PLANEACION TRIBUTARIA

Centro de Servicios Financieros

SENA- Regional Distrito Capital-
Coordinación académica formación
virtual
 AGENDA DEL 21 DE OCTUBRE DE 2019

1. Bienvenida
2. Frase de la semana
3. Inicio Fase de planeación: Actividad de proyecto 3: Proyectar la planeación
tributaria que se ajuste a las características de la de la Mipyme
seleccionada conforme a la normatividad vigente.
4. Evidencias de la semana: AP3
Evidencia: Planeación tributaria como herramienta.
• Evidencia 1: Requerimientos
• Evidencia 2: Mapa conceptual “Cobro coactivo”
6. Dudas e inquietudes
Cierre de la sesión.
FRASE MOTIVACIONAL DE LA SEMENA

Nunca consideres los estudios como una obligación,

sino como una oportunidad de penetrar en el
maravilloso mundo del conocimiento del mundo y el
universo.–Albert Einstein.
 Fase II Planeación
El propósito de la fase es
realizar planeación tributaria La planeación tributaria
para optimizar la liquidación y puede ser utilizada por
el pago de impuestos, todo personas naturales, jurídicas o
para favorecer al todas aquellas que tengan
contribuyente para que este obligatoriedad de tributos
cumpla oportuna y nacionales, cambiarios y
eficientemente con sus aduaneros.
obligaciones.

minimizar el riesgo o subsanar

las diferentes inconsistencias,
surgen los requerimientos y las
sanciones al presentar las
declaraciones tributarias; estas
medidas son favorables para el
contribuyente al permitirle
construir una estrategia.
El propósito principal de esta
actividad de proyecto, es
elaborar la planeación
tributaria de la Mipyme o
empresa seleccionada.
Actividad de Proyecto 3:
Proyectar la planeación tributaria
que se ajuste a las características
de la Mipyme seleccionada
conforme a la normatividad
vigente.
Del 21 Octubre al 10 Noviembre
2019
Duración 200 horas
Tipo de Evidencia Resultado de
Aprendizaje alcanzar
Evidencia: Planeación tributaria como herramienta.
Evidencia 1: Requerimientos.
Preparar respuesta a
requerimientos emitidos por
entidades de vigilancia y
control fiscal, de acuerdo con
Evidencia 2: Mapa conceptual “Cobro coactivo”.
la normatividad vigente.
Evidencia 3: Blog “Planeación tributaria”.
Elaborar planes para el manejo
de obligaciones tributarias
minimizando requerimientos
Evidencia 4: Manual de procedimiento para la de entidades de vigilancia y
control fiscal, según políticas
planeación tributaria. institucionales y normatividad
vigente.
Evidencia 5: Proceso de liquidación del Impuesto del
Valor Agregado. Planear el proceso de
determinación, liquidación,
presentación y pago de los
Evidencia 6: Evaluación “Los entes de control y sus tributos, cumpliendo con la
facultades”. normatividad fiscal vigente
y recursos financieros del
contribuyente.
Evidencia 7: Informe “Planeación y cronograma
tributario”.
 Actividad de proyecto 3: Proyectar la planeación tributaria que se ajuste a las
características de la de la Mipyme seleccionada conforme a la normatividad
vigente.
Evidencia: Planeación tributaria como
herramienta.

Evidencias de la
Evidencia 1: Requerimiento, importancia de
semana AP3: la planeación tributaria.

Evidencia 2: Mapa conceptual “Cobro

coactivo”.
 Evidencia: Planeación tributaria como herramienta.

objetivo

Establecer la importancia de la
planeación tributaria como un recurso ¿Cuáles son los impuestos que está obligada
que puede ser utilizado por la
a presentar la empresa en la que labora
administración de las empresas para
optimizar las herramientas y los recursos
actualmente o en su núcleo familiar?
en la presentación y pago de impuestos,
¿Cuál es la importancia que tiene para usted
permite considerar alternativas de
rentabilidad en las diferentes Mipymes o la preparación de una planeación tributaria?
empresas, mejorando el flujo de caja.
 Factores planeación tributaria

Los permanentes cambios en

Las organizaciones cada día
la legislación tributaria, El diseño y la ejecución de la
obligan a las compañías a
buscan reducir costos y
mejorar la rentabilidad.
analizar su impacto y buscar planeación tributaria se desarrolla en
estrategias inmediatas para
reducirlo. tres grandes fases:

1: Conocimiento entidad.
2: Estudio de la carga impositiva.
Aplicación de precios de
transferencia en las
transacciones con compañías
3: Desarrollo de la Planeación.
vinculadas del exterior. Las Presión a la gerencia de las
consecuencias de no hacer el compañías para el
estudio y no tener la mejoramiento de los
documentación soporte, es el resultados.
rechazo de los costos y
deducciones en estas
operaciones.
 Los objetivos de la planeación tributaria están encaminados a
minimizar la carga impositiva.

