UNIDAD 9.

- DERECHO PENAL
ECONOMICO

LOGRO DE LA UNIDAD: Al finalizar la unidad, el alumno

contrasta los principales delitos contenidos en contextos
empresariales

zegelipae.edu.pe
SESIÓN 12 TEMA: DERECHO PENAL ECONÓMICO
Logro de la sesión: Al finalizar la unidad, el alumno contrasta los principales delitos
contenidos en contextos empresariales.
RESPONDEMOS
1.- ¿Qué delito que conoces podemos apreciar en el video?
2.- ¿Es lo mismo una infracción que un delito?
 ONG
EMPRESA Y DELITO PJ PARTIDOS POLITICOS
CLUBES DEPORTIVOS
ASOCIACIONES
Centro de modelo
capitalista EMPRESA

LIDERES
ORIGEN ACTOS
REPRESENTANTES

Aprovechan de las
oportunidades que se ofrecen a
los que ejercen la profesión,
para cometer infracciones.

Mejorar su situación
económica
 Derecho sancionador Puede transcurrir mucho
tiempo imposible de
Corporaciones grandes
Sanciones encontrar una persona
física responsable

Personas
físicas

Derecho

- La propiedad
- Los contratos
Áreas antimonopólicas - Los ilícitos culposos
Las industrias - El derecho penal y procesal
Los impuestos - El derecho contitucional
Determinaciones de daños
materiales - Respeto y garantía de los derechos de propiedad
- El cumplimiento forzoso de los contratos
Proceso económico - El estado con un sistema Judicial y legislativo, defienda la vigencia de
la ley y los acuerdos entre individuos
PERSONA JURIDICA CCOMO SUJETO DE
DERECHO PENAL

AÑO 2012 – PERU solicita a OCDE (ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACION Y EL

DESARROLLO ECONOMICOS) incorporación como miembros del pleno

“preocupación por la capacidad del PERU para cumplir con las obligaciones contenidas
en la convención anti soborno”

Ley 30424- Regula la Responsabilidad Administrativa de las personas jurídicas por el Delito
de Cohecho Activo Transnacional
“Artículo 105.- Medidas aplicables a las personas jurídicas
Si el hecho punible fuere cometido en ejercicio de la actividad de cualquier persona jurídica o
utilizando su organización para favorecerlo o encubrirlo, el Juez deberá aplicar todas o algunas
de las medidas siguientes:
1. Clausura de sus locales o establecimientos, con carácter temporal o definitivo. La clausura
temporal no excederá de cinco años.
2. Disolución y liquidación de la sociedad, asociación, fundación, cooperativa o comité.
3. Suspensión de las actividades de la sociedad, asociación, fundación, cooperativa o comité
por un plazo no mayor de dos años.
4. Prohibición a la sociedad, fundación, asociación, cooperativa o comité de realizar en el
futuro actividades, de la clase de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o
encubierto el delito.
La prohibición podrá tener carácter temporal o definitivo. La prohibición temporal no será
mayor de cinco años.
…”
Aportes de la ley - Autonomía de la responsalidad de la PJ, sancionar independientemente lo que
30424 suceda con la persona natural en el proceso penal respectivo

- Suspensión de contratar con el Estado

- Sanciones administrativas
- Incautación
PJ
- Multa – UIT
- Cierre del local
- Muerte de la persona Jurídica (disolución de la persona jurídica)
CRITERIOS: - Prevenir la continuidad de la persona jurídica en actividades delictivas
- La modalidad y la motivación de la utilización de la persona jurídica en el hecho punible
- La gravedad del hecho punible realizado
- La extensión del daño o peligro causado
- El beneficio económico obtenido con el delito
- La reparación espontanea de las consecuencias dañosas del hecho punible
- La finalidad real de la organización, actividades, recursos o establecimientos de la persona
jurídica
- La disolución de la persona juidica se aplicara siempre que resulte evidente que ella fue
constituida y opero solo para favorecer, facilitar o encubrir actividades delictivas
“LA COMPLICIDAD EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PERÚ”

(. .. ) la interpretación de los delitos fiscales como

delitos comunes o delitos especiales sólo puede ser
efectuada a partir del análisis de la naturaleza y
alcance de la obligación tributaria, y no
exclusivamente desde el Derecho Penal.

