre resultados, costos y las prioridades de política sectorial
y nacional.
Presupuesto del Sector Público”, Art. 3°, 3.4.
“d) Optimizar las Acciones Centrales de la entidad que
permitan un apoyo más eficiente en la ejecución de los PP,
así como para alcanzar los objetivos de la entidad.
e) Priorizar las APNOP de la entidad para alcanzar los
objetivos...
f) Determinar las metas ...
g) Determinar la demanda global de gasto…,
h) Definir la EP y su vinculación con la EF.
i) Presentar al Titular de la entidad un Resumen Ejecutivo del
proyecto de presupuesto institucional, que contenga los PP,
las Acciones Centrales y/o las APNOP, así como las
actividades y proyectos identificados en dichas categorías y
su forma de financiamiento.
Presupuesto del Sector Público”, Art. 3°, Numeral 3.4.
Responsabilidad de la Oficina de Presupuesto
“a) Brindar apoyo técnico a la Comisión de Programación y
Formulación Presupuestaria.
b) Prestar asesoría técnica, encontrándose facultada para emitir
los lineamientos técnicos adicionales que sean necesarios
para la fluidez y consistencia de la programación y
formulación presupuestaria.
c) Proponer al Titular de la entidad o a quien éste delegue, la
distribución del monto de la Asignación Presupuestaria –
MEF, comunicado por la DGPP, entre las UE’s de la entidad.
d) Hacer de conocimiento de UE’s, el monto de los recursos que
se les asignarán con cargo a la Asignación Presupuestaria
Total, con la conformidad del Titular de la entidad o su
delegado.
Directiva N° 004-2012-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto
del Sector Público”, Art. 4º.
Responsabilidad de la Oficina de Presupuesto
“e) Registrar en el “Módulo de Formulación Presupuestal” la

información sobre la Estructura Programática y Estructura
Funcional hasta el plazo establecido en el Cuadro de Plazos
para la Programación y Formulación, incluyendo la
propuesta de Unidades Ejecutoras, según corresponda, con
las que operaría en el año fiscal respectivo. Asimismo,
remite a la Dirección General de Presupuesto Público el
proyecto de presupuesto institucional una vez que haya sido
consolidado.
Este artículo aplica a los Gobiernos Locales, a las empresas no
financieras y organismos públicos de los Gobiernos
Regionales y de los Gobiernos Locales, en la parte
correspondiente.
El Objetivo de la Entidad
“El objetivo de la entidad es su contribución institucional, en
el marco de sus competencias, al cumplimiento de los Planes
Nacionales y Sectoriales, y que debe orientar la articulación de
una serie de acciones encaminadas a su consecución.
La escala de prioridades se determina en función de la
información sobre resultados logrados para alcanzar los
objetivos de la entidad en los años fiscales anteriores, así como
los costos para alcanzar dichos resultados, y las prioridades de
política sectorial y nacional.
Bajo los criterios señalados en el párrafo precedente, el pliego
prioriza sus Programas Presupuestales y/o Productos, así como
las actividades de las Acciones Centrales y de las APNOP, con
el objeto de determinar las asignaciones presupuestarias.”
Sector Público”, Art. 6°
Demanda Global de Gastos
La Demanda Global de Gasto constituye la previsión de

gastos de la entidad, para la provisión de los
productos/proyectos y actividades/acciones de inversión y/u
obras, los mismos que deben corresponder a una imputación
adecuada de costos (dimensión financiera de la meta) y de la
dimensión física de las metas a alcanzar. Para su
determinación se requiere recabar, evaluar y consolidar la
información relativa a la magnitud de los gastos que la
entidad debe asumir para su producción y/u operatividad, y
el logro de sus resultados específicos y/u objetivos.