La metodología para una planeación tributaria exige el estudio de los niveles

impositivos, de acuerdo con las diferentes actividades y las clases de sociedades;
para esta planeación se necesita el análisis del proceso de decisión en la empresa,
su estructura, las posibilidades de reorganización, las necesidades de capital de
endeudamiento, así como las inversiones que existan.

También se deben tener en cuenta las actividades presentes y futuras de la empresa,

asimismo la conformación de sus activos, sus ingresos, sus costos y gastos; por esto es de
vital importancia estudiar el entorno económico nacional e internacional para medir las
posibilidades de nuevos negocios e inversiones.
 Pasos para organizar las cargas impositivas

Para una planeación tributaria, es Determinar el patrimonio y los

necesario analizar las actividades de la impuestos asociados como como
empresa, una a una, con el fin de precisar el impuesto predial o el de
cuáles dan origen al hecho gravado, del vehículos, impuesto al
cual resulta la obligación tributaria patrimonio.

Los ingresos por ventas, servicios u

otros, generan el hecho que da lugar al
impuesto sobre la renta, al de ventas y
al de industria y comercio.
Evidencia 1: Requerimientos, importancia de la planeación tributaria

¿En qué entidad

¿Qué factores averiguaría sobre
tendría en cuenta las inconsistencias
para una en la presentación
1: Según los conocimientos planeación de las
profesionales que posee sobre la tributaria? declaraciones
tributarias?
importancia de la planeación
tributaria, así como los adquiridos a
través de los estudios que ha ¿Cuáles son las
Elabore una
estrategia para
realizado previamente y teniendo en obligaciones
tributarias y
que su empresa
organice sus
cuenta los continuos cambios aduaneras?
cargas impositivas
tributarios en Colombia.
 Evidencia 1: Requerimiento, importancia de la planeación tributaria

2: Describa los tres principales

1. Definición.
requerimientos especiales y de ellos 2. Requisitos
seleccione dos requerimientos que 3. Desarrollo normativo
considere básicos y para cada uno de
estos especifique lo siguiente: 4. Términos de notificación.
5. Suspensión de términos.
6. Respuesta.
7. Aplazamiento.
3: Teniendo en cuenta los
8. Correcciones.
requerimientos ordinarios, tome ¿Qué clase de requerimiento es?
dos casos como ejemplo y defina:
¿Cuál es su desarrollo normativo?

4: Basado en los anteriores puntos, argumente en forma de comentario ¿cómo haría usted
para evitar o minimizar requerimientos especiales u ordinarios en su empresa?

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/Paginas/default.aspx
 Evidencia 1: Requerimiento, importancia de la planeación tributaria.

Criterios evaluar

Aspectos a 1. Desarrolló el documento en el orden que se le solicitó.

2. Expone los factores a tener en cuenta para una planeación tributaria.
tener 3. Identifica la entidad donde se averigua sobre inconsistencias en la
presentación de declaraciones tributarias.
cuenta: 4. Conoce cuales son las obligaciones tributarias y obligaciones
aduaneras.
5. Presenta la estrategia que elaboró para que la empresa organice sus
cargas impositivas.
6. Describió los tres principales requerimientos especiales.
7. Explicó en qué consisten dos de los requerimientos especiales
contenidos en uno de los requerimientos especiales.
8. Definió en los otros dos casos de requerimiento ordinario, la clase de
requerimiento que es y su desarrollo normativo.
9. Argumentó a manera de comentario que hará para evitar o minimizar
los requerimientos especiales u ordinarios en la empresa.
10. Cumplió con las normas de ortografía y redacción.
11. Envió el desarrollo de esta evidencia en el tiempo acordado con el
instructor.
actos administrativos

Los actos administrativos que

profiere fiscalización y liquidación
se notifican por:
• correo físico
• electrónico
• por edicto.
 DIVISIONES DE LA DIAN
FISCALIZACIÓN

