BENEFICIOS FISCALES LEY

2010 DE 2019 Y PRINCIPIO

DE FAVORABILIDAD EN
ETAPA DE COBRO.
 TITULO VI
MEDIDAS DE SEGURIDAD JURÍDICA, SIMPLIFICACIÓN Y
FACILITACIÓN
CAPITULO I
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

• ART.118.- CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA EN

MATERIA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA.

• ART.119.- TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS

ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, ADUANEROS Y CAMBIARIOS.

• ART.120.-PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD EN ETAPA DE COBRO.

Nombre Oficina
 BENEFICIO TRIBUTARIO O FISCAL
• Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a los
empresarios como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a
conseguir objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la
población en general.
• La jurisprudencia constitucional (Sentencia C-060-2018) define las amnistías tributarias
como modalidades extintivas del deber fiscal, en la cual opera una condición o remisión de
una obligación tributaria preexistente. En ese sentido, se diferencian de las exenciones en
que se aplican cuando luego de haberse configurado la obligación del sujeto pasivo y
encontrándose pendiente del cumplimiento de la misma, se les condona el pago de sumas
que debía asumir por concepto de la obligación, o de sus sanciones, intereses, etc.  Esto en
razón del cumplimiento de determinados requisitos por parte del sujeto pasivo, que lo
hacen acreedor del beneficio.  Así, “mientras las exenciones operan de manera anticipada,
evitando que se genere el gravamen, en el caso de la amnistía se está condonando una
obligación tributaria que ya se ha causado.”
 CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
EN MATERIA TRIBUTARIA, ADUANERA Y
CAMBIARIA
• A QUIÉN VA DIRIGIDO:

Dirigido a contribuyentes, agentes de

retención y responsables de los impuestos
nacionales, los usuarios aduaneros y del
régimen cambiario que hayan presentado
demanda de nulidad y restablecimiento del
derecho ante la jurisdicción de lo
contencioso administrativo, antes de la
entada en vigencia de la Ley 2010 DE 2019.
También, podrán solicitarla los deudores
solidarios o garantes obligado.
 REQUISITOS
• Haber presentado la demanda antes de la entrada en
vigencia de esta ley (27-12-2019).
• Que la demanda haya sido admitida antes de la
presentación de la solicitud de conciliación ante la
Administración.
• Que no exista sentencia o decisión judicial en firme
que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
• Adjuntar prueba del pago de las obligaciones objeto
de conciliación de acuerdo.
• Aportar prueba del pago de la liquidación privada del
impuesto o tributo objeto de conciliación
correspondiente al año gravable 2019, siempre que
hubiere lugar al pago de dicho impuesto.
• Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
hasta el día 30 de junio de 2020.
 QUÉ SE PUEDE CONCILIAR