Criterios para la Demanda Global de Gastos
a) En materia de personal activo, pensionista y cargas

sociales
b) En materia de bienes, servicios y equipamiento
c) Otros Gastos Corrientes
d) De las contrapartidas
e) Del Servicio de la Deuda
f) En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
g) En operación y mantenimiento de infraestructura
h) En inversión pública

del Sector Público”, Art. 9º ,inciso a) hasta h).
Criterios para la Demanda Global de Gastos
a) En materia de personal activo, pensionista y cargas

sociales
No se debe prever recursos para futuros reajustes,
incrementos o aprobación de remuneraciones, escalas,
bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones,
incentivos laborales y beneficios de toda índole,
cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente
de financiamiento; salvo para el caso de las entidades de
reciente creación que no cuentan con una escala
remunerativa o dietas aprobadas conforme a la
normatividad vigente.
del Sector Público”, Art. 9 ,inciso a).
Estimación de Ingresos
“En las proyecciones, los pliegos deben tomar en

consideración aquellos factores estacionales que pudieran
incidir en su comportamiento, tales como:
- información estadística de la captación (tendencia al
incremento o su disminución),
- eliminación de ciertos conceptos de ingreso,
- captación de nuevos conceptos de ingreso,
- variación en el monto de las tasas,
- cambios producidos en el marco legal, entre otros.”

Sector Público”, Art. 11º ,inciso b).
La Asignación Presupuestaria Total
“La Asignación Presupuestaria Total de los fondos públicos

es el resultado de la estimación de los ingresos que se esperan
recaudar, captar u obtener. Esta Asignación se compone de lo
siguiente:

del Sector Público”, Art. 12.
La Asignación Presupuestaria - MEF
* Son comunicados a la entidad por:

- La Dirección General de Presupuesto Público,
- La Dirección General de Política Macroeconómica
- La Dirección General de Descentralización Fiscal y
Asuntos Sociales,
** Son comunicados a la entidad por la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público, con
copia a la UE.

del Sector Público”, Art. 12, inciso a).
La Asignación Presupuestaria - Entidad

del Sector Público”, Art. 12, inciso b).
Pautas para la Elaboración de la Estructura
Programática (EP)
“14.1 Los Programas Presupuestales cuentan con Estructuras
Programáticas (EP) definidas y asociadas a la Estructura Funcional,
conforme al Anexo 2, Dir. N° 002-2012-EF/50.01
14.2 En el caso de las Acciones Centrales y las APNOP, la entidad debe
seleccionar las actividades correspondientes a dichas categorías
presupuestarias y las vincula con la Estructura Funcional (EF)
correspondiente.
14.3 Para efecto de determinar la EP de los proyectos, la entidad debe
seleccionarlos y vincularlos a las categorías presupuestarias, así
como vincularlos con sus respectivas acciones de inversión y/u
obras. A partir de dicha EP, la entidad establece su EF.
Directiva N° 004-2012-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto del Sector
Público”, Art. 14º.
Programática (EP)
En el caso de la vinculación de los proyectos a los PP, dicha
vinculación debe realizarse siguiendo estrictamente la lógica
establecida en el diseño de los programas presupuestales; ello
implica al menos dos condiciones:
i)que el propósito del proyecto debe tener una vinculación clara
y directa con el resultado específico del programa presupuestal
con el cual se pretende vincularlo; y
ii)que los componentes del proyecto deben tener una
vinculación clara y directa con los productos del programa
presupuestal con el cual se pretende vincularlo. De no cumplirse
alguna de estas condiciones, el proyecto deberá ser vinculado
con las categorías Acciones Centrales o APNOP, según
corresponda.
Programática (EP)
Los proyectos seleccionados son aquellos determinados de
acuerdo al PPMIP regulado en la Directiva N° 003-2012-
EF/50.01.
14.4 Determinada la Estructura Programática y la Estructura
Funcional se procede a registrar las metas en el Módulo de
Formulación Presupuestal del SIAF, conforme a las
asignaciones presupuestarias informadas por la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la entidad.

Programación Presupuestaria Multianual
El presupuesto multianual es un instrumento del proceso
presupuestario que constituye un marco referencial, y contiene
el estimado de los recursos que las entidades proyecten
programar para el cumplimiento de sus metas y objetivos
institucionales por un periodo más allá de un año fiscal,
enmarcado en el plan estratégico del gobierno y el Marco
Macroeconómico Multianual. El presupuesto multianual es de
aplicación a las entidades del GN y GRs, y en el caso de los
GLs su aplicación será sólo para los productos de los Programas
Presupuestales articulados territorialmente, mientras que para
las demás categorías presupuestarias dicha aplicación será de
manera progresiva.

