Caso: Realización de un abono en cuenta o pago de

varias facturas en una sola operación o varias facturas en

un lapso determinado de un mes o mayor
Previo lo anterior, de acuerdo con el caso bajo análisis, su representada realiza
varios pagos dentro del lapso de un mes o un año, que en su conjunto exceden
la cantidad de Bs. 450.000, y desean saber si deben acumular dichos pagos con
el fin de obtener una base superior a Bs. 450.000. Al respecto, debemos acotarle
que la retención necesariamente debe practicarse al momento de cada pago o
abono, y no cuando éstos se han acumulado, ello con independencia de que se
trate de un mismo beneficiario, de la misma actividad o se trate de una o varias
contrataciones, lo que importa para que proceda la retención, es que cada pago
o abono en cuenta, merezca en ese momento únicamente esa remuneración o
pago, es decir que sea superior a Bs. 450.000, ya que en caso contrario sería
impracticable la retención.”
 Caso: Lo que se entiende por gastos de transporte, fletes y
mercaderías objeto de dicho servicio

Así las cosas, es válido señalar que en estos casos la retención en la fuente está
limitada a los enriquecimientos netos provenientes de gastos de transporte,
siempre que éstos estén conformados por fletes. De modo pues que la
disposición que se comenta tiene su límite en las operaciones que puedan ser
consideradas como fletes, entendiendo por éstos “el precio pagado por el
transporte de mercaderías, tanto terrestre como marítimo o aéreo”. . En tanto
que por mercaderías, se entiende “todo género vendible, cualquier cosa mueble
que se hace objeto de trato o venta”.
 Caso: Tratamiento de los gastos reembolsables y los gastos
no tan reembolsables

En concordancia con lo anterior, debe excluirse de la base de cálculo de la

retención lo pagado por concepto de gastos reembolsables, es decir, los gastos
efectuados por cuenta o mandato del adquirente o importador de los bienes
muebles o receptor de los servicios, siempre que los mismos no formen parte de
la contraprestación , es decir, que no formen parte del enriquecimiento neto de
la empresa de transporte internacional. Entre tales gastos se encuentran los
impuestos pagados por cuenta de otro.
 Caso: Tratamiento de los gastos reembolsables y los
gastos no tan reembolsables

Ahora bien, en el caso del pago de peaje, la referida actividad no constituye

pago en gestión de negocio ajeno, sino en la gestión del propio negocio de la
empresa transportista, ... En razón de lo expuesto, el pago de peaje no constituye
otra cosa sino un gasto necesario para la producción de la renta de su
representada, no siendo admisible que se considere reembolsable por el
perceptor de servicio, el cual, no ha recibido directamente los beneficios
aportados por la obra publica cuya utilización causó el referido pago.
 Caso: Facturas por servicios complejos constituidos por
diferentes tipos de prestaciones con tipificación
especifica en numerales distintos del artículo 9 Decreto
1.808
Concepto de unidad del contrato en razón de lo cual aplica el % de retención
previsto en Numeral 11 del Artículo 9

Discriminación de cada servicio y aplicación de diferentes % de retención

 Caso: Servicio de fletes agregados a una operación de
venta

La retención deberá realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya

que no se trata de un servicio como negociación principal, la negociación
principal es la venta del producto.
 Caso: Servicios prestados por cooperativas

Las cooperativas están exentas del ISLR y en consecuencia no se hará retención

de ISLR, siempre y cuando las mismas hayan solicitado el calificativo de
exención ante la Gerencia General de Servicios Jurídicos del SENIAT. El
fundamento legal de esta solicitud se ubica en aviso oficial conjunto de la
SUNACOOP y el SENIAT publicada en Gaceta Oficial N° 38.347 de fecha 30 de
diciembre de 2005.
 Caso: Programas de computación y pago de licencias

Instructor: Se considera que los mismos son un servicio y su precio la

contraprestación por el mismo. Tenemos como referencia la inclusión de estos
tipos en la definición de servicio que aporta el artículo 4 de la Ley de IVA.
 Caso: Pasajes aéreos, comisiones y gastos
administrativos de la agencia de viaje

Pasajes aéreos: Aplica el pagador retención a la

aerolínea.

Comisión: Aplica retención la aerolínea a la agencia

de viajes.

