DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO

DERECHO TRIBUTARIO
TEMA: IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:
• LESLY BEDÓN TACO
• MARILYN CANDO
• ADRIAN COQUE
• BELÉN MORENO

SEPTIEMBRE 2019 –FEBRERO 202

 IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se
aplica sobre aquellas rentas
El ejercicio impositivo
que obtengan las personas
comprende del 1 de enero al
naturales, las sucesiones
31 de diciembre.
indivisas y las sociedades
sean nacionales o extranjeras.
 ¿QUIÉN DEBE PAGAR?
 
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

Los contribuyentes Las personas

domiciliados en el naturales cuyos
exterior, que no ingresos brutos La normativa
tengan durante el ejercicio tributaria define a
representante en el fiscal no estos
país y que excedieren de la contribuyentes
exclusivamente fracción básica no como "sujetos
tengan ingresos gravada. pasivos".
sujetos a retención
en la fuente.
  
DE LA CONTABILIDAD
• Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes de
compañías extranjeras y las sociedades.
• Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,
incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros
trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:
• También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que
establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de
las organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar actividades
económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los siguientes valores:

Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones del Régimen Simplificado
que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los señalados
anteriormente, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para
declarar sus impuestos.
¿SOBRE QUE SE DEBE PAGAR?

• Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo
siguiente:

de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base imponible".

• Artículo 16 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 47 de

l Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
• Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:
 Deducciones
Ingresos Ingresos
exentos y Deducen los gastos que
gravados exoneraciones: se efectúen con el
Son aquellos ingresos que Son aquellos ingresos y propósito de obtener,
serán considerados para actividades que no están mantener y mejorar los
el pago del Impuesto a la sujetas al pago de este ingresos de fuente
Renta impuesto. ecuatoriana que no estén
exentos.
 BASE IMPONIBLE PARA EL PAGO
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia 
Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el empleador.

Base imponible para adultos mayores

Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a la Renta.  

Base imponible en caso de determinación presuntiva

Cuando las rentas se determinen presuntivamente no estarán sujetas a ninguna deducción para el cálculo del
impuesto. 
 BASE IMPONIBLE PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD
O SUSTITUTOS

• Las personas con

discapacidad o
sustitutos se
descontarán dos
fracciones básicas
gravadas con tarifa cero
de Impuesto a la Renta
DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES 
• Las personas naturales podrán
deducir, dentro de los límites
señalados en la normativa
tributaria vigente, sus gastos
personales sin IVA e ICE

• Que no perciban ingresos

gravados y que dependan del
contribuyente siempre y
cuando no hayan sido objeto de
reembolso de cualquier forma
GASTOS PERSONALES
LIMITES PARA LA DEDUCCION DE GASTOS PERSONALES
 GASTOS NO DEDUCIBLES

Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su

familia
Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier
naturaleza que excedan de los límites permitidos por la Ley de Régimen
Tributario Interno
Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas
gravadas
La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso
personal del contribuyente.
GASTOS NO DEDUCIBLES

No podrán deducirse de los ingresos

brutos los gastos que constan en
el ART. 35 del Reglamento de la
LORTI, así como aquellos que no
cumplan las especificaciones
contenidas en los artículos 10 y 13 de
la Ley de Régimen Tributario Interno
y demás normativa tributaria vigente.
TARIFA

 Los ingresos de personas naturales no residentes, por servicios ocasionales en el Ecuador

(menores a seis meses), satisfarán la tarifa única del 25% sobre la totalidad del ingreso
percibido.

 Si el pago o crédito en cuenta a personas naturales no residentes en el país, corresponda a

servicios que duren más de 6 meses, éstos ingresos se gravan en forma similar a los
servicios prestados por personas naturales residentes en el país.
• Impuesto a la Renta para personas
naturales y sucesiones indivisas
• Para liquidar el Impuesto a la Renta
en el caso de las personas naturales y
de las sucesiones indivisas, se
aplicará a la base imponible las
siguientes tarifas:
• Impuesto a la Renta para herencias,
legados y donaciones

LORT •
ART. 36
I
 PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN

• Los plazos para la presentación

de la declaración, varía n de
acuerdo al noveno dígito de la
cédula o RUC, de acuerdo al
tipo de contribuyente:

LORTI • ART. 40
REGLAMENT •
ART. 72
O