REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

( Decreto Legislativo Nº 968)

1
 Sujetos del RER
• Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:

• Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose

por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.

• Actividades de servicios, entendiéndose por tales a

cualquier otra actividad no señalada expresamente en
el inciso anterior.
2
 Sujetos del RER
Están incluidos en este régimen las personas
naturales, las sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país,
que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de las siguientes actividades:

a) Actividades de comercio y/o industria, así como la

de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos
la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a

cualquier otra actividad no señalada expresamente en
el acápite anterior.
3
¿Quienes se acogen al RER?

1. Ingresos netos del

ejercicio gravable no
mayores de S/. 360, 000.
2. Valor de los activos fijos,
con excepción de los
predios y vehículos, no
superen los S/. 87,500.
3. Compras del ejercicio
gravable no mayores a S/.
360,000. No incluye las de
los activos fijos.

4
¿ Quienes no pueden acogerse al
RER?

Actividades calificadas como

contratos de construcción

Presten servicio de transporte

de carga de mercancía
( Carga mayor o igual 2 tm )

5
¿ Quienes no pueden acogerse al
RER?

Organicen cualquier tipo de

espectáculo público

Notarios, martilleros,
Comisionistas y/o rematadores;
Agentes corredores de productos
y de Bolsa de Valores; Agentes de
Aduana y los intermediarios de
Seguros

6
¿ Quienes no pueden acogerse al RER?

Sean titulares de Agencias de viaje,

Propaganda y/o Publicidad

7
¿Quienes no pueden acogerse al RER?

Sean titulares de
negocios de casinos,
tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar

8
¿Quienes no pueden acogerse al RER?

D.S. Nº 045- 2001 - EM

Desarrollen actividades de Aprueba Reglamento para
comercialización de combustibles la Comercialización de
Combustibles Líquidos
líquidos y otros productos y otros productos
derivados de los hidrocarburos derivados
de los Hidrocarburos.
(22/07/2001)
Artículo 58º.- Identificación de Combustibles
y Otros Productos Derivados de los
Hidrocarburos
a) GASOLINA.
b) KEROSENE .
c) DIESEL.
d) PETROLEO INDUSTRIAL.
e) LUBRICANTE.
f) GRASA LUBRICANTE.
g) GASOLINA DE AVIACION.
h) TURBO.
i) MARINE FUELS.
j) ASFALTO O BREA.
k) SOLVENTES.
l) ACEITE PARA TRANSFORMADORES.
m) INSUMOS QUIMICOS.
9
¿Quienes no pueden acogerse al RER?

Realicen venta de
inmuebles

Presten servicios de depósitos

Aduaneros y terminales
de almacenamiento

10
¿Quienes no pueden acogerse al RER?
Realicen las siguientes actividades:

Actividades de médicos
y odontólogos;
Actividades veterinarias;

Actividades jurídicas;
Actividades de
contabilidad, teneduría
de libros y auditoría,
asesoramiento en
materia de impuestos;
11
¿Quienes no pueden acogerse al RER?
Realicen las siguientes actividades:

Actividades de
arquitectura e ingeniería
y actividades conexas de
asesoramiento técnico;

Actividades de
informática y conexas;
Actividades de
asesoramiento
empresarial y en materia
de gestión.
12
¿Cómo y cuándo me acojo al RER?
1. Si inicia actividades durante el año:
El acogimiento se realizará únicamente
con ocasión de la declaración y pago de
la cuota que corresponde al mes de
inicio de actividades declarado en el
RUC, hasta su fecha de vencimiento.
2. Si proviene del Régimen General o del
Nuevo RUS:
El acogimiento se podrá realizar en
cualquier mes del año, únicamente con
ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda a dicho período,
y siempre que se efectué dentro de la
fecha de su vencimiento.

13
 ¿Cómo y cuándo me acojo al RER?

Importante:
Los contribuyentes del Régimen General podrán
optar por acogerse al Régimen Especial en
cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio
gravable. Ello sin perjucio del cumplimento de sus
obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en dicho Régimen.