Gastos administrativos: Aplica retención el pagador a

La agencia de viajes no actúa por cuenta del cliente, sino como comisionista de
lala agencia
agencia dePor
de viaje. viajes.
ende el pago del pasaje no es un gasto reembolsable de
la agencia respecto al cliente.
 Caso: Pagos en especie o permuta, distinto de
compensación de deudas

(TSJ, SPA 2008): Por ende, esta actividad comporta las características de una
obligación de hacer, por cuanto se genera por parte del concesionario, una
prestación de servicios, la cual es pagada por el fabricante, bien sea con el
importe de una cantidad específica de dinero en efectivo, o tal como sucede en el
presente caso, con “(…) las compensaciones efectuadas (…) a las cuentas por
cobrar contra los Concesionarios (…)”, tal como se declaró precedentemente.
Caso: Cuidado con las administradoras de inmuebles,
dueñas de los inmuebles arrendados
 Caso: A favor de quién debe estar el agente de retención

La justicia
La Legalidad

El SENIAT – TESORO NACIONAL El Proveedor

CASOS PRACTICOS RETENCIONES
VARIAS

asesores empresariales
Mata Rivas, London, Sánchez & Asociados
Pagador: CUALQUIERA, C.A.
Beneficiario: MATA-RIVAS, LONDON & ASOCIADOS, S.C. Firma
constituida y domiciliada en Venezuela con representación del exterior
Concepto: Servicios de asesoría especializada en materia del ISLR e
IVA
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 990,00

Base legal: Art. 9, Numeral 1, Literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 990,00

Porcentaje de retención: 3% (art. 9 Parágrafo 4º)

Retención (Bs.): 0,00

(1)
Pagador: CUALQUIERA, C.A.
Beneficiario: MRLS ASESORES S.C. Firma constituida y
domiciliada en Venezuela con representación del exterior
Concepto: Servicios de asesoría especializada en materia de
tributos
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 22.500,00

Base legal: Art. 9, Numeral 1, Literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 22.500,00

Porcentaje de retención: 3 % (art. 9 Parágrafo 4º)

Retención (Bs.): 675,00 – 225,00 = 450,00

(2)
Pagador: TVADICTO, C.A.
Beneficiario: ECOMODAS LTD. (Constituida y Domiciliada en
Colombia) (persona jurídica)
Concepto: Auditoría administrativa (Servicios profesionales)
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 19.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 1, Literal a

Monto sujeto a retención: 90% de Bs. 19.000,00 = 17.100,00

Porcentaje de retención: (Tarifa Parágrafo Primero del Art. 9)

Conversión U.T. 17.100,00 / 90 U.T. = 190

Retención (según tarifa progresiva 15%)

Retención Bs.: 2.565,00

(3)
Pagador: OTROMAS, S.A.
Beneficiario: Kenneth Thomas Andersen, contador público
(Maracucho de nacimiento, residente en Venezuela)
Concepto: Servicios de contabilidad externa
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 11.200,00

Base legal: Art. 9, Numeral 1, Literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 11.200,00

Porcentaje de retención: 3 %

Retención (Bs.): 336,00 – 225,00 = 111,00

(4)
Pagador: OTROMAS, S.A.
Beneficiario: Juan Pablo Hernández González (Nacido en Miami - USA)
Al momento del pago tiene 210 días desde ´que inició el servicio, con
permanencia en el país de 170 días, con dos salidas para el exterior por motivos
pasionales personales)

Concepto: Contabilidad externa

Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 1.200,00

Base legal: Art. 9, Numeral 1, Literal a

Monto sujeto a retención: 90% del pago

Bs. 1.080,00

Porcentaje de retención: 34 %

Retención (Bs.): 367,20 (5)

Pagador: OTRAEMPRESA, S.A.
Beneficiario: Tabares Miladys (venezolana) trabaja en forma
independiente como agente de ventas
Concepto: Pago por comisión en operaciones de ventas
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 16.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 2, Literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 16.000,00

Porcentaje de retención: 3 %

Retención (Bs.): 480,00 – 225,00 = 255,00

(7)
Pagador: OTRAEMPRESA, S.A.
Beneficiario: REPRESENTACIONES TU CASA, C.A. (PJD)
Concepto: Comisión en venta de inmueble
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 12.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 2, Literal a

Monto sujeto a retención: Bs. 12.000,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 600,00

(8)
Pagador: UNAMAS C.A.
Beneficiario: REPRESENTACIONES TU CASA, C.A. (PJD)
Concepto: Comisión por administración de inmueble
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 120.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 2, Literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 120.000,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 6.000,00

(9)
Pagador: UNAMAS C.A.
Beneficiario: REPRESENTACIONES TU CASA, C.A. (PJD)
Concepto: Pago por arrendamiento de edificio donde funcionan las
oficinas principales de la empresa, el inmueble es propiedad del Sr.
D`Silva
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 45.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 12