LIQUIDACIÓN
INVESTIGA

Cumplimiento de obligaciones
JURÍDICA
DETERMINA
Exactitud de declaraciones
tributaria
Liquidaciones oficiales
Corrección DISCUTE ACTOS
Requerimiento ordinario ADMINISTRATIVOS
De aforo

Inspección tributaria Resolución fallo

Revisión recursos de

Inspección contable Corrección

aritmética Reconsideración

Emplazamiento para declarar Ampliación requerimiento

Reposición

Emplazamiento para corregir Apelación

Resolución sanción

Pliego de cargos Revocatoria

directa
Requerimiento especial Autos declarativos
 Art. 684. Facultades de fiscalización e investigación.

Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario.

Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos
La Administración generadores de obligaciones tributarias, no declarados.
Tributaria tiene amplias
Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.
facultades de fiscalización
e investigación para
asegurar el efectivo Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus operaciones
cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.
cumplimiento de las
normas sustanciales, Para Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del
contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.
tal efecto podrá:
En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación de
los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una
correcta determinación.
 REQUERIMIENTOS ART 684 ET
Dentro de las normas tributarias encontramos cuatro grandes grupos de requerimientos que
los podemos clasificar así:

Requerimiento Ordinario: expide con fundamento en las facultades de investigación y

fiscalización que tiene la administración tributaria.

Requerimiento Especial: Es una notificación que envía la autoridad fiscal al contribuyente,

cuando considera que la declaración presentada contiene errores o inconsistencias.

Pliego de cargos: Se constituye en una especie de acusación o motivación de una

infracción que da lugar a una consiguiente sanción.

Emplazamientos: acto administrativo en cuyo contenido consta la decisión que tomó la DIAN frente al
contribuyente para que acudan al cumplimiento de una determinada obligación y puedan ejercer su
derecho de defensa o presentar pruebas, excepciones y demás medios de prueba en su favor art 685 y 715 .
 Requerimiento ordinario ART 684
Este requerimiento es un oficio mediante el cual se exige al contribuyente, responsable, agente
de retención o a terceros, la presentación de documentos que contengan el registro de sus
operaciones y las transacciones con otras personas, ya sean clientes, proveedores, empleados,
entidades financieras, socios o cualquier otra circunstancia.
Mediante un requerimiento ordinario la Administración no podrá proponer la modificación de
una liquidación privada, ni una solicitud para que corrija o presente una declaración que se dejó
de presentar, pues ello lo debe hacer mediante requerimientos especiales y emplazamientos
para corregir o declarar, respectivamente.

Para el contribuyente, el Verificar la exactitud de las declaraciones tributarias

requerimiento ordinario es presentadas por el contribuyente.
de carácter obligatorio y
tiene como propósito
brindar sustento y Obtener la información para justificar los impuestos omisos o
argumentación a la cuantía inferior a pagar que se presentó en la declaración.
información poco clara u
omitida.
Comparar lo presentado en la información tributaria por otros
contribuyentes con quienes se tiene una relación económica
 Requerimiento ordinario
Listado de ingresos brutos.
Teniendo en cuenta que las administraciones
tiene facultades en el control fiscal aduanero, Facturas soportes de los costos y gastos.
cambiario y tributario, puede solicitar todo
tipo de soportes para verificar la información Extractos bancarios.
presentada en las declaraciones tributarias, a Certificación firmada por el contador público.
continuación se enumeran algunos de los
documentos solicitados en un requerimiento Estados financieros dictaminados y certificados.
ordinario:
Otros documentos.

¿Qué plazo tiene el contribuyente para responder a la Administración un requerimiento

ordinario? 15 días calendario.
¿Qué sucede si no se responde un requerimiento ordinario?
Para las personas o entidades obligadas a suministrar información tributaria y para quienes se les haya
solicitado informaciones o pruebas y que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o
cuyo contenido presente errores o no corresponda con lo solicitado, podrá ser sancionado de
conformidad con la norma establecida en el artículo 651 del ET, Sanción hasta por 15,000 uvt
 El requerimiento Especial

Es una notificación (acto

administrativo) que envía la
autoridad fiscal al Es el resultado del
contribuyente, proceso comparativo
responsable, agente
retenedor o declarante,
de la información
cuando considera que la presentada por el
declaración presentada contribuyente a la
contiene errores o DIAN y la
inconsistencias que
disminuyen el impuesto a información que
pagar o aumentan el saldo enviaron los
a favor y por tanto es terceros. – Exógena
pertinente hacer la
modificación.
 REQUERIMIENTO ESPECIAL