14
Obligación de ingresar al Régimen General

Si en un determinado mes se inclumple con

alguno de los límites establecidos que
determinan el acogimiento al RER, deberán de
ingresar el Régimen General a partir de ese mes.

Los pagos efectuados en el RER tendrán carácter

cancelatorio.

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 Acogimiento permanente al RER

Los contribuyentes que ya se encuentran

acogidos en el RER, serán considerados
permanentemente en este régimen, salvo que
opten por cambiarse al Régimen General o
Nuevo RUS;

o se encuentren obligados a incluirse en Régimen

General por incurrir en algunos de los supuestos del
árticulo 118.

16
 TASAS

TASA ACTIVIDAD
Si realizan
exclusivamente
1.5% de sus actividades de Comercio
ingresos netos mensuales y/o Industria

Si realizan
2.5% de sus exclusivamente
ingresos netos mensuales actividades de Servicios
Si realizan conjuntamente
2.5% de sus actividades de comercio y/o
ingresos netos mensuales industria y actividades de
servicios

17
18
Nuevo Código de Envío

19
¿Qué comprobantes de pago puede emitir?

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de
compra

También puede emitir notas de crédito, débito y guías de

remisión remitente.

20
¿Qué libros o registros
contables debe llevar?
Mediante Resolución de Superintendencia la
SUNAT establecerá los libros y registros
contables que los sujetos de este régimen se
encuentran obligados a llevar.

Importante:
En tanto esto suceda deberán llevar el
Registro de Ventas, aún cuando no se
encuentren afectos al IGV.

21
NUEVO RUS

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 Es un régimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente
obtengan ingresos por la realización de actividades
empresariales.
Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.

23
 CÓMO INCORPORARSE AL NUEVO RUS ?

TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL

RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL:

Deberán cumplir con los siguientes requisitos:

Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario
en que se efectúa el cambio de régimen, dentro de la fecha de
vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda
(ver tablas correspondientes)

Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del

período tributario precedente al que se efectúa el cambio de
régimen, a:
24
a.-Los comprobantes de pago que tengan
autorizados, que den derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.

b.-Los establecimientos anexos que tengan

autorizados.

25
¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos
contribuyentes que:

1.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el

monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

2.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el

monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles).

26
¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO
RUS?
3.- Realicen sus actividades en más de una unidad
de explotación, se ésta de su propiedad o la explote
bajo cualquier forma de posesión.

4.- Tengan activos fijos afectados a la actividad, con

excepción de los predios y vehículos, cuyo valor
supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

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 Asimismo, tampoco pueden acogerse al
Presente Régimen las personas naturales
o sucesiones indivisas que:

1.- Presten el servicio de transporte de carga de

mercancías siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas métricas).
2.- Presten el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
3.- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

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4.-Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
5. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
7 ean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
8 Realicen venta de inmuebles.

29
9.- Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

10.- Entreguen bienes en consignación.

11.- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales

de almacenamiento.

12.- Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.

13.- Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del

Arroz Pilado.
30
¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y
CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A
PAGAR?.

31
32
Una vez establecida la categoría en la cual
se encuentra, identifique el monto de la
cuota a pagar según lo siguiente:

33
Considerando las modificaciones introducidas por
el Decreto Legislativo N° 967, publicadas el 24 de
diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilización
del Régimen a fin que un mayor número de
contribuyentes considerados como MYPES (Micro
y Pequeña Empresa) puedan contar con un
régimen acorde a su realidad económica. Entre las
principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las
siguientes:

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1.-El contribuyente puede ubicarse en una categoría
de acuerdo a su realidad económica. 
2. Se han eliminado algunos parámetros para el
acogimiento al régimen, lo cual dinamiza y
convierte al NUEVO RUS en el régimen adecuado,
en especial para las PYMES,.
3. El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo
cual permite al contribuyente mayor flexibilidad (al
igual que el cambio de categoría de pago).
4. No hay obligación de llevar libros contables. 
5. No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a
la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe
cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO
RUS. 
35