15.2 Sobre la base del Proyecto de Presupuesto. del Sector Público del
año de formulación del gasto público remitido al Congreso de la
República, los Pliegos formulan el presupuesto multianual hasta el
20 de setiembre de cada año fiscal, para lo cual la primera semana
del mes de setiembre, la DGPP, pone a disposición de dichas
entidades el aplicativo informático con toda la información
correspondiente.
15.3 En lo que respecta a los Programas Presupuestales, se debe
programar en los años subsiguientes al año de formulación del gasto
público el financiamiento para la entrega de los productos y
actividades, de acuerdo con los indicadores de producción física
previstos para los años respectivos, según la Tabla # 21 del Anexo
Nº 2 de la Directiva Nº 002-2012-EF/50.01.

Asimismo, los pliegos bajo los alcances del presente artículo,
deberán presentar a la DGPP la referida Tabla durante su asistencia
a las Reuniones de Formulación Presupuestaria conforme a los
Cronogramas de Reuniones de Formulación Presupuestaria.
15.4 En personal y obligaciones sociales, para efecto de la
programación presupuestaria multianual, las entidades no deben
considerar recursos para nuevas escalas remunerativas o incremento
de remuneraciones o beneficios de cualquier índole.
15.5 En los PI considerados en el año de formulación del gasto público,
se programan los recursos que se necesitan en los años
subsiguientes, sin considerar recursos para nuevos proyectos. En los
PI que se financian con ROOC se considera los recursos de acuerdo
al programa de desembolsos establecidos por la DGETP,
debidamente concertados, así como su respectiva contrapartida
nacional.
15.6 En gastos corrientes vinculados a las Acciones Centrales y APNOP,
para efecto de la programación multianual, su proyección para los
gastos en bienes y servicios no debe superar la tasa de inflación
anual para cada año que se programe.
15.7 En servicio de la deuda, las entidades deberán tomar en cuenta el
cronograma de pagos del servicio de la deuda a cargo de cada una
de las mismas.
La Ejecución Presupuestaria.
• La Fase de Ejecución: Ejecución de Ingresos y Ejecución de Gasto

• La Programación Mensual de Ingresos y Gastos
• La Programación de Compromisos Anualizada – PCA.
• La Certificación de Créditos Presupuestarios
• Modificaciones Presupuestarias: En el Nivel Institucional y Funcional
Programático.
• Limitaciones a las modificaciones presupuestarias
• Pago de cuotas internacionales, Pago de Sentencias Judiciales y las
transferencias al CAFAE.
• Normas de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Fiscal.
“… está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho
período se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de
gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados
en los Presupuestos.”
Art. 25° de la Ley N° 28411, “ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.”
El Ejercicio Presupuestario.
“El Ejercicio Presupuestario Comprende:
a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones de ingresos y
gastos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 01 de enero al 31 de
diciembre. En el se aplican los ingresos percibidos y se ejecutan los
gastos devengados hasta el último día de diciembre.
b) Periodo de Regularización, en el se complementa el registro de
la información de ingresos y gastos de las Entidades, sin excepción, será
determinado por la DNPP y órganos rectores de los otros sistemas, sin
exceder al 31 de marzo de cada año fiscal.”
De actividades y Proyectos
La Ejecución de Fondos Públicos o Ingresos.
Art. 25° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.”
Etapas en la Ejecución de los Fondos Públicos.
Ejecución Financiera de los Fondos Públicos o
Ingresos.
DNPP: Sistema de Gestión Presupuestaria - Glosario de Términos 1999.

Fase Preparatoria de la Ejecución del Gasto.
Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 12°

Ejecución de los Gastos Públicos.
DNPP: Sistema de Gestión Presupuestaria - Glosario de Términos 1999.

La Programación de Compromisos Anuales.
(PCA)
“es un instrumento de programación del gasto público de corto plazo, por
toda fuente de financiamiento, que permite la constante compatibilización
de la programación del presupuesto autorizado, con el marco
macroeconómico multianual, las reglas fiscales contenidas en la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal y la capacidad de financiamiento
del año fiscal respectivo, en un marco de disciplina, prudencia y
responsabilidad fiscal”.