CONTENIDO TÉRMINO TÉRMINO

NOTIFICACIÓN RESPUESTA
3 años

Mayor
Término máximo
presentación declaración
Tres meses
Impuesto Fecha extemporaneidad

Anticipo Fecha solicitud

Si acepta los
Saldo a favor
Retención hechos
planteados la
Compensación
sanción
Sanciones inexactitud se
Suspensión de términos reduce a la
cuarta parte
Inspección tributaria

DIAN (3 meses)

Contribuyente
(término duración)
Emplazamiento para
corregir 1 mes
 ¿Cuál es el En el requerimiento la DIAN expone todos los puntos que considera
debe modificar el contribuyente en su declaración, explicando las
contenido del razones en las cuales se sustenta. Además de lo anterior, el
requerimiento requerimiento debe contener el valor de los impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones, que se pretende adicional a la liquidación
especial? privada presentada por el contribuyente. Artículos 703 y 704 E.T.

La notificación del requerimiento especial, la DIAN lo debe hacer dentro

de los tres años siguientes al vencimiento del plazo para declarar; en caso
de que la declaración inicial se haya presentado de manera extemporánea,
¿Cuándo se debe los tres años contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
notificar el
requerimiento especial? Cuando la declaración tributaria arroje saldo a favor (renta, e Iva), el
término para notificar el requerimiento especial será de tres años,
contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución
o compensación. Art. 705 E.T.
 El contribuyente tiene un plazo de tres (3) meses para dar
¿Cuál es el plazo respuesta al requerimiento, contados a partir de la fecha de
para responder el notificación de dicho requerimiento especial, En ese
requerimiento periodo el contribuyente, agente retenedor, responsable o
especial? declarante deberá formular por escrito sus objeciones,
solicitar pruebas, solicitar que la a la DIAN que adicionen al
procesos documentos que reposen en sus archivos y que
contribuyan al mismo. Así como, también podrá solicitar la
inclusión de inspecciones tributarias, siempre y cuando
tales inspecciones contribuyan al proceso, caso en el cual
deberán ser atendidas por la Administración. Art.707 E.T.

Ampliación del El funcionario que conozca de la respuesta del R.E. si hay razones
requerimiento y nuevas pruebas, podrá ampliar el R.E. dentro de los tres meses
siguientes a la fecha del plazo que tiene el contribuyente para
especial responder el requerimiento inicial. Para la respuesta a la
ampliación el contribuyente tendrá mínimo tres meses para
responderlo. Art. 708 E.T.
 Requerimientos especiales
Mandamiento de pago:

El mandamiento de pago es un
acto administrativo que ordena
pagar una suma a favor del
estado, que puede ser por
impuestos, sanciones e
intereses del orden nacional
(Iva, renta, retenciones), o
territoriales como el impuesto
de vehículos, predial, etc. Art
824, 826 ET
 Requerimientos especiales
Liquidación de revisión lo emite liquidación: El término para notificar la
liquidación de revisión es de seis meses, contados a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para responder el requerimiento especial o del vencimiento
del plazo de la ampliación de dicho requerimiento (ver el artículo 710 del ET).

De acuerdo con el artículo 712 del ET, la liquidación de revisión debe contener lo
siguiente: la fecha; el o los periodos gravables a los cuales hace referencia la liquidación;
los datos de identificación del contribuyente (nombre o razón social y NIT); bases sobre
las cuales se cuantifica el o los tributos; valores de los tributos y/o sanciones;
explicación de las modificaciones realizadas; y, firma o sello del control manual o
automatizado.
Contra la liquidación de revisión procede el recurso de reconsideración. Dentro del
término para interponerlo, si el contribuyente acepta total o parcialmente lo planteado
en la liquidación,
 Requerimientos especiales
Resolución sanción por libros de contabilidad lo emite liquidación Art. 654, 655 y
656. Hechos irregulares en la contabilidad.

No llevar libros de contabilidad cuando se encuentra obligado a hacerlo.

No exhibir los libros en mención cuando las autoridades de la Dian lo exijan.

No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de registrarlos

Llevar doble contabilidad.

Llevar la contabilidad de tal forma que no sea posible determinar los factores que permiten establecer las bases de liquidación de las
obligaciones tributarias.