No se aplica retención, dado que el agente de retención

en este caso es la administradora del inmueble. Artículo.
17 Decreto 1.808)

(10)
Pagador: UNAMAS C.A.
Beneficiario: D`Silva (PNR)
Concepto: Pago por arrendamiento de casa donde funcionan los
talleres de la empresa, el inmueble es propiedad del Sr. D`Silva
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 30.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 12

Monto sujeto a retención: Bs. 30.000,00

Porcentaje de retención: 3 %

Retención (Bs.): 900,00 – 225,00 = 675,00

(11)
Pagador: OTRAVEZ, C.A.
Beneficiario: Gomez María (PNR)
Concepto: Pago por arrendamiento de la casa donde funcionan los
talleres de la empresa, (Inmueble propiedad de Pedro Ramírez)
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 6.950,00

No se aplica retención en virtud de que el monto del pago no

supera el monto mínimo sujeto a retención para PNR

(12)
Pagador: OTRAVEZ, C.A.
Beneficiario: MFG, S.A. (PJD)
Concepto: Pago por arrendamiento de carro
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 60,00

Base legal: Art. 9, Numeral 13

Monto sujeto a retención: Bs. 60,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 3,00

(13)
Pagador: OTRAVEZ, C.A.
Beneficiario: MFG, S.A. (PJD)
Concepto: Pago por arrendamiento de maquinaria (sin operador)
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 18.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 13

Monto sujeto a retención: Bs. 18.000,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 900,00

(14)
Pagador: FABRICA DE BLOQUES, S.A.
Beneficiario: Dr. NOLÓCURO HERNÁNDEZ (PNR)
Concepto: Pago por consulta médica a paciente ingresado por la
empresa FABRICA DE BLOQUES, S.A.
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 1.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 1, literal d

Monto sujeto a retención: Bs. 1.000,00

Porcentaje de retención: 3 %

Retención (Bs.): 60,00 – 225,00 = No se hace retención

(15)
Pagador: CLINICA MATASANO, S.A.
Beneficiario: COBRO RAPIDO S.R.L. (PJD)
Concepto: Pago por comisión por cobranza del mes de junio, agosto
y septiembre según facturas 12 (Bs. 20,00), 18 (Bs. 80,00) y 24 (Bs.
4.900,00)
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 5.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 2, literal b y Parágrafo Sexto de dicho

artículo

Monto sujeto a retención: Bs. 5.000,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 250,00

(16)
Pagador: FERRETERÍA EL SOBRINO, S.A.
Beneficiario: BANCO NACIONAL DE PRESTAMOS C.A.
Concepto: Pago por intereses causados por pagaré dado por el
banco
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 6.000.000,00

Base legal: Art. 10

No aplica retención

(17)
Pagador: HOLA QUE TAL S.A.
Beneficiario: TEPRESTO C.A. (PJD)
Concepto: Pago por intereses causados por préstamo
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 6.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 3, Literal c

Monto sujeto a retención: Bs. 6.000,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 300,00

(18)
Pagador: HOLA QUE TAL S.A.
Beneficiario: TRANSPORTE PANAMA L.T.D. (Constituida en el
exterior y domiciliada en Venezuela)
Concepto: Fletes entre USA y VENEZUELA
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 20.000,00 flete entre
Venezuela y USA;

Base legal: Art. 9, numeral 5

Monto sujeto a retención: 10% del 50% del monto del pago de Bs.
20.000,00 Sujeto a retención: 1.000,00

Retención (Bs.): 150,00

(19)
Pagador: HOLA QUE TAL S.A.
Beneficiario: TRANSPORTE PRISMA L.T.D. (Constituida en el
exterior y domiciliada en el exterior)
Concepto: Fletes entre México y VENEZUELA
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 20.000,00 flete entre
Venezuela y México y ; 23.000 por traslados internos en Venezela.

Base legal: Art. 9, numeral 5

Monto sujeto a retención: 10% del 50% del monto del pago de Bs.
20.000,00 Sujeto a retención: 1.000,00; más 23.000; totalizan 24.000

Retención (Bs.): 3.600,00

(20)
Pagador: HOLA QUE TAL S.A.
Beneficiario: CONSTRUCCIONES DE TODO, C.A. (PJD)
Concepto: Diseño y fabricación de uniformes del personal
atendiendo al modelo específico dado por el cliente. No tiene un
catálogo referencial de productos fabricados.
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 6.000,00

Base legal: Art. 9, Numeral 11, Art. 16 (obra)