•El valor de las sanciones, intereses y

actualización en los términos
previstos en la Ley 2010 de 2019,
según el caso.
 BENEFICIO
•SI EL ACTO DEMANDADO ES UNA LIQUIDACIÓN OFICIAL Y SE •SI EL ACTO DEMANDADO SE TRATA DE UNA RESOLUCIÓN O ACTO
ENCUENTRA EN PRIMERA INSTANCIA O UNICA INSTANCIA       ADMINISTRATIVO MEDIANTE EL CUAL SE IMPONGA SANCIÓN
DINERARIA DE CARÁCTER TRIBUTARIO, ADUANERO O CAMBIARIO,
Reducción de la sanción e intereses en un 80% EN LAS QUE NO HUBIERE IMPUESTOS O TRIBUTOS A DISCUTIR
Si la demanda es contra la liquidación oficial que se encuentra en
primera o única instancia, se conciliará el 80% del valor de la sanción, Reducción de la sanción en un 50%
intereses y actualización, según sea el caso, siempre y cuando el
demandante pague el 100% del impuesto en discusión, el 20% del •SI LO DEMANDADO SON ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE
valor total de la sanción, intereses y actualización. 
IMPONGAN SANCIONES POR CONCEPTO DE
DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES IMPROCEDENTES.
•SI EL ACTO DEMANDADO ES UNA LIQUIDACIÓN OFICIAL QUE SE
ENCUENTRA EN SEGUNDA INSTANCIA ANTE EL TRIBUNAL
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO O CONSEJO DE ESTADO  •Reducción de la sanción en un 50% de las sanciones
actualizadas,
Reducción de la sanción e intereses en un 70% Siempre y cuando el contribuyente pague el 50% restante de
Si el proceso contra la liquidación oficial se encuentra en segunda la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas o
instancia ante el Tribunal Contencioso Administrativo o Consejo de compensadas o imputadas en exceso y sus respectivos
Estado Primera, se conciliará el 70% del valor de la sanción, intereses
y actualización, según sea el caso, siempre y cuando el demandante
intereses en los plazos y términos de la ley, intereses que se
pague el 100% del impuesto y el 30% del valor total de la sanción, reducirán al 50%.
intereses y actualización. 
 PLAZO
• Para presentar la solicitud de conciliación ante la DIAN hasta el 30 de junio
de 2020.
• Para suscribir el Acta de Conciliación hasta el 31 de julio de 2020 y
presentarse por cualquiera de las partes para su aprobación ante el juez
administrativo, según el caso, dentro de los 10 días hábiles siguientes a su
suscripción, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.
• La Conciliaciones deberán ser aceptadas por la Autoridad Judicial respectivo.
• La Sentencia o Auto que aprueba la Conciliación prestará merito ejecutivo
de conformidad con lo señalado en el artículo 828 y 829 del Estatuto
Tributario, y hará tránsito a cosa juzgada.
NO APLICA EL BENEFICIO DE
CONCILIACIÓN
• No podrán acceder a los beneficios de que trata el artículo 118 de la Ley 2010
de 2019 los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento
en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007,
el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y 149 de la Ley
1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los artículos
305 y 306 de la Ley 1819 de 2016 y los artículos 100 y 101 de la Ley 1943 de
2018 se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
• En materia aduanera, la conciliación prevista en este artículo no aplicará en
relación con los actos de definición de la situación jurídica de las mercancías.
• En los procesos que se encuentre surtiendo el Recurso de Súplica o de
Revisión ante el Consejo de Estado.
 FORMA DE PAGO
• En efectivo ante las Entidades Bancarias.
• A plazo.
Con Acuerdo de Pago, el cual podrá suscribirse sin exceder el término de doce (12) meses contados a partir de la
suscripción del mismo.

El plazo máximo para la suscripción de las Facilidades de Pago o Acuerdos de Pago será el 30 de junio de 2020.

El Acuerdo de Pago, deberá contener las garantías respectivas de conformidad con lo establecido en el artículo 814
del E.T.

Los Intereses del Acuerdo de Pago se liquidarán diariamente a la tasa diaria del interés bancario corriente para la
modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales.

En caso de incumplimiento del Acuerdo de Pago, éste prestará merito ejecutivo de acuerdo a los términos señalados
en el E.T.. por la suma total de la obligación tributaria más el 100% de las sanciones e intereses sobre los cuales versa
el Acuerdo de Pago
 TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE LOS
PROCEOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIA,
ADUANERA Y CAMBIARIA
• A QUIÉN VA DIRIGIDO:

• Dirigido a los contribuyentes, agentes de

retención y responsables de los impuestos
nacionales, los usuarios aduaneros y del
régimen cambiario a quienes se les haya
notificado antes de la entrada en vigencia
ley 2010 DE 2019, requerimiento especial,
liquidación oficial, resolución del recurso
de reconsideración.
• También puede solicitar la Terminación
por Mutuo Acuerdo el deudor solidario o
garantes del obligado.
 REQUISITOS
• Haberse notificado
antes de la entrada en
vigencia La ley 2010 de
2019, requerimiento
especial, liquidación
oficial, resolución del
recurso de
reconsideración.
 QUÉ SE PUEDE TRANSAR

