ECONOMÍA NARANJA

FRANCY OROZCO CERQUERA

JUAN DIEGO SOLÓRZANO HORTA
CONSULTORIO EMPRESARIAL Y CONTABLE, FACECONOMIA

www.usco.edu.co
«Vigilada Mineducación»
ECONOMÍA NARANJA
META
 ¿COMO SE CLASIFICAN LAS INDUSTRIAS
CREATIVAS Y CULTURALES?

Comunitarios y Emprendedores
organizaciones sin consolidados
ánimo de lucro

Emprendedores Gran empresa

emergentes
 OFERTA DE PROGRAMAS E INSTRUMENTOS
SEGÚN EJES DE INTERVENCIÓN DE LA POLÍTICA
 ANTECEDENTES DE LA
ECONOMIA NARANJA

Fue
contemplada
por la ley 1943
de 2018

Incorporada
nuevamente por la Declarada
ley 2010 de 2019 y INEXEQUIBL
reglamentada por el E C-481 en
decreto 286 de 2019
2020
 RENTAS EXENTAS PARA EMPRESAS
DE LA ECONOMÍA NARANJA

Ley 2010 de Establece un

Estatuto
2019 incentivo
Tributario
Artículo 91 tributario de renta
Artículo 235-2 exenta por 7 años
modifica
 ¿QUIÉNES SON BENEFICIARIOS?

PJ contribuyentes Constituidas antes del

renta y 31 de diciembre de
complementarios 2021

Objeto Social valor Los demás requisitos

agregado tecnológico enunciados en la Ley
2010 de 2019 y decreto
y/o actividades 286 del 26 de febrero de
creativas. 2020
 ACTIVIDADES ECONÓMICAS PARA
PERTENECER A LA ECONOMÍA NARANJA

Artículo
1.2.1.22.48. DUT.
 ACTIVIDADES ECONÓMICAS PARA
PERTENECER A LA ECONOMÍA NARANJA

La ley 2010 de 2019,

artículo 91, numeral 1
Artículo 235-2
numeral 1 del
ETN
Adiciona una nueva
actividad económica
Clasifica las
Industrias de
valor agregado
tecnológico y Actividades relacionadas con
actividades el deporte, la recreación y el
creativas. aprovechamiento del tiempo
libre.
 DEFINICIÓN ACTIVIDADES

Parágrafo 2. Artículo 1.2.1.22.48 DUT.

Son aquellas actividades de la conducta

humana caracterizadas por una actitud lúdica y
de afán competitivo de comprobación o
ACTIVIDADES desafío, expresadas mediante el ejercicio
DEPORTIVAS corporal y mental, dentro de disciplinas y
normas preestablecidas orientadas a generar
valores morales, cívicos y sociales.
 DEFINICIÓN ACTIVIDADES

Parágrafo 2. Artículo 1.2.1.22.48 DUT

Son aquellos procesos de acción participativa y

dinámica, que facilita entender la vida como una
vivencia de disfrute, creación y libertad, en el
ACTIVIDADES pleno desarrollo de las potencialidades del ser
DE humano para su realización y mejoramiento de la
RECREACIÓN calidad de vida individual y social, mediante la
práctica de actividades físicas o intelectuales de
esparcimiento.
 DEFINICIÓN ACTIVIDADES

Parágrafo 2. Artículo 1.2.1.22.48 DUT

Corresponden a aquellas actividades cuyo objeto

es el uso constructivo que el ser humano hace de
él, en beneficio de su enriquecimiento personal y
ACTIVIDADES DE del disfrute de la vida en forma individual o
APROVECHAMIENTO colectiva. Tienen como funciones básicas el
DEL TIEMPO LIBRE descanso, la diversión, el complemento de la
formación, la socialización, la creatividad, el
desarrollo personal, la liberación en el trabajo y
la recuperación psicobiológica.
 DEFINICIÓN ACTIVIDADES

1. Actividades de producción
ACTIVIDADES y comercialización de
REFERENTES AL artesanías colombianas y
TURISMO CULTURAL oficios del patrimonio
cultural.

4. Servicios de 2. Actividades de
interpretación y guianza administración y
prestados en recursos y promoción de atractivos
atractivos turísticos. culturales.

3. Actividades de
transporte turístico con
temáticas asociadas al
patrimonio cultural
Parágrafo 1. Artículo 1.2.1.22.48 DUT colombiano.
 REQUISITOS EMPLEO
Artículo 1.2.1.22.49. DUT

¿Con vocación
de
• Montos mínimos de permanencia? • Acreditar que los
empleos, relacionadas empleados que sean
directamente con las • Acreditar la contratación contratados con vinculo
actividades de valor directa a través de laboral NO ostenten la
agregado tecnológico y/o contrato laboral. calidad de
actividades creativas. ADMINISTRADORES.
• Ni pertenezcan a la junta
mínimo son 3 directiva.
empleados. Calidad de los
empleados.
 REQUISITOS EMPLEO

