UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA

FACULTAD DE DERECHO
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE DERECHO PÚBLICO

“TEMA 3: TRIBUTO”

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE

MG. YOSIV ZOLÍN YUCRA NÚÑEZ

AREQUIPA – PERÚ
 1. DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO

• Desde el Punto de vista financiero los ingresos tributarios

constituyen la principal fuente de financiamiento de la actividad
estatal.
• Desde el punto de vista de las finanzas publicas los tributos son
prestaciones obligatorias generalmente en dinero exigidos por el
estado en virtud a su imperium para atender sus necesidades y
realizar sus fines políticos económicos y sociales. 2
 2. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

La Constitución en su articulo 74º señala:

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo (….).
“(…) Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley (…).”
“(…) Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio (…).” 3
 3. T.U.O. DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario (CT) en su art. 1° establece:  La obligación tributaria, que es de

derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
El CT no contiene un concepto de Tributo, sin embargo en la Norma II del Titulo
preliminar del CT incluye el termino genérico tributo, el cual se encuentra clasificado
por Impuesto, Contribución y Tasa.
La Norma II se limita a señalar la clasificación del término genérico tributo, sin
establecer de modo específico su definición, ni elementos ni conceptos esenciales y
comunes que lo caracterizan.
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 4. DOCTRINA

Ausencia de definición en la legislación peruana.

Necesidad de recurrir a definiciones elaboradas por diversos
autores que le han otorgado contenido a dicho concepto.
Ejemplo: Héctor Villegas, José Ferreiro Lapatza, Ramón
Valdés Costa, Geraldo Ataliba, Humberto Medrano,
Eduardo Sotelo, Pérez Royo, entre otros.
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 AUTOR CONCEPTOS
Sujeto activo
Obligación
No es sanción es, en principio,
Geraldo Ataliba jurídica Ex lege.
de acto ilícito. una persona
pecuniaria
pública.
     
Objeto: obtener
En ejercicio de
Valdez Costa, prestación recursos-
su poder
Ramón pecuniaria cumplimiento
imperio
de sus fines.
       
Impuesta por el el objeto de
Prestación
Pérez Royo Estado u otro financiar gastos coactivo.
pecuniaria.
ente público. públicos.
     
Una obligación
Ferreiro Establecida por A favor de un Para sostener capacidad
de dar una suma
Lapatza ley ente público sus gastos. contributiva
de dinero
   

Humberto Prestación,
Establecida por No constituye Efectuar las
Medrano generalmente personas priv. a
ley. sanción.
Cornejo en dinero. favor de entes 6

públicos.      
 5. CARACTERÍSTICAS
 Prestación de dar (generalmente pecuniaria excepcionalmente en especie).
 De cumplimiento obligatorio.
 Es exigible coactivamente.
 Fuente es la ley - tiene carácter ex lege (en su creación se prescinde de la voluntad de
los particulares, estado ejerce poder de imperio).
 Nace cuando se realiza el hecho imponible.
 Distinta a sanción.
 Tienes por finalidad satisfacer necesidades publicas.
 Relación entre acreedor y deudor tributario. 7
 6. CLASIFICACIÓN

Contraprestación Indirecta
Impuesto
(No Vinculado)

Hecho generador  Beneficios

TRIBUTO

Contribuciones Derivados
(Vinculado)

Arbitrios: Prestación o
mantenimiento de un
servicio público.

Derechos: Prestación o
Hecho Generador  Prestación
Tasas Efectiva (Vinculado)
aprovechamiento de un
servicio público.

Licencias: Obtención de
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autorizaciones específicas.
a. Impuestos:

“(…) Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor

del contribuyente por parte del Estado (…)”

Son tributos exigidos por la relación de actividades, negocios, hechos o actos que
pueden revelar capacidad contributiva de los contribuyentes. El pago de un impuesto no
guarda relación con una actividad estatal referida al contribuyente.

Ejemplos: IR, IGV, ISC, Impuestos Municipales (Predial, vehicular, alcabala), otros,

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b. Contribuciones:

“(…) Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales (…)”
Son tributos que se exigen cuando el Estado realiza actividades u obras que benefician a un grupo
particular de sujetos quienes, por tanto, quedan obligados a su pago.
Clases:
a. Especiales: Razón un beneficio individual derivado de la realización de obras públicas o de gastos
especiales por actividades del Estado. Ejemplo: FONAVI.
b. De mejora: El beneficio de los contribuyentes deriva de obras públicas que incrementan el valor de
sus inmuebles.
c. Parafiscales: Destinados a la prestación de servicios y son administrados por entidades autónomas.
Ejemplo: SENATI
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c. Tasas

“(…) Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente (…)”

Es el tributo que el contribuyente paga por un servicio prestado por el

estado que tiene la característica de ser individualizado y que corresponde a
sus actividades administrativas o servicios públicos propios.
- Si se paga una tasa sin recibir servicio alguno, ¿es tasa?
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Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: Mantenimiento de parques y jardines,

serenazgo, alumbrado y limpieza pública.

2. Derechos: DNI, RRPP, PJ.

3. Licencias: Funcionamiento, construcción.

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 7. DIFERENCIA ENTRE TASAS Y PRECIO PÚBLICO

“(…) No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual (…)”

 Es un recurso público de derecho privado, lo que implica que el estado lo obtendría a

partir de una relación jurídica contractual.
 Retribución que el Estado obtiene por la explotación de aquellos bienes que forman
parte de su patrimonio.
 El Estado cobra por servicios prestados bajo formulas contractuales, donde la fuente
de la obligación del pago es el acuerdo de voluntades.
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 • Interés colectivo.
• No es posible negociar.
Tasa •
•
Origen legal.
No es una actividad empresarial.
• Existe responsabilidad penal.

• Lucro y después interés colectivo.

Precio •
•
Se puede negociar.
Origen contractual.
Público • Si es actividad empresarial.
• Existe responsabilidad civil.
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN