ESCUELA CONTABILIDAD

AUDITORIA GUBERNAMENTAL E INTEGRAL

DR. CPCC. Edgar Roland Tuesta Torres
MBA Executive (EC)
 DEFINICION Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre

información de una entidad, para determinar e informar el grado de
cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.

Una sistemática evaluación de las diversas operaciones y controles

de una organización, para determinar si se siguen políticas y
procedimientos aceptados, si se siguen las normas establecidas, si
se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los
objetivos de la organización.

Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva,

las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con
las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
 CLASES DE AUDITORIAS

Auditoría Auditoría Auditoría de

Financiera Gubernamental Gestión.

Auditoría Auditoría de Auditoría

Operativa. Sistemas. Integral.
.
.

Auditoría
Ambiental.
 CUALIDADES DE LOS AUDITORES

Liderazgo
Elabora
Informes
Cordial
de
Calidad

Propicia
Acciones
Proactivo
Correctivas en
Tiempo Real

Proyecta el
resultado de Orientador
la Auditoría

Actualizado
Capacitador con Técnicas
Modernas
 GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO
NAGU 1 NAGU 2 NAGU 3 NAGU 4

NORMAS NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS RELATIVAS AL

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL GUBERNAMENTAL
GENERALES
GUBERNAMENTAL
NAGU NAGU NAGU NAGU
1.10 2.10 3.10 4.10
 Entrenamiento  Planificación  Evaluación de la  Elaboración del
Técnico General Estructura de Informe
y Capacidad Control
Profesional Interno
NAGU  Independencia NAGU  Planeamiento NAGU  Evaluación del NAGU  Características del
1.20 2.20 3.20 4.20
de la Auditoría cumplimiento de Informe
disposiciones
Legales
y reglamentarias
NAGU  Cuidado y esmero NAGU  Programas de  Supervisión del NAGU  Presentación del
1.30 2.30 NAGU 4.30
profesional Auditoría trabajo de Auditoría Informe
3.30

NAGU  Confidencialidad NAGU  Archivo NAGU  Evidencia NAGU  Contenido del

1.40 2. 40 3.40 4.40
permanente suficiente, Informe
competente y
Relevante
NAGU  Participación de NAGU  Papeles de NAGU  Informe
1.50 3.50 4.50
profesionales y/o Trabajo Especial
Especialistas
NAGU  Control de NAGU  Hallazgos
1.60 3.60
calidad

NAGU  Carta de
3.70
Representación
 RECOLECCION Y ESTUDIO DE LA INFORMACION

Entrevista
con el
cliente.
Visita a
Informe de instalaciones y
auditoría externa observación de
las operaciones

Recopilación y Entrevista con los

estudio de directivos o
documentación gerentes de las
básica áreas básicas

Entrevista
Entrevista con el
con el Gerente de
auditor contabilidad
interno o contador
General
 ELABORACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

FLEXIBILIDAD DEL
RESPONSABILIDAD
PROGRAMA

CONTENIDO DEL
PROGRAMA
 CONTROL INTERNO. RESPONSABILIDAD, FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS.

Proceso efectuado por la alta dirección, los gerentes

o administradores y el personal de una
organización, con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Fiabilidad de la Información
• Cumplimiento de leyes y normas aplicables

Conjunto de planes, políticas, normas, procedimientos, métodos y otras medidas,

incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizada e instituida en
cada entidad, para la consecución de los objetivos del control interno

Plan de organización, métodos y

procedimientos cuyos objetivos son:
Información, Protección, Promover
eficiencia y Promover adherencia a
normas.
 PRINCIPIOS BASICOS

NO
TEN CON
FIJA CON SELE USO
PRU ER INST TABI
R TABI CCIÓ PÓLI EQUI
EBA TRA RUC LIDA
RESP LIDA N ROT ZA PO
S NSA CION D
ONS D ENT ACIO FIAN MEC
EXA CCIO ES NO
ABIL SEP REN N. ZA ANIC
CTIT N ESC ES
IDAD ARA AMIE O
UD. COM RITO CI.
ES DA NTO
PLE
TA
La Evidencia y el proceso de auditoría, Ejercicios
de aplicación, Evidencia y Procedimientos
requeridos por las declaraciones de Normas de
auditoría, Casos y Problemas a discutir.
 FISICA

TESTIMONIAL
Externa
DOCUMENTAL
EVIDENCIA Interna

Computaciones

Comparaciones.
ANALITICA
Raciocinio.

Análisis
 EVIDENCIA

Pertinencia
Suficiencia Competencia
(Relevancia)
 FASE I: PLANEACION

I. ANALISIS GENERAL

GABINETE CONOCIMIENTO Y
Y COMPRENSIÓN DE
CAMPO LA ENTIDAD

MODELO LÓGICO Y
ESTRUCTURA DEL
PROGRAMA

II. PLAN DE EJECUCIÓN DEL EXAMEN

DETERMINACION DE LINEAS DE EXAMEN

PRELIMINAR DE AUDITORIAS

REVISIÓN Y EVALUACIÓN CONTROL INTERNO

DESARROLLO DE ASUNTOS DE POTENCIAL

IMPORTANCIA

III. PLAN Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

· CRITERIOS DE AUDITORIA.
· PROGRAMAS
· OBJETIVOS Y ALCANCES.
· RECURSOS Y HABILIDADES
· PRESUPUESTO, TIEMPO Y COSTOS

APROBACIÓN DEL ÓRGANO COMPETENTE

 FASE 2: EJECUCION DEL EXAMEN DE AUDITORIA

OBTENCION DE EVIDENCIA EN CANTIDAD Y CALIDAD APROPIADOS

DESARROLLO DE HALLAZGOS

EJECUCIÓN DE ENFOQUE ORIENTADO A

PROGRAMAS SOLUCIONAR LOS
REALIZACIÓN: PRUEBAS , PROBLEMAS EN TIEMPOS
EVIDENCIAS REALES

REVISIÓN DE LOS
RESULTADOS CON LA
ADMINISTRACION

FASE 3: INFORMES

INFORME DEL EXAMEN PRELIMINAR

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

INFORME DE AUDITORIA

INFORME GERENCIAL DOCUMENTADO

FASE 4: SEGUIMIENTO

RECOMENDACIONES EN PROCESO O
PENDIENTES DE IMPLEMENTACIÓN

INFORMES PERIÓDICOS DE AVANCES

APLICACIÓN DE CORRECTIVOS Y
APRENDIZAJE INSTITUCIONAL
EMPRESA: …………………………………………………………………………………………………
IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

CUENTAS % TOTAL FACTORES DE RIESGO RIESGO ENFOQUE DE AUDITORIA PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A APLICAR
 ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

Síntesis

Introducción
Antecedente
Objetivo
Alcance
Naturaleza de la Empresa a examinar

Observaciones

Conclusiones

Recomendaciones

Anexos
GRACIAS