INDICADOR DE LOGRO: Figuras constitutivas de la empresa

Identifica cada una de las figuras constitutivas de la empresa y regímenes tributario

TEMA: Constitución de empresas

Al finalizar la sesión el alumno identifica los principales elementos constitutivos de una

empresa y la asociación los regímenes tributarios – capacidad contributiva.
Capacidad
contributiva

Mateo 17: 24-27

Cuando Jesús y sus discípulos llegaron a Capernaúm, los que
 “

cobraban el impuesto del templo se acercaron a Pedro y le preguntaron:

―¿Su maestro no paga el impuesto del templo?
Sí, lo paga —respondió Pedro”.
RESPONDEMOS

1.- ¿TODOS PAGAMOS TRIBUTOS?

2.- ¿QUÉ TRIBUTOS CONOCES?

3.- ¿QUÉ TRIBUTOS SON EXIGIDOS A LAS EMPRESAS?

 RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO
SUJETO ACTIVO
TRIBUTARIA
ESTADO DEUDOR
ACREEDOR TRIBUTARIO
Contribuyente o
TRIBUTARIO OBJETO Responsable
POTESTAD Prestaciones Tributario
TRIBUTARIA sustantiva
PECUNIARIAS
- DAR
formal - HACER
PT. PT. DERIVADA - NO Agente de
ORIGINARIA HACER Retención/Percepcío
1.- Poder 1.- n R. Solidario
legislativo. - organismos
Ley reguladores La mayor fuente de ingreso para el
2.- Gobiernos país, es la imposición a los PARA
Regionales.- O particulares. CONSEGUIR EL
R BIEN COMÚN
3.- Gobiernos
 ESTAD
Poder de CONTRIBUYEN
POTESTAD
coacción TE
O TRIBUTARIA
recaudar
Art. 74 de la Capacidad que tiene el Estado para
Constitución recaudar, modificar, eximir y exigir LIMITES PARA EL
Política del normas tributarias (obligaciones EJERCIÓ DE LA
Perú tributarias) POTESTAD TRIBUTARIA
PRINCIPIOS
Son disposiciones axiomáticas, TRIBUTARIOS
directrices o si se quiere reglas
fundamentales de carácter nuclear, que “… El estado al ejercer la PT, debe respetar los
soportan el sistema jurídico del derecho principios de reserva de ley, y los de igualdad y
positivo. respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener efecto
Art. 74 de la Constitución Política del Perú
confiscatorio.” “…No surte efecto las normas
tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente articulo.”

Dr. Los principios pueden encontrarse positivizados, usualmente en el texto constitucional, sin
Naveira embargo no todo principio tributario requiere ser plasmado expresamente en el texto
Casanov constitucional, habiendo cabida para el reconocimiento de principios tributarios implícitos en
a contraposición a los explícitos
Principios
del derecho
tributario

Delimitan competencias tributarias entre distintos

centros de poder (nación, provincias, distritos)

Regulan el poder tributario del Estado y reconocen

derechos y garantías de los contribuyentes
Reserva de
ley Ciertas materias tributarias deben ser reguladas
estrictamente a través de una ley y no por reglamento.

Primero: Impedir que cuestiones

sustantivas tributarias se regulen por
disposiciones de menor jerarquía.

VENTAJAS
Segundo: Impide que el Poder
ejecutivo o las municipalidades
se excedan.

Tercero: Impide casos de doble

imposición interna y normas
tributarias
Igualdad
Los contribuyentes, con la misma capacidad contributiva,
deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al
mismo supuesto de hecho tributario.
No
confiscatoriedad Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertirían en confiscatorios.

Defiende el derecho a la propiedad, ya que el legislador no

puede utilizar el mecanismo de la tributación para apropiarse
indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
Principio de
legalidad

Los tributos se crean, modifican, derogan o se

establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo. En caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Principios

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Aptitud económica que tienen las personas y empresas para
asumir cargas tributarias 

PRINCIPIO DE EQUIDAD
Consiste en que la imposición del tributo mediante la norma
debe ser justa, entendiendo justicia como razonable.
Los
regímenes DEFINICIÓN DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
tributarios

Conjunto de normas
que regulan
directamente el pago
de tributos.
Régimen
único
simplificado
(RUS)