La Certificación de Créditos Presupuestarios
“… constituye un acto de administración cuya finalidad es garantizar que

se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación,
para comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional
autorizado para el año fiscal respectivo, en función a la PCA, previo
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que regulen el objeto
materia del compromiso. Dicha certificación implica la reserva del crédito
presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la
realización del correspondiente registro presupuestario”.

El Compromiso.
“… acto de administración mediante el cual el funcionario
facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la
entidad acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente
establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por
un importe determinado o determinable, afectando total o
parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones
presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con
posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a
Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo
documento oficial”.

El Devengado.
“… es el acto de administración mediante el cual se reconoce una
obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido, que se produce previa acreditación documentaria
ante el órgano competente de la realización de la prestación o el
derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe
afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la
correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las
disposiciones que dicta la Dirección Nacional del Tesoro Público”.

El Pago.
“El pago es el acto de administración mediante el cual se extingue,

en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida,
debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente. Está prohibido efectuar pagos de obligaciones no
devengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que
dicta la Dirección Nacional del Tesoro Público”.

Las Modificaciones Presupuestarias
“En el nivel Institucional:
- Créditos Suplementarios
- Transferencias de Partidas
Se aprueban por Ley
En el nivel Funcional Programático
- Habilitaciones
-Anulaciones
Se aprueban mediante Resolución del Titular del Pliego ó por
delegación”.
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 39° y 40°.
Las Modificaciones Presupuestarias.
Modificaciones en el Nivel Institucional
“Créditos Suplementarios: constituyen incrementos de los

créditos presupuestarios autorizados provenientes de mayores
recursos respecto de los establecidos en la Ley de Presupuesto del
Sector Público, y
Transferencias de Partidas: son los traslados de créditos

presupuestarios entre Pliegos.”.
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 39°.
Modificaciones en el Nivel Funcional
Programático
• Las Habilitaciones: constituyen el incremento de los créditos
presupuestarios de actividades y proyectos, con cargo a
anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras
actividades o proyectos.
• Las Anulaciones: son la supresión total o parcial de Actividades

o Proyectos.
Limitación a las Modificaciones
a) “Los Grupos Genéricos de Gasto* podrán ser objeto de anulaciones

si luego de haberse cumplido el fin para el que estuvieron previsto
generan saldos, si se suprime la finalidad o si existe cambio en la
prioridad de los objetivos institucionales.
b) Los Grupos Genéricos de Gasto* podrán ser objeto de habilitaciones
si las proyecciones al cierre del año fiscal muestran déficit, se
incrementan o crean nuevas metas.
c) No se habilitarán gastos corrientes con anulaciones presupuestarias
vinculadas a gastos de inversión
*Ahora se denominan “Partidas Genéricas de Gasto”.
Limitación a las Modificaciones
No están sujetas a las limitaciones antes mencionadas las

modificaciones en el nivel Funcional Programático que se
produzcan como consecuencia de:
- la creación,
- desactivación,
- fusión, o reestructuración de Entidades, o
- cuando se realice el traspaso de Actividades o
Proyectos de un Pliego a otro.
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 41°, 41.2.
Incorporación de mayores recursos
“Los que se generen por la percepción de ingresos no previstos o

superiores a los previstos provenientes de:
a) Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios
y Recursos por Operaciones Oficiales de crédito que se produzcan
en el año fiscal.
b) Recuperación de dinero por venta de alimentos
c) Los diferenciales cambiarios de las Fuente de
Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios.
d) Recursos distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios no utilizados al 31.Diciciembre del año fiscal anterior,
constituyen saldos de balance”.
Incorporación de mayores Fondos Públicos
La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que

financian el presupuesto de los organismos reguladores,
recaudadores, supervisores, así como de cualquier otra Entidad
que no se financie con recursos del Tesoro Público, es
incorporada en sus respectivos presupuestos mediante la
resolución del Titular correspondiente previo informe favorable
del MEF respecto al cumplimiento de las metas del Marco
Macroeconómico Multianual.
Incorporación de mayores Fondos Públicos
La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que