•El valor de las sanciones

actualizadas y los intereses, según
sea el caso.
 BENEFICIO
•En caso de notificación de requerimiento especial
•Reducción de la sanción e intereses en un 80%
•Si con ocasión del requerimiento especial corrige su
declaración privada, se transará el ochenta por ciento (80%)
de las sanciones actualizadas, intereses, siempre y cuando el
contribuyente pague el ciento por ciento (100%) del impuesto
o tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o
liquidado, y el veinte por ciento (20%) restante de las
sanciones e intereses.
•En caso de notificación de pliegos de cargos y resoluciones
mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias.
•Reducción de la sanción actualizada en un 50%
•Si con ocasión de la notificación del pliego de cargos y la
Resolución en las que se impongan sanciones dinerarias, en
las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en
discusión, se transará cincuenta por ciento (50%) de las
sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar
el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción
actualizada.
•En caso de notificación de resoluciones que imponen sanción por no declarar, y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos
•Reducción de la sanción actualizada e intereses en un 70%
•Si con ocasión de la notificación de resoluciones que imponen sanción por no declarar, y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos, se podrá transar el setenta por ciento
(70%) del valor de la sanción e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la
declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento
por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento
(30%) de las sanciones e intereses.
•Para tal efecto el contribuyente, agente de retención, responsable y usuarios aduaneros
deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación(es) privada(s) del impuesto objeto de
la transacción correspondiente al año gravable 2019, siempre que hubiere lugar al pago de
la liquidación privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periodo materia
de discusión.
•En caso de notificación de actos que imponen sanciones por concepto de devoluciones o
compensaciones improcedentes
•Reducción de la sanción actualizada en un 50%
•Si con ocasión de la notificación de actos que imponen sanciones por concepto de
devoluciones o compensaciones improcedentes, la transacción operará respecto del
cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el
contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada y
reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los
plazos y términos de esta ley, intereses que se reducirán al 50%.
•Si no se ha proferido Resolución Sanción por Devolución Improcedente a la fecha de
promulgación de la ley 2010 de 2019, deberá pagar la sanción respectiva actualizada
disminuida en un 50% y los intereses moratorios correspondientes disminuidos en un 50%.
 PLAZO
• Para solicitar la terminación por mutuo acuerdo ante
la DIAN, 30 de junio de 2020.
• Plazo para resolver la solicitud por parte de la DIAN,
17 de diciembre de 2020
NO APLICA EL BENEFICIO FISCAL
DE TERMINACIÓN POR MUTUO
ACUERDO
• No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo, los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el
artículo 7° de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007,
el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y 149 de la
Ley 1607 de 2012, los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los
artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016 y los artículos 100 y 101 de la
ley 1943 de 2018, que a la entrada en vigencia de la presente ley se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
• En materia aduanera, la transacción prevista en este artículo no aplicará
en relación con los actos de definición de la situación jurídica de las
mercancías.
 CONSECUENCIAS JURÍDICAS DE SUSCRIBIR EL
ACTA QUE APRUEBA EL BENEFICIO FISCAL DE
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO
• El Acta que aprueba la Terminación por Mutuo Acuerdo pone fin al
proceso administrativo y con la misma se entiende extinguida las
obligaciones fiscales contenidas en el acto administrativo objeto de
transacción.
• En caso que el contribuyente, responsable, agente retenedor pague
valores adicionales, se entenderá como un pago de lo no debido y no
tiene derecho a la devolución ni compensación.
• La reducción de intereses y sanciones tributarias, podrá aplicarse
únicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha de
publicación de la ley 2010 de 2019 (27-12-2019).
 OTROS ASPECTOS A TENER EN
CUENTA
• La solicitud de Terminación por Mutuo Acuerdo no suspende los procesos
administrativos de determinación de obligaciones ni los sancionatorios y,
en consecuencia, los actos administrativos expedidos con posterioridad al
acto administrativo transado quedarán sin efectos con la suscripción del
Acta de Aprobación la Terminación por Mutuo Acuerdo.
• La solicitud de Terminación por Mutuo Acuerdo no suspende los términos
legales para la firmeza de los actos administrativos, ni los de caducidad
para acudir a la Jurisdicción Contenciosa Administrativa.
• El acto susceptible de ser transado será el último notificado a la fecha de
presentación de la solicitud de Terminación por Mutuo Acuerdo.
 FORMA DE PAGO
• En efectivo ante las Entidades Bancarias.
• A plazo.
Con Acuerdo de Pago, el cual podrá suscribirse sin exceder el término de doce (12) meses contados a partir de la
suscripción del mismo.

El plazo máximo para la suscripción de las Facilidades de Pago o Acuerdos de Pago será el 30 de junio de 2020.

El Acuerdo de Pago, deberá contener las garantías respectivas de conformidad con lo establecido en el artículo 814
del E.T.

Los Intereses del Acuerdo de Pago se liquidarán diariamente a la tasa diaria del interés bancario corriente para la
modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales.