Que exista más de cuatro meses de atraso entre las fechas de las últimas operaciones registradas en los libros de contabilidad y el
último día del mes anterior al que la autoridad tributaria solicita su exhibición
 Inspección tributaria Vrs.
Inspección contable
La inspección tributaria y contable  es el medio de prueba mediante el cual la
Administración verifica la exactitud de las declaraciones, el cumplimiento de las
obligaciones formales y establece la existencia de hechos gravables.

¿Cuál es la diferencia entre una y la otra?

En la inspección tributaria no se requiere la intervención de un profesional de

la ciencia contable, situación diferente en la contable.
La inspección tributaria suspende términos para practicar el requerimiento
especial y amplia el término para proferir , mientras que la contable no.
Los actos que se deriven de la inspección contable serán nulos si en la misma
no intervino un contador Art. 271 de la Ley 223/1995.
 La Liquidación de Aforo

La liquidación de aforo es una liquidación que realiza la Dian para

determinar la obligación tributaria del contribuyente cuando este
ha omitido presentar la declaración respectiva, a pesar de los
requerimientos hechos por la DIAN .

Liquidación de aforo art 717. Agotado el procedimiento previsto en

los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los
cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para
declarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la
obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que no haya declarado.
Paso 1: Emplazamiento para declarar La DIAN previa comprobación de la obligación,
emplaza al contribuyente para que declare en el término de 1 mes una vez conocida la
notificación o de respuesta al mismo, argumentando porque no debe cumplir con dicha
obligación.

Paso 2: Sanción por no declarar Si el contribuyente no atiende el emplazamiento para

declarar, entonces la Dian impone la sanción por no declarar tal como lo considera el art. 716
E.T.

Paso 3: Liquidación oficial de Aforo Si el contribuyente tampoco presenta su declaración

luego de impuesta la sanción por no declarar, la Dian procede a proferir la liquidación
oficial de aforo de conformidad con lo dispuesto en el art. 717 E.T. y fin de la historia.

Lo anterior se resume así:

 Emplazamiento para declarar.

 Sanción por no declarar.

 Liquidación de aforo
 Recursos

El contribuyente puede discutir e interponer el recurso de reconsideración contra la resolución que

impone la sanción por no declarar y contra la liquidación de aforo.
Contra el emplazamiento para declarar no procede ningún recurso por cuanto se trata de un acto de
trámite que es obligatorio para poder sancionar al contribuyente.

¿En la liquidación de aforo se puede incluir sanciones?

En la liquidación de aforo no se puede incluir sanción alguna, toda vez que el contribuyente ya sufrió una severa
penalización por su negativa a declarar (sanción por no declarar) y no es viable imponer dos sanciones sobre un
mismo hecho.
Lo que el contribuyente deberá pagar es el valor del impuesto más los intereses moratorios correspondientes, los
que con seguridad son muy elevados.
 ¿Es necesario que la resolución sanción esté en firme
para practicar la liquidación de aforo?

Como la sanción por no declarar es un paso previo a la liquidación de aforo y

dicha sanción se impone mediante resolución independiente, la misma debe
surtir el proceso de la defensa que tiene el contribuyente contra esta sanción.

En el recurso de reconsideración, el contribuyente puede probarle a la DIAN

que no está obligado a declarar y lo podrá hacer dentro de los dos meses
siguiente, una vez le sea notificada la resolución sanción. La DIAN tiene 1 año
para resolver el recurso presentado por contribuyente.
Por lo tanto es nulo el acto administrativo (liquidación de aforo) si el mismo
es proferido antes de que se resuelva el recurso de reconsideración
interpuesto por el afectado contra la resolución en la que se le impuso la
sanción por no declarar.
 RECURSO DE RECONSIDERACIÓN

ADMISIÓN
TÉRMINO REQUISITOS FALLO
RECURSO
2
meses

Que se formule
por escrito con 1 mes
los motivos de
inconformidad

Interponerlo
Notificación
dentro de la DIAN no admite 1 año resolución
oportunidad legal recurso (10 días fallo de recursos
Liquidación Oficial
o Resolución recurso de
sanción Presentarlo por reposición)
apoderado o
representante
legal
DIAN resuelve
dentro de los 5
Presentarla
días siguientes
directamente
 Evidencia 3: Mapa conceptual “Cobro coactivo”

Aspectos a tener en cuenta

Denotó haber consultado el Estatuto

Tributario Colombiano.
Elabore un mapa Para hacerlo, consulte el Elaboró el mapa conceptual sobre
conceptual sobre el Estatuto Tributario, en el cobro coactivo.
cobro coactivo y su Título VIII específicamente
proceso. los artículos 823 al 843. Estableció claramente en el mapa
conceptual el proceso del cobro
coactivo solicitado en la evidencia.