financian el presupuesto de las Empresas y Organismos Públicos
Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales es aprobada mediante resolución del Titular
correspondiente. La DNPP sobre la base de dichas resoluciones
propone el proyecto de DS que aprueba las modificaciones al
Presupuesto Consolidado de las Empresas y Organismos
Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales.
Incorporación de Intereses
- Los generados por depósitos efectuados por Entidades

provenientes de FF distintas a RO y recursos por operaciones
oficiales de crédito externo se incorporan por Resolución del
Titular de la Entidad, previo a su ejecución.
- Los de la FF recursos por operaciones oficiales de crédito externo
en el GN se incorporan en la FF RO según Art. 42° Numeral
42.2. En GR y GL se incorporan en la FF que los genera salvo
ejecución de garantía que se depositan en el Tesoro Público
- Los provenientes de Donaciones y Transferencias.
Modificaciones de la Reserva de Contingencia
Las Transferencias o Habilitaciones con cargo a la Reserva de

Contingencia se autorizan mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas. Las modificaciones
presupuestarias destinadas a la distribución interna se autorizan
por Resolución del Titular del Pliego Presupuestario.
Subvenciones a Personas Jurídicas
- Deben estar consideradas en anexo a la Ley de Presupuesto,

debiendo contar con el financiamiento y el informe técnico de la
Oficina de Presupuesto.
- Sólo por DS y voto aprobatorio del Consejo de Ministro se
podrán otorgar subvenciones adicionales, para fines sociales,
debiéndose contar con el informe técnico de la Oficina de
Presupuesto y el financiamiento. En GR y GL se sujetan
estrictamente a sus RDR , aprobadas por Acuerdo previo informe
de la Oficina de Presupuesto.
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 60°, 60.1 y
Subvenciones a Personas Jurídicas
Los Documentos Sustentatorios de las subvenciones con cargo a
cualquier FF a personas jurídica nacionales del sector privado que
se presentan dentro de los 30 días de entrada en vigencia de la Ley
de Presupuesto, son:
a) DDJJ de subvenciones que recibe del Sector Público.
b) Rendición de Cuenta de asignaciones percibidas.
c) Metas y Presupuestos debidamente fundamentados.
d) Cronograma mensual de ejecución física y financiera.
e) Evaluación y análisis costo beneficio de la subvención.
Pago de Cuotas Internacionales
67.1 “Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros

de los cuales el Perú es país miembro se pagan con cargo al
presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son
aprobadas por Resolución Suprema.
67.2 …
67.3 Las cuotas no comprendidas en el numeral anterior se pagan
con cargo al presupuesto institucional de cada una de las
Entidades, sin demandar recursos adicionales al Tesoro
Público, previa aprobación de la Resolución Suprema
refrendada por el Ministro de Relaciones Exteriores.”
Pago de Sentencias Judiciales
"Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias judiciales en
calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el 5% o hasta un mínimo de 3%,
según sea necesario, de los montos aprobados en el PIA, con excepción de
los fondos públicos correspondientes a las fuentes de financiamiento
Donaciones y Transferencias y Operaciones Oficiales de Crédito Interno y
Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago de
remuneraciones, pensiones y servicio de tesorería y de deuda. Esta norma
comprende, entre otros, la atención de sentencias judiciales en calidad de
cosa juzgada por adeudos de beneficios sociales.”
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 70°. Quinta Disposición
Complementaria Modificatoria de la Ley Nº 29626, publicada el 09 diciembre 2010
Transferencias al CAFAE
a.1 “Sólo podrán efectuar transferencias de fondos públicos al
CAFAE los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y
Gobiernos Regionales cuyo personal se regula bajo el Régimen
Laboral Público – Decreto Legislativo Nº 276, y que a la fecha de
entrada en vigencia de la presente Ley realizan transferencias al
CAFAE para el otorgamiento de Incentivos Laborales, conforme a
la normatividad vigente.
a.2 Sólo se podrán transferir fondos públicos al CAFAE para el
financiamiento de los Incentivos Laborales que corresponda
otorgar al personal administrativo, bajo el régimen laboral del
Decreto Legislativo N° 276, que ocupa una plaza destinada a
funciones administrativas en el Cuadro para Asignación de
Personal (CAP) de la correspondiente entidad…”
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, 9° Disposición Transitoria
Normas de Austeridad
Algunas normas de austeridad:
Artículo 6º.- Ingreso de personal
“Prohíbese en las entidades del GN, GR y GL, el reajuste o
incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones,
retribuciones, estímulos, incentivos y beneficios de toda índole,
cualquiera sea su forma, modalidad, periodicidad, mecanismo y fuente
de financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobación de
nuevas bonificaciones, asignaciones, incentivos, estímulos,
retribuciones, dietas y beneficios de toda índole con las mismas
características señaladas anteriormente.
Los arbitrajes en materia laboral se sujetan a las limitaciones legales
establecidas por la presente norma.
Ley N° 29951, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2013, art. 6°.
Artículo 6º.- De los ingresos del personal