No libros
Poco o mucho dinero contables

•Impuesto a la Renta.
•I.G.V.
•Impuesto Municipal Pago fácil, sin
formularios
Boletas de
venta Boletas de venta
Cintas de
máquinas
Comprobantes de pago Tickets
registradoras

Que no permiten ejercer el derecho al

crédito fiscal ni ser utilizadas para
sustentar pagos.
Control de
pagos

Ordenar los Con trabajadores

comprobantes de dependientes, llevar
pago que sustentan Libro de Planillas
el crédito deducible de Sueldos y
Salarios
Requisitos Sólo 1
del RUS local o
S/.30, 000 puesto
mensuales comercial

Las personas naturales no profesionales

(gasfiteros, albañiles) con rentas de cuarta
categoría por el ejercicio individual de cualquier
oficio, podrán acogerse a éste régimen
Beneficios
del RUS

No se tiene que
presentar declaraciones
por IGV ni por Impuesto El contribuyente no está
a la Renta. En su lugar, obligado a llevar libros
pagas un monto fijo contables. 
mensual, con carácter
definitivo.
Régimen
especial del *Ser
R persona:
renta. (RER) e -natural, •Venta de bienes
q -sociedad que adquieran,
conyugal
u produzcan,
extraigan (incluidos
i -personas la cría y el cultivo).
s Pequeños jurídicas,
domiciliadas •Fabricación de
i comerciantes en el país. bienes por encargo
t y productores *Renta de de 3ros.
o 3ra.
s categoría •Los ingresos
netos: S/.525,000
anuales.
Beneficios
del RER
Cálculo y Pago Permite
del Impuesto en otorgar
forma simple y facturas 
sencilla

No existen
Más de un restricciones
negocio en cuanto al
unipersonal número de
trabajadores
a su cargo
Régimen
general

Persona natural Persona

Jurídica

3ra. categoría
Declaraciones
y pagos
mensuales  Presentar Declaraciones de Pago IGV -
Renta todos los meses.
 Bancos autorizados de la red bancaria.
 En fecha que señale el cronograma.
 El cálculo de sus impuestos lo realizarás
de acuerdo con lo siguiente : 

IGV : 18 % de las ventas mensuales con

derecho a deducir Crédito Fiscal. 

RENTA : 28% de la utilidad del ejercicio.

Ley régimen Personas
tributario Personas naturales
comprendidas
y jurídicas DOMICILIADAS
MYPE EN EL PAÍS
CUYOS
Sucesiones indivisas y INGRESOS
sociedades conyugales
NETOS NO
SUPEREN
LAS 1700 UIT
Las asociaciones de
EN EL
hecho de profesionales EJERCICIO
y similares que GRAVABLE
obtengan rentas de
tercera categoría
Ley
régimen Personas no Quienes tengan vinculación directa
comprendidas
tributario o indirecta con otras cuyos
MYPE ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.

Sucursales, agencias en el país

de empresas constituidas en el
exterior.

Quienes hayan obtenido

ingresos netos anuales
superiores a 1 700UIT
Inclusión
de oficio al
RMT por
parte de Si se detecta a sujetos que realizan actividades
SUNAT generadoras de obligaciones tributarias, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar
el número de registro, según corresponda y se les
acogerá en el RMT,
Excepciones:

1. Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS,

2. Se determine que no tengan vinculación con otras
personas y que no tengan ingresos netos anuales
en conjunto que superen 1 700 UIT,
3. No sean sucursales en el país de empresas
constituidas en el exterior.
4. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
Ejecución
¡Pongo en práctica los nuevos aprendizajes!

zegelipae.edu.pe
Actividad
Describir cuáles son los requisitos para pertenecer a
cada uno de los regímenes tributarios existentes.
 Actividad virtual

Tipo de actividad: Tarea

Duración: 7 días

Indicaciones:

1. Si una empresa realiza actividades jurídicas y sus ingresos netos no superan los
S/500,000. ¿A qué régimen tributario podrá acogerse?
2. Si una empresa realiza actividades comerciales de compra y venta de computadoras y
tiene un total de 12 trabajadores en 02 turnos de trabajo. ¿A qué régimen tributario
podrá acogerse?

Resolver y justificar sus respuestas. Subir archivo al Campus Virtual.