Ingresos brutos fiscales

en UVT en el Las empresas creadas Deberán acreditar a
Empleos por rango con anterioridad a la los empleados que
respectivo año fiscal
(no acumulativos ley 2010 de 2019. tengan Antes de 31 de
por cambio de diciembre de 2019.
Desde Hasta rango)

3
- 6.000
Hayan laborado durante el
4 La renta exenta no año de su contratación o el
6.001 15.000
será procedente inmediatamente anterior,
5 cuando los en empresas donde el
15.001 30.000 trabajadores que se contribuyente tenga
incorporen a los vinculación económica.
7 nuevos empleos
30.001 65.000 Con la salvedad de que su
Menos de directos. puesto haya sido ocupado
Tabla monto mínimo 8
65.001 80.000 de empleo por un nuevo empleado.
 CONFORMACIÓN DEL COMITÉ
DE ECONOMÍA NARANJA
DECRETO 1669 DE 2019
El Comité de Economía Naranja del Ministerio de
Cultura lo constituirá el Consejo Nacional de la
Economía Naranja.

DECRETO 286 DE 2020

El Ministerio de Cultura constituirá el “Comité
de Economía Naranja del Ministerio de Cultura”.
Contar con concepto
favorable del
Actividades de Viceministro de
Turismo cultural y turismo del
Empresas economía recreación, deporte y Mincomercio y del
naranja. aprovechamiento del Mindeporte.
tiempo libre.
 REQUISITOS INVERSIÓN

Montos mínimos de
inversión, mínima de 4.400
UVT en un plazo máximo Ingresos brutos anuales fiscales
de 3 años gravables. inferiores 80.000 UVT.

Tener debidamente expedido y

en firme el acto administrativo
de conformidad del Comité de
En caso de no cumplir Economía Naranja.
con estos montos de
inversión se perderá el
beneficio a partir del
tercer año.
Artículo 1.2.1.22.54. DUT
 REQUISITOS INVERSIÓN

Adquisición de Propiedad,
planta y equipo
Adquisición de intangibles
INVERSIÓN
( numeral 1, art. 74 ETN.)
Inversiones (numeral 3, art
74-1 ETN)
• Las inversiones NO se
lleven a través de
vinculados económicos
o partes relacionadas
• El valor mínimo de la
inversión se
determinará por el
costo fiscal según el
ETN.

Artículo 1.2.1.22.54. DUT

 PRESENTACIÓN SOLICITUD PROYECTO

Certificación de contador
Copia de la declaración del Copia de los EF certificados
público o revisor fiscal de la
por un contador público y/o
sociedad de los INGRESOS impuesto sobre la renta y
complementarios de la revisor fiscal,
BRUTOS de la vigencia
vigencia fiscal anterior a la correspondientes a la
fiscal anterior o el tiempo
fecha de presentación de la vigencia fiscal anterior o al
transcurrido hasta el Mes
solicitud. NO aplica a mes inmediatamente anterior
inmediatamente anterior a la
sociedades nuevas. a la fecha de presentación de
fecha de presentación de la
la solicitud
solicitud.

Artículo 1.2.1.22.51 DUT

 CONDICIONES PARA PROCEDENCIA
DE LA RENTA EXENTA
1. Domicilio principal en
Colombia, Objeto social
exclusivo de actividades
de la economía naranja.
7. Tener debidamente
expedido y en firme el 2. Estar legalmente
acto administrativo constituido.

Artículo
1.2.1.22.56.
6. Estar inscrito en el
RUT como
3. Presentar la DUT.
solicitud de
contribuyente del
calificación del
régimen ordinario del
proyecto de
impuesto sobre la renta y
inversión.
complementarios.

5. Cumplir con el
monto de ingresos 4. Cumplir montos
brutos anuales fiscales mínimos de empleo e
inferiores a ochenta mil inversión.
(80.000) UVT.
 CONDICIONES PARA PROCEDENCIA
DE LA RENTA EXENTA

Artículo 1.2.1.22.56.DUT
“Los beneficiarios de la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del
Estatuto Tributario y el presente Decreto deberán realizar los pagos de aportes al
sistema de la seguridad social y el pago de parafiscales de que tratan los artículos
202 y 204 de la Ley 100 de 1993, el artículo 7 de la Ley 21 de 1982, los artículos 2 y
3 de la Ley 27 de 1974 Y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988.”

• SALUD
NO APLICA LA EXENCIÓN
• ICBF
CONTEMPLADA EN EL ART. 114-1 DEL
• SENA
ETN.
• ARL
 PERIODO PARA PRESENTACIÓN DEL
PROYECTO

El Decreto 1625 de • 2020 Se podrá presentar la

2016 sustituido solicitud hasta el 31 de
Se tendrán en cuenta los diciembre de 2021.
por el artículo 1
del Decreto 286 de periodos entre:
2020, establece: Del 1 al 31 de marzo • 2021
Del 1 al 30 de julio
Del 1 al 31 de octubre.
 TIEMPO DE RESPUESTA

Notificación personal al
Mincultura previo
contribuyente conforme
concepto Comité de
el artículo 67 del
Economía Naranja,
CPACA (Ley 1437 de Recurso de reposición en los
expedirá el acto
2011); también se términos CPACA o las
administrativo (sí o no)
notificará los actos por disposiciones normativas que lo
dentro de los 30 días
medios electrónicos, modifiquen o sustituyen.
hábiles desde la
siempre con la
presentación del
aceptación del
proyecto.
administrado.