La prohibición incluye el incremento de remuneraciones que pudiera
efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las escalas
remunerativas respectivas.
Artículo 9º.- Medidas en materia de modificaciones
presupuestarias
9.1 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones y
Complementos en Efectivo” no puede habilitar a otras partidas de
gasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones que se realicen dentro
de la indicada partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego.
Durante la ejecución presupuestaria, la citada restricción no
comprende los siguientes casos:
a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración de
entidades.
b) Traspaso de competencias en el… proceso de
descentralización.
c)Atención de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada.
d) Atención de deudas por beneficios sociales y compensación por
tiempo
Ley de Ley
N° 29951, servicios.
de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2013, art. 9°. , Numeral 9.1
presupuestarias
e) Las modificaciones en el nivel funcional programático que se
realicen hasta el 31 de enero del año 2012.
Para la habilitación de la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones y
complementos en efectivo” por aplicación de los casos indicados
desde el literal a) hasta el literal e), se requiere del informe previo
favorable de la DGPP, con opinión técnica favorable de la Dirección
General de Gestión de Recursos Públicos vinculado a la información
registrada en el aplicativo informático para el Registro Centralizado de
Planillas y de Datos de Recursos Humanos del Sector Público para el
caso del Gobierno Nacional y los gobiernos regionales.
Ley N° 29951, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2013, art. 9°., Numeral 9.1
presupuestarias
9.2 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.2.1 “Pensiones” no puede
ser habilitadora, salvo para las habilitaciones que se realicen dentro de
la misma partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego
presupuestario.
9.3 Prohíbense las modificaciones presupuestarias en el nivel
funcional programático con cargo a la Genérica de Gastos
Adquisición de Activos No Financieros, con el objeto de habilitar
recursos para la contratación de personas bajo la modalidad de CAS,
regulada por el D.leg. 1057. La misma restricción es aplicable a las
partidas de gasto vinculadas al
presupuestarias
mantenimiento de infraestructura, las cuales tampoco pueden
ser objeto de modificación presupuestaria para habilitar recursos
destinados al financiamiento de contratos de la modalidad CAS no
vinculados a dicho fin.
La contratación administrativa de servicios (CAS) no es
aplicable en la ejecución de proyectos de inversión pública.
9.4 Los créditos presupuestarios destinados al pago de las cargas
sociales no pueden ser destinados a otras finalidades, bajo
responsabilidad.
“Artículo 8º.- Medidas en materia de personal
8.1 Prohíbese el ingreso de personal en el sector público por servicios
personales y el nombramiento, …”
Artículo 10º.- Medidas en materia de bienes y servicios
10.1 Prohíbense los viajes al exterior de servidores o funcionarios públicos y
representantes del Estado con cargo a recursos públicos, salvo los siguientes
casos que se autorizan mediante resolución del titular de la entidad…”
10.2 La OGA de la entidad, antes de la autorización de los gastos en materia
de viajes al exterior (los viáticos y pasajes), para la participación del
representante del Estado debe verificar que estos no hayan sido cubiertos por
el ente organizador del evento internacional u otro organismo.”
10.3 Establécese que el monto máximo por concepto de honorarios
mensuales es el tope señalado en el DU Nº 038-2006
Ley N° 29951, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2013, art. 8° y 10°.
“Artículo 10º.- Medidas en materia de bienes y servicios
10.4 En ningún caso, el gasto mensual por servicios de telefonía móvil,
servicio de comunicaciones personales (PCS) y servicio de canales múltiples
de selección automática (troncalizado) puede exceder al monto resultante de
la multiplicación del número de equipos por S/. 200,00 …”
10.5 Prohíbese la adquisición de vehículos automotores, salvo en los casos
de pérdida total del vehículo, adquisiciones de ambulancias, vehículos de
rescate y autobombas vehículos destinados para estaciones de pesaje móviles
para la fiscalización y control de pesos y medidas vehiculares en la red vial
nacional; vehículos destinados a la limpieza pública, seguridad ciudadana,
seguridad interna y defensa nacional; y vehículos para el patrullaje,
vigilancia, monitoreo, supervisión y fiscalización del sector ambiental, en el
marco del Decreto Legislativo 1013.
“Artículo 10º.- Medidas en materia de bienes y servicios
10.5 Asimismo, están exentos de esta prohibición los casos de adquisiciones
que se realicen para la consecución de las metas de los proyectos de
inversión pública, y la renovación de los vehículos automotores que tengan
una antigüedad igual o superior a diez años.
Evaluación y Cierre Presupuestario.
• La Evaluación Presupuestaria, La Evaluación Semestral y Anual