Dr. José Leandro Reaño Peschiera


PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿Quiénes pueden ser cómplices en los delitos
tributarios en el Perú?
El obligado tributario se vale de la ayuda de
personas especializadas en diferentes áreas:
abogados, contadores, escribanos, auxiliares
expertos en informática, etcétera, que con su
actuar colaboran con el contribuyente para
conformar su realidad tributaria. Además de todo
ello, estos colaboradores pueden intervenir
asumiendo variadas actividades que se
manifiestan en su quehacer cotidiano, aquellas
propias de su profesionalidad, más otras
establecidas en el sistema jurídico. Si nos
detenemos a reflexionar sobre el rol de los
profesionales y que la cuestión tributaria puede
estar implicada en él, veremos que la
enumeración precedente es mínimamente
enunciativa. Ello hace pensar en las innumerables
ocasiones en las cuales el técnico puede verse
involucrado en responsabilidad penal como
consecuencia de su labor cotidiana.
 VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
VARIABLE DEPENDIENTE
“LA COMPLICIDAD”
“DELITOS TRIBUTARIOS EN EL
PERÚ”
OBJETIVO GENERAL:
- Determinar si en los delitos tributarios en el
Perú, el contador, el operador contable y el
asesor legal pueden ser cómplices.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
HIPÓTESIS - Especificar y conocer las atribuciones de
responsabilidades en los delitos tributarios
- Identificar y analizar las penas y sanciones
atribuidas a los delitos tributarios.
- Determinar
Pueden ser cómplices en los delitos tributarios en el Perú,e identificar cuando
el contador, estamos frente
el operador
Autoría o participación de los profesionales en los
contable, y el asesor legal. delitos tributarios.
ANTECEDENTES DE LOS DELITOS CONTABLES
artículos 268° y 269° de la Sección II,
Título XI, Libro Segundo, Parte
Código Tributario de 1966
Especial-Delitos del Código Penal de
1991
la LPT, se derogan los artículos
268° y 269° del Código Penal
de 1991, toda vez que se
consideró que al encontrarnos
ante delitos cuyo supuesto de
hecho -conducta típica-
presenta una vinculación
entre el Derecho Tributario y
el Derecho Penal

Es pues, la LPT la que brinda en diversos aspectos, autonomía a los delitos contables ya sea en el ámbito de su
delimitación típica, los criterios para aplicación de sanciones, y aun la forma de persecución de eventuales actos
de investigación por parte del ministerio Público o la instauración de un proceso penal.
 BIEN JURIDICO PROTEGIDO

García Cavero, “El bien jurídico en los delitos tributarios no se

encuentra plasmado en objetos desconectados de la norma
El bien jurídico en los delitos tributarios está representado por
penal o en el funcionamiento global de determinado sector de
la recaudación tributaria, aunque en forma no determinante,
la economía, sino en la vigencia de determinadas expectativas
esta concepción incorpora los conceptos de patrimonio del
sociales esenciales. En ese sentido, el derecho penal no protege
erario público como también la existencia de maniobras
penalmente el patrimonio del Estado ni la recaudación estatal,
defraudatorias. (HUGO VIZCARDO, 2008)
sino, más bien, la expectativa de que el Estado reciba los
ingresos generados por los distintos tributos internos”.
DIFERENCIAS ENTRE INFRACCIÓN Y DELITO TRIBUTARIO
DELITO TRIBUTARIO INFRACCIÓN TRIBUTARIA
ASPECTO SUBJETIVO existencia de una conducta dolosa no es que carezca de este elemento
manifestada a través del engaño, el sino que si apreciación es irrelevante
fraude, etc para su configuración que es
eminentemente objetiva.

EN CUANTO A LA DETERMINACIÓN
tiene que probarse la intensión del
agente de infringir la ley tributaria con
el fin de no pagar definitivamente el
tributo, valiéndose de fraude.
determina objetivamente la mera
desobediencia, el simple
quebrantamiento de la ley tributaria,
aunque provenga de la negligencia, el
simple quebrantamiento de la ley
tributaria, aunque provenga de la
negligencia o descuido de la cobranza,
por ejemplo, del propio administrador
tributario, el contribuyente
simplemente no pago y por lo tanto su
omisión constituye infracción tributaria
administrativa.

NATURALEZA DEL SUJETO ACTIVO solo podrá ser sujeto activo por ser el sujeto activo es el contribuyente que
susceptible de pena o medida de puede ser una persona natural o
seguridad, la persona natural, mas no la jurídica
persona jurídica
 ¿DELITO COMÚN O DELITO ESPECIAL?
contenido de los injustos tributarios previstos en el Decreto Legislativo No. 813
está dado por el incumplimiento de una obligación que emana de una relación o
vinculación con la Administración Financiera

aquellos tipos penales que no restringen la órbita del sujeto la estafa [artículo 196 del
delitos comunes
activo son denominados Código Penal

la administración desleal
aquellos otros que limitan el universo de potenciales autores a
[artículo 198 del Código
personas que tienen un dominio de hecho sobre determinados
delitos especiales Penal], la concentración
ámbitos, por encontrarse en una posición especial de
crediticia [artículo 244
vulnerabilidad del objeto de protección
del Código Penal).