En caso de que el solicitante sea requerido para

subsanar, iniciarán nuevamente los tiempos de
revisión a partir de la presentación de respuesta al
requerimiento.
 APLICACIÓN DEL BENEFICIO DE LA
RENTA EXENTA

El beneficio de la Renta Exenta se aplicará a cada

uno de los contribuyentes, sobre las rentas que se
generen a partir del día siguiente a la fecha en que
quede en firme el acto administrativo por un
termino de siete (7) años.
• Artículo 1.2.1.22.53 DUT.
 CLÁUSULA ANTIELUSIÓN

El incremento del patrimonio resultante de

procesos de fusión, absorción, escisión o
cualquier tipo de reorganización de otras
inversiones, no es viable para acreditar el
cumplimiento del requisito de inversión.
• Artículo 1.2.1.22.58 DUT.
 OFICIO Nº 017766 DIAN

¿Un contribuyente perteneciente al sector Fintech que tenga registrada en el RUT el código CIIU
6201 como actividad secundaria, puede acceder al incentivo tributario para empresas de economía
naranja consagrado en el artículo 235-2 del Estatuto Tributario?

para acceder al beneficio tributario, las sociedades deben tener su domicilio principal dentro del
territorio colombiano y su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor
agregado tecnológico y/o actividades creativas.
 
En este orden de ideas, no se establecería el incentivo tributario, por una actividad secundaria de
una empresa. Como lo establece el requisito consagrado en la Ley, el desarrollo de industrias de
valor agregado tecnológico y/o actividades creativas debe ser la actividad exclusiva. En caso de
desarrollar otro tipo de actividades, no podrá accederse al beneficio establecido por la Ley.  
 CONCEPTO 900750 DIAN

¿Una empresa con una actividad económica principal código CIIU 7310 (publicidad) y actividades
secundarias 7320 / 7220 / 7020 puede acceder a lo dispuesto en el artículo 235-2 del Estatuto
Tributario?

“Su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o
actividades creativas, para estos fines la misma norma proporciona un listado con el código CIIU y
la descripción de la actividad.
En ese sentido, la ley es muy clara en que el objeto debe tener un carácter exclusivo y para ese fin
indica las actividades que califican para este incentivo, precisión que para el caso materia de
análisis es importante porque el problema planteado corresponde al de una sociedad que tiene
diversas actividades. Esta situación se debe revisar a la luz de este requisito, así como las
actividades listadas en la ley, pues puede implicar su incumplimiento.”
 CONCEPTO 8259 DIAN

El literal b del numeral
del artículo 79 de la Ley 1943, de 2018, establece lo siguiente: «b) Las sociedades deben ser 
constituidas e iniciar su actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021″ 
 
¿Este literal significa que pueden aplicar al beneficio, empresas que inclusive hayan sido con
stituidas antes de la promulgación de la Ley 1943 de 2018 o existe algún: limite en la antigüe
dad de las empresas existentes que deseen acceder al beneficio? 

Sobre el particular le manifestamos que no se dispuso dentro del artículo 79 ni en las demás disp
osiciones normativas de la
Ley 1943 de 2018 limitación algunas sobre la antigüedad de las empresas existentes que deseen a
cceder al beneficio. Por iguientemente, se acude a una interpretación gramatical de la norma de
conformidad con el artículo 27 del Código Civil Colombiano. En este sentido el beneficio
consagrado en el artículo 235-2 del Estatuto Tributario, resultará aplicable a las sociedades que
se hayan constituido e iniciado su actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021.
 CONCEPTO 8259 DIAN

En caso de hacer la solicitud del beneficio y el mismo sea aprobado, ¿cuál sería el
 tratamiento de las retenciones a favor que le hayan practicado al beneficiario de l
a renta exenta? 
 
Siempre y cuando cumpla con los requisitos legales para el acceso al beneficio y se
hayan practicado las retenciones al beneficiario de la renta exenta contemplada en
la norma en cuestión, será posible solicitar
al agente retención el reintegro de dichas sumas en los términos del artículo 6 del 
Decreto 1189 de 1988, el cual fue compilado en el artículo 1.2.4.16 del Decreto 162
5 de 2016, para que éste las descuente de las retenciones por declarar y consignar 
o efectuar el descuento del saldo en los periodos siguientes. 
 
PASOS PRESENTACIÓN
PROYECTO
1. pág. Web www.economianaranja.gov.co
2. REGISTRO DEL USUARIO
3. REGISTRO DE EMPRESA
4. REGISTRO DEL PROYECTO
5. CARGUE DE DOCUMENTACIÓN
GRACIAS