• Análisis de los Indicadores Presupuestales
• Disposiciones para la Conciliación del Marco Presupuestal del
Sector Público
La Evaluación Presupuestaria
• “En la fase de Evaluación Presupuestaria, en adelante Evaluación,
se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de
las variaciones físicas y financieras observadas, en relación a lo
aprobado en los presupuestos del Sector Público, utilizando
instrumentos tales como indicadores de desempeño en la
ejecución del gasto. Esta evaluación constituye fuente de
información para la fase de programación presupuestaria,
concordante con la mejora de la calidad del gasto público. .”
Fines de la Evaluación Presupuestaria
“a. Determinar a través de las Actividades/Proyectos, la
importancia de la ejecución de las Metas al cumplimiento de
los Objetivos y logro de la Misión de la Entidad
b) Determinar sobre la base del análisis y medición de la
ejecución de ingresos, gastos, metas, y las modificaciones
presupuestarias de Actividades/Proyectos, los resultados de la
Gestión Presupuestaria
c) Formular sugerencias para adoptar medidas correctivas para
mejorar la gestión presupuestaria institucional en los sucesivos
procesos presupuestarios
d) Evaluar la eficacia en el logro de las metas.”
•
Directiva N° 003-2009-EF/76.01 y RD N° 018-2010-EF/76.01, Artículo 4°, vigente para e
l 2011 por la RD Nº 007‐2011‐EF/50.01 de 15.Jul.2011
Contenido del Aplicativo de Evaluación
“El Aplicativo Informático en web para la Evaluación, contiene:
. Registro de Personal
. Módulo I: Cálculo del Indicador de Gestión.
. Módulo II: Resultados de la Gestión Presupuestaria.
. Módulo III: Registro, Validación, Actualización y/o Resultados
del Indicador de Desempeño.
. Cierre del proceso.”
Directiva N° 003-2009-EF/76.01 y RD N° 018-2010-EF/76.01, Artículo 5°, vigente para el 2011 por la

RD Nº 007‐2011‐EF/50.01 de 15.Jul.2011
La Evaluación Presupuestaria
“La Evaluación Presupuestaria se realiza en los siguientes
niveles:
1. La Evaluación a cargo de las Entidades:
2. Evaluación en términos financieros a cargo del Ministerio de
Economía y Finanzas:
3. Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria:.”
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 47° - 49°.
Indicador de Eficacia
“Grado de cumplimiento de los objetivos de la organización, sin
referirse al costo de los mismos. Podemos obtener indicadores de
eficacia, tanto de los productos (outputs), o bien de los resultados
ya sea intermedios o finales (impactos-outcomes).”
INSTITUTO LATINOAMERICANO Y DEL CARIBE DE PLANIFICACIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL (ILPES) de la