SUJETO ACTIVO: tienen funciones especiales y tienen

que estar vinculados a las responsabilidades que de la
obligación tributaria
delito especial NUCLEO DE LA RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –
Prestaciones pecuniarias – obligación principal – crea
obligaciones accesorias – obligaciones de hacer y no
hacer
DELITOS CONTABLES TIPO PENAL
No requiere que ocasione un perjuicio fiscal al estado para su
Delito contable es de peligro abstracto consumación

BRAMONT – ARIAS precisa que “La existencia del delito contable no sólo se limita a reforzar el medio de
control con que cuenta la Administración Tributaria para verificar el cumplimiento por parte del deudor
tributario de sus obligaciones formales, lo cual implica posteriormente el cumplimiento de sus obligaciones
sustanciales, sino que constituye al mismo tiempo una demostración del dinamismo del bien jurídico,
definido como función del tributo en el ámbito financiero, de política económica y de redistribución de
riqueza” EJEMPLO artículo 5 de la LPT

EMPRESARIO – CONTRIBUYENTE – cómplice primario – secundario – instigador – Responsable solidario

SUJETO PASIVO
DELITOS CONTABLES COMO Bien jurídico protegido – La labor
DELITOS DE DOMINIO recaudatoria de la administración
pública – intereses público en una
oportuna recaudación fiscal

DOMINIO DEL DELITOS INFRACCIÓN

HECHO TRIBUTARIOS DE DEBER

Responde como autores solo
aquellos que hayan dominado el
hecho delictivo
AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN
no todo dominio sobre el
comportamiento podrá
enjuiciado a título de autoría
ser Solo podrá ser autor quien se
encuentre vinculado por un
especifico deber institucional

Articulo 5 LPT - Sancionado “quien

Art. 5.1 “quien omitió
materialmente los datos en el
registro contable”
Autor de teoría - Claus Roxin
está obligado por las normas
tributarias a llevar contabilidad”
Contador/operador contable
responderá penalmente a nivel de
instigación, complicidad primaria
o secundaria
Delitos contables: “deber de
brindar información clara a la
administración tributaria” efectos
de que ésta determine con
exactitud de calidad y cantidad de
tributos a pagarse
CASO PARA DETERMINAR AUTORIA Y PARTICIPACIÓN EN EL DELITO
TRIBUTARIO
Si el presidente de Directorio y además accionista de Equis S.A,
primero de los nombrados responderá
decide realizar la acción de fraguar balances para distribuir
como autor, en tanto que el segundo
utilidades inexistentes a favor contando con el aporte técnico
responderá como cómplice primario.
del contador de la empresa

Si el Presidente de Directorio y accionista de Equis S.A planifica

en tanto que el contador responderá
y luego determina al contador para que este realice la fragua
como cómplice primario.
del Presidente del directorio

si ambos, bajo la hipótesis descrita, planifican y realizan el

responderán como co-autores.
hecho independiente de quien ejecute la acción
INTERVENCIÓN DE LOS SUJETOS QUE CARECEN DE LA CONDICIÓN
DE DEUDORES TRIBUTARIOS EN DEFRAUDACIONES FISCALES
FUNCIONES DEL CONTADOR

Las funciones de la Contabilidad de acuerdo a lo establecido por el

Accounting Research Study (ARS) son:

1.- Medir los recursos que poseen la entidades concretas

2.- Reflejas los créditos contra esas entidades y la participación en
las mismas
3.- Medir los cambios producidos en esos recursos créditos y
participaciones
4.- Expresarlo en términos monetarios

PACHECO cuando precisa que “hoy la carrera contable es una de las

profesiones más dinámicas, sometida a los constantes cambios y
exige al Contador Público la responsabilidad que se nos encomienda
por formación y obligación dentro de las características de
compresibilidad y aplicabilidad”
NOTRHCOTE SANDOVAL -“La situación del contador con relación a
la empresa es de naturaleza distinta a la que tienen los
miembros del directorio o el gerente, pues el contador no es
administrador de la empresa y, por lo tanto, su responsabilidad
no se deriva de una designación o nombramiento, sino de la
relación de servicios que existe entre él y la sociedad.
De esta manera, la responsabilidad para el contador de una
sociedad se genera únicamente con respecto a los actos en los
que haya tenido participación activa y no por el simple hecho de
tener una relación laboral o de servicios con la sociedad”.
 contrato de prestación de servicios
profesionales con un tercero - Artículo 1321° del
Código Civil, quien no ejecuta sus obligaciones por
culpa leve, culpa inexcusable o por dolo queda
DELITO TRIBUTARIO sujeto a la indemnización de daños y perjuicios.
ART. 1 LPT– DELITO
CONTABLE ART.5.1 LPT

PENAL
CIVIL
RESPONSABILIDAD
DEL CONTADOR

CIVIL
DELITO TRIBUTARIO ART. 1 LPT– DELITO
CONTABLE ART.5.1 LPT
ACTIVIDAD – CASOS
ACTIVIDAD VIRTUAL

Elaborar un mapa mental, sobre los Delitos

Empresariales