En caso de incumplimiento del Acuerdo de Pago, éste prestará merito ejecutivo de acuerdo a los términos señalados
en el E.T.. por la suma total de la obligación tributaria más el 100% de las sanciones e intereses sobre los cuales versa
el Acuerdo de Pago
 PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
EN LA ETAPA DE COBRO
A QUIÉN VA DIRIGIDO:
Al contribuyente, responsable, declarante, agente retenedor, deudor
solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de
la ley 2010 DE 2019 (27-12-2019), tenga obligaciones fiscales a cargo,
que presten mérito ejecutivo conforme lo establece el artículo 828 del
Estatuto Tributario, podrán solicitar ante el área de cobro de la
respectiva seccional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN), la aplicación del principio de favorabilidad en materia
sancionatoria.
 REQUISITOS
Qué a la entrada en vigencia
de la ley 2010 DE 2019 (27-
12-2019), tenga obligaciones
fiscales a cargo, que presten
mérito ejecutivo conforme lo
establece el artículo 828 del
Estatuto Tributario.
 QUE PUEDE SER OBJETO DEL PRINCIPIO DE
FAVORABILIDAD EN LA ETAPA DE COBRO

• La reducción de sanciones de que trata esta disposición
aplicará respecto de todas las sanciones tributarias que
fueron reducidas mediante la ley 1819 de 2016.
• Para el efecto, el contribuyente, declarante, agente retenedor,
responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante,
deberá pagar la totalidad del tributo a cargo e intereses a que
haya lugar, con el pago de la respectiva sanción reducida por
la Ley 1819 de 2016. Al momento del pago de la sanción
reducida, esta debe de estar actualizada de conformidad con
lo establecido en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
• Resoluciones que imponen exclusivamente sanción, en las
que no hubiere tributos en discusión
• Para la aplicación del principio de favorabilidad en la etapa de
cobro en aquellos eventos en los cuales exclusivamente la
resolución imponga sanción en las que no hubiere tributos en
discusión, el contribuyente, declarante, agente retenedor,
responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante
deberá pagar la sanción actualizada conforme las reducciones
que fueron establecidas en la Ley 1819 de 2016.
• Actos administrativos que impongan
sanciones por concepto de devoluciones o
compensaciones improcedentes
• Para la aplicación del principio de
favorabilidad en la etapa de cobro
respecto de los actos administrativos que
impongan sanciones por concepto de
devoluciones o compensaciones
improcedentes, se aplicará siempre y
cuando se reintegren las sumas devueltas
o compensadas en exceso y sus respectivos
intereses, más el pago de la sanción
reducida debidamente actualizada.
 PLAZO
• Para presentar la solicitud de aplicación del principio de
favorabilidad en etapa de cobro deberá ser realizada a más
tardar el 30 de junio de 2020.
• Para resolver la solicitud se cuenta con un término de un (1)
mes, contado a partir de su interposición.
 RECURSOS CONTRA EL ACTO
QUE RECHAZA LA SOLICITUD
• Procede el recurso de reposición y,
• En subsidio el de apelación.
CONSECUENCIAS JURÍDICAS DEL
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
EN LA ETAPA DE COBRO
• La reducción de sanciones tributarias, podrá aplicarse
únicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha
de publicación de la ley 2010 de 2019 (27-12-2019).
• Los contribuyentes que tiene obligaciones pendientes de
pago antes de la entra en vigencia la ley 2010 de 2019 (27-
12-2019), pagará el interés bancario corriente, certificado
por la Superintendencia Financiera, para la modalidad de
créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos
porcentuales.
 FORMA DE PAGO
• En efectivo ante las Entidades Bancarias.
• A plazo.
Con Acuerdo de Pago, el cual podrá suscribirse sin exceder el término de doce (12) meses contados a partir de la
suscripción del mismo.

El plazo máximo para la suscripción de las Facilidades de Pago o Acuerdos de Pago será el 30 de junio de 2020.

El Acuerdo de Pago, deberá contener las garantías respectivas de conformidad con lo establecido en el artículo 814
del E.T.

Los Intereses del Acuerdo de Pago se liquidarán diariamente a la tasa diaria del interés bancario corriente para la
modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales.

En caso de incumplimiento del Acuerdo de Pago, éste prestará merito ejecutivo de acuerdo a los términos señalados
en el E.T.. por la suma total de la obligación tributaria más el 100% de las sanciones e intereses sobre los cuales versa
el Acuerdo de Pago