COMISION ECONOMICA PARA AMERICA LATINA Y EL CARIBE (CEPAL). Curso Internacional “Planificación
Estratégica y Construcción de Indicadores de Desempeño en Organismos Públicos”. Santiago de Chile, Agosto 2008.
Indicador de Eficiencia
“Describe la relación entre dos magnitudes: La producción física
de un producto (bien o servicio) y los insumos o recursos que se
utilizaron para alcanzar ese nivel de producción.
a) Mayor cantidad de servicios dado el mismo nivel de
recursos.
b) Alcanzar un determinado nivel de servicios utilizando la
menor cantidad de recursos posible.”
INSTITUTO LATINOAMERICANO Y DEL CARIBE DE PLANIFICACIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL (ILPES) de la

COMISION ECONOMICA PARA AMERICA LATINA Y EL CARIBE (CEPAL). Curso Internacional “Planificación
Estratégica y Construcción de Indicadores de Desempeño en Organismos Públicos”. Santiago de Chile, Agosto 2008.
Cálculo del Indicador de Gestión
“Permite obtener a través del uso de matrices y de acuerdo a un
rango de calificación, el Indicador de Gestión Presupuestaria, el
cual refleja la importancia de la ejecución de las actividades y
proyectos en el cumplimiento de la actividades y proyecto en el
cumplimiento de los objetivos institucionales y en consecuencia
en el logro de la misión de la Entidad. :.”
Directiva N° 003-2009-EF/76.01 y RD N° 018-2010-EF/76.01, Artículo 6°, vigente para e

l 2011 por la RD Nº 007‐2011‐EF/50.01 de 15.Jul.2011
Objeto de la Directiva de Conciliación del
Marco Legal
“Establecer los lineamientos y procedimientos necesarios que
permitan a las entidades del Gobierno Nacional y Gobierno
Regional efectuar la Conciliación del Marco Legal del
Presupuesto en base a la información del Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM) presentada a la Dirección Nacional del
Presupuesto Público y a la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública; así como determinar el período de regularización, para
operaciones efectuadas en el ejercicio fiscal...”
Directiva N° 002-2010-EF/93.01 Conciliación del Marco Legal Artículo 1°.

Conciliación del Marco Legal
“Es el conjunto de acciones realizadas por la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública y las entidades del Gobierno Nacional y
Gobierno Regional, mediante el cual contrastan la información
referida al Presupuesto Institucional Modificado (PIM), con los
dispositivos legales y/o administrativos que hubieren aprobado
Modificaciones Presupuestarias, registradas durante el año a fin
de compatibilizar y concordar con la información presupuestaria
procesada.”
Directiva N° 002-2010-EF/93.01 Conciliación del Marco Legal Artículo 4°.

El Control del Presupuesto.
• El Control Presupuestario.
• El control de la Legalidad
• La auditoría a la información financiera
El Control Presupuestario
• “La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control
presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de
los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos
presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector
Público y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el
artículo 13º de la Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público – Ley Nº 28112.”
El Control de la Legalidad
“La Contraloría General de la República y los Órganos de

Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la
ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta
gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, según lo
estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República – Ley Nº 27785.
El Congreso de la República fiscaliza la ejecución
presupuestaria.”
Objetivo General de la Auditoría a la
Información Financiera …
“Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera y
presupuestaria preparada para la Cuenta General de la República;
así como del grado de cumplimiento de las metas y objetivos
previstos en el presupuesto institucional..”
Directiva Nº 013-2001-CG/B340, Auditoría a la Información Financiera y del Examen Especial a la

Información Presupuestaria, Numeral 5.2.1
Objetivos Específicos de la Auditoría a la
Información Financiera …
“5.2.2.1 Determinar si los estados financieros preparados por la
entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
5.2.2.2 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa
vigente en las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en
cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del
gasto público.
5.2.2.3 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con
las disposiciones legales vigentes...”
Directiva Nº 013-2001-CG/B340, Auditoría a la Información Financiera y del Examen Especial a la
Información Presupuestaria, Numeral 5.2.2
Gracias por su atención.

Gestion Ppto Publ Ene 2013

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