Rentas de Cuarta Categoría

Javier Flores Ligarda

Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

1. El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.

2. El desempeño de funciones de:

Director de empresas.- persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y

elegido por la Junta General de Accionistas.

Sindico.- funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de la quiebra, o de

administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal
de la actividad de la empresa fallida.

Mandatario.- persona obligada a realizar uno o mas actos jurídicos, por cuenta y en interés
del mandante.

Gestor de negocios.- persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de
otro que lo ignora, en beneficio de este.
Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por (Art. 33 de la Ley del IR):

El desempeño de funciones de:

- Albacea.- persona encargada de cumplir con las disposiciones de

ultima voluntad encomendadas por el testador.

- Actividades similares.- entre otras, se incluye a las dietas que

perciben los regidores de las Municipalidades.
 • Renta Neta de Cuarta Categoría

Forma parte de la Renta Neta de Trabajo.

Para establecer la renta neta de Cuarta Categoría, se deducirá por

todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta,
con un límite de 24 UIT. 

A dicha renta neta se le deducirá 7 UIT (dicha deducción es única si

se obtiene rentas de Cuarta y Quinta categoría).

• Adelanto Mensual
Monto 10% en caso exceda de 1,500 la renta
bruta (recibo por honorarios)

Vía Retención

En caso de no efectuarse la retención, el contribuyente deberá

efectuar el pago directamente (PDT mensual).
Rentas de Quinta Categoría
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

- El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
- Incluye asignaciones por concepto de gastos de representación que se otorgan directamente al servidor, cuando este no tiene obligación
de sustentar tales gastos como comprobantes de pago.
- Incluye las retribuciones de servicios profesionales dependientes que presten los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios
industriales o de carácter similar, así como las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales, los titulares de E.I.R.L. y
los socios de cooperativas de trabajo, siempre que se encuentren consignadas en el libro de planillas que se llevan de acuerdo con las
normas laborales.
- Incluye remuneraciones pagadas por mandato judicial.

Las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez (inafectas), y
cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su
sustitución.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación
civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.

También los ingresos que los asociados a las sociedades civiles o de hecho o miembros de las asociaciones que ejerzan cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio, obtengan como retribución por su trabajo personal, siempre que no participen en la gestión de las referidas entidades.

Ingresos por servicios de 4ta. Categoría (del 33, inciso a) cuando se mantiene simultáneamente relación laboral dependiente con el
contratante.
También son renta de quinta categoría, el monto de los impuestos y contribuciones que por Ley sean de cargo del trabajador o prestador del
servicio, pero que sean asumidas por el empleador o usuario del servicio (igual en caso de cuarta categoría).
No constituyen rentas de quinta categoría

Entre otras, las siguientes:

- Las sumas que percibe el trabajador por asuntos del servicio en lugar distinto al
de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje y movilidad.

- Los reembolsos de gastos de representación sustentados en los respectivos

comprobantes de pago.

- Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del país
tuviera condición de no domiciliado y las que el empleador pague por los gastos
de este, su cónyuge e hijos, por concepto de: pasajes al inicio y al termino del
contrato de trabajo, pasajes a su país de origen por vacaciones devengadas
durante la vigencia del contrato, alimentación y hospedaje por los 3 primeros
meses de residencia del país, transporte al país e interacción del equipaje y
menaje de casa, la inicio del contrato; y, transporte y salida del país del
equipaje y menaje de casa, al termino del contrato. Asunción de estos gastos
por el empleador debe constar en el contrato de trabajo.
No constituyen rentas de quinta categoría

Entre otras, las siguientes:

- Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a

favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los
servidores.

- Los incentivos y/o entregas, programas, por ej.: subsidios por fallecimiento de
familiares, movilidad, vivienda, capacitación, servicio cuna, etc.

- Las sumas que reciben los congresistas por concepto de gastos o costos
operativos.
 • Renta Neta de Quinta Categoría

Forma parte de la Renta Neta de Trabajo.

No se realiza ninguna deducción para efectos de determinar su renta

neta. 

A dicha renta neta se le deducirá 7 UIT (dicha deducción es única

con relación a las rentas de cuarta y quinta categoría).

• Adelanto Mensual

Monto (cálculo especial) 1/12 del IR que les

corresponda tributar al
final del ejercicio.
Vía Retención
Renta Neta de Trabajo
Determinación del Renta Neta de Trabajo:

Renta neta del trabajo

(-) ITF (límite: la renta neta de cuarta

categoría).

(-) Donaciones a favor de entidades y

dependencias del Sector Público Nacional y
entidades sin fines de lucro que cuenten con la
calificación previa del MEF (límite: 10% de la
renta neta de trabajo + renta de fuente
extranjera).