Monto sujeto a retención: Bs. 6.000,00

Porcentaje de retención: 2 %

Retención (Bs.): 120,00

Aplicaremos en este caso el criterio conservador que favorece la posición del SENIAT aun cuando la
jurisprudencia reciente pueda plantear un proceder distinto
(21)
Pagador: HOLA QUE TAL S.A.
Beneficiario: CONFECCIONES DE TODO, C.A. (PJD)
Concepto: Venta e instalación de equipos industriales
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 3.000.000,00 por los
equipos y Bs. 250.000,00 por la instalación

Base legal: Art. 9, Numeral 11, Art. 16

Monto sujeto a retención: Bs. 250.000,00

Porcentaje de retención: 2 %

Retención (Bs.): 5.000,00

(22)
Pagador: SABROSO S.A.
Beneficiario: CONFECCIONES DE TODO, C.A. (PJD)
Concepto: Fabricación de un inmueble
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 300.000,00 que son
pagados con un vehículo propiedad de la empresa

Base legal: Art. 20

No se debe practicar retención por ser un pago en especie

(23)
Pagador: SABROSO S.A.
Beneficiario: CONFECCIONES DE TODO, C.A. (PJD)
Concepto: Fabricación de un inmueble
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 250.000,00 que se
compensan con un crédito adeudado por el proveedor.

Base legal: Art. 9, Numeral 11, Art. 16

Monto sujeto a retención: Bs. 250.000,00

Porcentaje de retención: 2 %

Retención (Bs.): 5.000,00

(24)
Pagador: HOLA QUE TAL S.A.
Beneficiario: Agente aduanal LOTARIGO YAH, C.A. (PJD)
Concepto: Pago de comisión y reembolsables
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 3.000,00 de comisión y
12.000,00 por reembolso de gastos asumidos como agente aduanal

Base legal: Art. 9, Numeral 2, literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 3.000,00

Porcentaje de retención: 5 %

Retención (Bs.): 150,00

(25)
Pagador: VAMOSBIEN, S.A.
Beneficiario: Agente de viajes Canaima, S.A. (PJD)
Concepto: Pago de factura de pasajes aéreos
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 6.000,00 por pasajes
(Aerolínea SANTA MARIA (PJD), Bs. 1.000 servicios administrativos
de la agencia de viajes.

Retención a la aerolínea

Base legal: Art. 9, Numeral 2, literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 6.000,00

Porcentaje de retención: 2 %

Retención (Bs.): 120,00

(25)
Pagador: VAMOSBIEN, S.A.
Beneficiario: Agente de viajes Canaima, S.A. (PJD)
Concepto: Pago de factura de pasajes aéreos
Monto pagado o abonado en cuenta: Bs. 6.000,00 por pasajes
(Aerolínea SANTA MARIA (PJD), Bs. 1.000 servicios administrativos
de la agencia de viajes.

Retención a la agencia de viajes

Base legal: Art. 9, Numeral 2, literal b

Monto sujeto a retención: Bs. 1.000,00

Porcentaje de retención: 2 %

Retención (Bs.): 20,00

(25)
En caso de no tener operaciones en el mes correspondiente a las
retenciones que se informan, el sistema emitirá
automáticamente el certificado de la Declaración
El archivo XML deberá contener la totalidad de los pagos o
abonos en cuenta efectuados por concepto de sueldos, salarios
y demás remuneraciones similares, así como los pagos y
abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a
acciones y dividendos, aún en los casos en que estás no
generen retención.
 RIF Agente : J306873929
Data para Crear archivo XML de retISRLSalariosOtras

Periodo : 201205

RIF Número Número Codigo Monto Porcentaje

ID-
Retenido Factura Control Concepto Operación Retención
Sec.

1 V102333566 0000000025 00000025 061 3600,00 3,00

             

             

             

             

Al calcular el monto a retener, el sistema aplicará de manera automática el

sustraendo al que se refiere el Parágrafo Segundo del Artículo 9 del Decreto
1808 del 23/04/1997, para los siguientes Códigos de Operación: 002; 006; 010;
012; 014; 018; 025; 049; 053; 057; 061; 071; 073; 075; 077; 079 y 083.
Cuando se hubiere aplicado retención sobre operaciones
reflejadas en dos (2) o más facturas, podrá colocarse en los
campos NumeroFactura y NumeroControl, los correspondientes
a cualquiera de las facturas pagadas o registradas en dicho
período mensual.
El sistema procederá a calcular automáticamente el monto en
bolívares correspondiente al total de retenciones a informar
para el período seleccionado. De estar conforme con el cálculo
deberá seleccionar la opción Continuar, a los fines de registrar
la Relación Informativa de Retenciones; de lo contrario podrá
regresar a las pantallas anteriores presionando la opción
Atrás.