Cumplió con las normas de

ortografía y redacción.

Envió el desarrollo de la
evidencia en el tiempo acordado
con el instructor.
 MAPA CONCEPTUAL

Un mapa Conceptual es un esquema

de ideas que sirve de herramienta
para organizar de manera gráfica y
simplificada conceptos y enunciados.
https://conceptodefinicion.de/mapa-conceptual/

Indicar en el mapa conceptual las

etapas que se surten en el proceso,
entre las cuales se encuentran la
elaboración del mandamiento de
pago, citación, notificación, pago o,
en caso extremo, el remate de los
bienes embargados. (Artículos 823 al
843 ET)

https://www.youtube.com/watch?v=CZHMq3UvSwc
 INICIO DEL COBRO COACTIVO

Artículo 823 del ET, establece que la

DIAN es competente para hacer el
cobro coactivo de las deudas fiscales
concernientes a impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones, para
lo cual es necesario realizar un
procedimiento administrativo coactivo.

LEY 1437 DE 2011 Código de

Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo TÍTULO IV.
Procedimento Administrativo De Cobro
Sentencia C-666 de 2000
Ley 1006/2006
Coactivo art 87 y siguientes.
Constitución Política art 89
¿Qué es el Un procedimiento que busca, mediante diferentes
procedimiento actuaciones, el recaudo de una obligación, a favor
administrativo de cobro de la administración, contenida en un documento
coactivo? que presta mérito ejecutivo, sin que surja la
necesidad de acudir a la justicia ordinaria.
Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones
tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelación.

Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.

Documentos sobre los
cuales se puede exigir
cobro coactivo art 828 Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriados,
ET en los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional
.

Las garantías y cauciones prestadas a favor de la nación para afianzar el pago de

las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administración que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones
garantizadas.
Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan
sobre las demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la Dirección General de
Impuestos Nacionales”
 Para exigir el cobro coactivo es necesario que
Procedimiento para el funcionario competente genere un
exigir el cobro coactivo mandamiento de pago, en el cual se ordene
la cancelación de las obligaciones pendientes
más los intereses respectivos art 826 ET

Los actos administrativos que contienen una

obligación clara expresa y exigible pueden
ejecutarse de forma inmediata por la autoridad
administrativa competente, es decir, que una vez
¿Cuándo se inicia el se resuelvan los recursos interpuestos contra el
procedimiento de cobro acto administrativo o cuando no procede recurso
coactivo? o se renuncia a ellos, lo anterior con fundamento
en el artículo 89 de la Constitución Política, en
concordancia con el artículo 87 de la Ley 1437 de
2011.
¿Cuáles son las etapas en el procedimiento administrativo de cobro coactivo?

Inicia con la etapa de cobro persuasivo, en

el que se insta al deudor a que pague o
que suscriba un acuerdo de pago con la
administración. Si mediante el cobro
persuasivo no se logra obtener el
cumpliendo de la obligación, la
administración expedirá un mandamiento
de pago, en el que se podrán decretar
medidas cautelares sobre los bienes del
deudor, acto administrativo que deberá
notificarse en debida forma al deudor, tal
como se dispone en Estatuto Tributario.
 INICIO DEL COBRO COATIVO

NOTIFICACIÓN AL
CONTRIBUYENTE En el procedimiento tributario, la notificación al
contribuyente de los actos administrativos
proferidos, es un aspecto muy importante, puesto
que es la correcta notificación la que garantiza el
derecho a la defensa del contribuyente, derecho
que tienen la categoría de constitucional y por
tanto se debe respetar y garantizar.`

ART 565 ET: Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias,
emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y
demás actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrónica, A partir del 1 de Julio
de 2019, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya
informado un correo electrónico en el Registro Único Tributario (RUT), con lo que se entiende haber
manifestado de forma expresa su voluntad de ser notificado electrónicamente.
Dudas e inquietudes
 “La motivación es lo
que nos hace emprender
y el hábito es lo que nos
hace continuar”
– Jim Rynn.