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U s _ I A
A G E NC
N N D
EP E
IN D
 INDEPENDENCIA

El auditor debe adoptar una actitud de

La independencia de criterio es la
independencia de criterio respecto de
cualidad que permite apreciar que los
la entidad examinada y se mantendrá
juicios formulados por el auditor estén
libre de cualquier situación que pudiera
fundados en elementos objetivos de los
señalarse como incompatible con su
aspectos examinados.
integridad y objetividad.

Deberá abstenerse de
participar en la realización de
El auditor auditoria en caso de
incompatibilidad o conflicto
de intereses manifiestos.
estará libre de
impedimentos
personales, profesionales
Además para garantizar una labor
imparcial y efectiva en la
entidad examinada
 Participar en la ejecución de acciones
de control en la entidad donde se ha
laborado anteriormente y que Participar en una realización de una
comprendan áreas y/o aspectos en auditoria en caso de incompatibilidad
los cuales intervino o participo directa o conflictos de interés manifiestos
o indirectamente.

INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR
(IMPEDIMENTOS)
Impedimento de recibir beneficios n
cualquier forma , para sí o para otro, Realizar actividad política partidaria
provenientes de personas naturales o durante el ejercicio funcional del
jurídicas vinculadas a la entidad a la cargo.
cual se efectúa la acción de control.

INDEPENDENCIA MENTAL
Es un estado mental que permite
proporcionar en determinada,
compromiso una opinión, libre de
influencias que pueda afectar el
juicio profesional, logrando que un
individuo actué con integridad,
objetividad y escepticismo
profesional.
INDEPENDENCIA EN
APARIENCIA
Evitar hechos y circunstancias que
son significativas para una tercera
persona razonable y bien informada ,
que tiene conocimiento de toda la
información importante, incluyendo
las salvaguardias aplicadas
 Impedimento
s personales

Los auditores deben

considerar tres tipos
de situaciones que
pueda afectar su
independencia:
Impedimento Impedimentos
s externos organizacionales
 Ejercer actividades inherentes a su cargo con el
objetivo de obtener ventajas de cualquier índole
IMPEDIMENTOS para sí o para terceras personas.
PERSONALES A LA
INDEPENDENCIA
PROHIBICIONES Utilizar como mecanismo de coerción ante cualquier
PARA EL entidad del estado o del sector privado la
AUDITOR circunstancia de desempeñar, con el objeto de
GUBERNAMENT obtener beneficios personales o para terceros.
AL

Usar información a la que haya tenido acceso o

conocido con ocasión del ejercicio de sus funciones
para obtener beneficios personales o para terceros.

Transmitir, divulgar o difundir total o parcialmente a

terceros el contenido de la información de la cual
tenga o haya tenido conocimiento en el ejercicio de
sus funciones.
 Interferencias o influencias externas que limitan
inapropiado o modifiquen el alcance de una
auditoria o amenazan con hacerlo incluido la
presión para reducir sin justificación el alcance del
trabajo a realizar.

Interferencia externa en la selección o aplicación de

procedimientos de auditoria que han sido
seleccionados cuidadosamente por el auditor en
IMPEDIMENTOS
cuanto a las transacciones por examinar.
EXTERNOS
Restricciones irrazonables o recortes sin justificación
en el tiempo programado para terminar un examen o
emitir un informe.

Restricciones a los fondos u otros recursos

proporcionados a la organización auditora que podrán
afectar su capacidad de cumplir sus obligaciones.
 es una entidad del sector público, es posible
que la capacidad de funcionar adecuadamente
y presentar sus informes imparcialmente pueda
verse afectada por su ubicación dentro de la
estructura orgánica.

IMPEDIMENTOS
ORGÁNICO- En caso de una
FUNCIONAL OCI
Al que pertenece y debe auditar así como por
otros factores organizacionales. Por lo tanto se
considera que un OCI está libre de
impedimentos organizacionales a su
independencia.
 Los auditores no
tienen pensiones
La oficina de para realizar sus
El auditor
auditoria interna auditorías
interno es
SI SON debe estar objetivamente e
responsable Informa los
CUMPLIDOS ubicada informar sobre sus
Criterios ante el titular resultados de
LOS orgánicamente, observaciones,
Generales de la entidad y trabajo al titular
SIGUIENTES: lejos de la línea conclusiones y
ante de la entidad administrativa de recomendaciones
organismos gubernamental. mando de la objetivamente sin
externos de
dependencia bajo temor a las
control si lo
examen. repercusiones
hubiera
políticas.
¿CUNANDO SE DEBE CONSIDERAR
QUE LA OCI?

¿no tiene impedimentos organizacionales y

por lo tanto es orgánicamente independiente
para informar sobre los resultados de su
trabajo?
Una organización de auditoria se encuentra
libre de impedimentos cuando existen
salvaguardas adecuadas que eviten que la
entidad auditada interfiera en la realización
de su trabajo y en la presentación de los
resultados en forma imparcial.