 Los principios es la base del ordenamiento

jurídico, la parte eterna y permanente del

derecho, y también el factor cambiante y
mutante que determina la evolución jurídica;
son las ideas fundamentales informadoras de la
organización jurídica de la nación.
 Los principios que deben tenerse en cuenta a la
hora de legislar en materia tributaria son los
siguientes:
 Principio de legalidad
 Principio de capacidad de pago
 Principio de igualdad
 Principio de generalidad
 Principio de proporcionalidad
 En latín este principio es expresado bajo la siguiente
frase: “Nullum tributum sine lege”; que significa “no
hay tributo sin ley”.

El principio de legalidad es el principio básico del
estado de derecho, no puede surgir el tributo sino de
una ley emanada del Poder Legislativo. Su sustento
legal está en el artículo 171 y 239 de la Constitución
Política de la Republica de Guatemala.

 El principio de legalidad tiene como objetivo
primordial fortalecer la seguridad jurídica y evitar los
abusos impositivos de los gobernantes, puesto que el
acto jurídico que impone la contribución debe de ser
establecido previamente, y con base en una discusión
democrática, y dar los elementos esenciales para ser
válido.
 Indica que el sistema tributario debe ser justo y
equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán
estructuradas conforme al principio de capacidad
de pago.
 Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o
múltiple tributación interna. Hay doble o múltiple
tributación, cuando un mismo hecho generador
atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o
más veces, por uno o más sujetos con poder
tributario y por el mismo evento o periodo de
imposición.
 Los casos de doble o múltiple tributación al ser
promulgada la Constitución, deberán eliminarse
progresivamente, para no dañar al físico.
 Esteprincipio se refiere también a la
capacidad de pago que tiene cada
individuo para contribuir al sostenimiento
de los gastos públicos, los cuales son
operados por un sistema tributario que
debe ser justo e inspirado en principio
como el de igualdad de progresividad, el
cual no tiene alcance confiscatoria en
ningún caso.
 Elderecho a la igualdad es el derecho de
todos los seres humanos a ser iguales en su
dignidad, a ser tratados con respeto y
consideración y a participar con base
igualitaria con los demás en cualquier área
de la vida civil, cultural, política, económica
y social. Todos los seres humanos son iguales
ante la ley y tienen derecho a una misma
protección y garantía ante la ley.
 Este principio debe ser analizado desde dos puntos de
vista:

 En primer lugar, que este principio rige la vida jurídica del
Estado de forma general, propiciando la igualdad de todos
ante la Ley.

 En segundo lugar, este principio determina que una vez
establecida la igualdad de las personas ante la ley, según
sus condiciones, estarán sometidas a un régimen tributario
en iguales condiciones.

 Es decir, en Derecho Tributario conforme ha evolucionado a
perfeccionado el criterio de igualdad, ya que va más allá
de definirlo de forma general, sino que topo un aspecto
importantísimo como lo es la capacidad y realidad
económica del contribuyente.
 Esteprincipio alude de carácter extensivo de
la atribución, significa que cuando una
persona física o ideal se halla en las
condiciones que marcan según la ley, la
aparición del deber de contribuir, este
deber debe cumplir cualquier que sea el
carácter obligatorio y atendiendo las
potestades del Estado para imponer por si
solo las obligaciones tributarias .
 Principiode Generalidad Tributaria puede
enunciarse diciendo que, sólo están
obligados a pagar los tributos aquellas
personas, físicas o morales, que por
cualquier motivo o circunstancia se
ubiquen en alguna de las hipótesis
normativas previstas en las leyes
tributarias, llevando a cabo en
consecuencia, el correspondiente hecho
generador de los tributos o contribuciones
de que se trate.
 Eldoctor Juan Carlos Luqui, citado por
Horacio A. García Belsunce, “Los tributos
proporcionales o progresivos no miran
solamente al sujeto contribuyente, a fin de
hacerlo participar en forma justa y en función
de su capacidad económica, sino que esos
tributos representan un medio un instrumento
que el Estado usa con el objetivo de una mayor
productividad económica, conseguida con la
actuación de los tributos, sin perjuicio de
mantenerse la igualdad ante el impuesto”
 Delgadillo Gutiérrez, Luis Humberto.
 “un tributo es proporcional cuando
comprende por igual a todos aquellos
individuos que se encuentren colocados en la
misma situación o circunstancia”

 Esteprincipio lo que quiere es que las

personas que obtengan ingresos elevados
tributen según lo que ganen, esto quiere
decir quien más gana debe ser sujeto a más
gravamen que el que menos gana menos
grava, la carga tributaria debe ser menos y
siempre en el sentido según la capacidad
económica de cada contribuyente.
 Laconstitución política de Guatemala,
en lo concerniente al ámbito tributario,
se establecen los principios
fundamentales sobre los cuales debe
ceñirse todo el accionar legislativo, de
gestión administrativa y otorgamiento
de derecho a los administrados,
determinando pautas, límites al poder
tributario y garantías de observancia
obligatoria.
 Elprincipio de legalidad es el principio
básico del estado de derecho, en su
formulación más genérica, constituye la
plasmación jurídica del principio de
imperio y supremacía de la ley, expresión
general de la voluntad atreves del órgano
titular de la soberanía. Este principio
lucha contra la incertidumbre y la falta
de certeza jurídica. Este principio se
sustenta y fundamenta en los artículos
171 y 239 de la Constitución Política de la
República de Guatemala.
 Elaforismo latino (Nullum Tributum Sine
Lege) no existe tributo sino lo establece la
ley, establece que para ser aplicado un
tributo legalmente en nuestro país, debe
estar establecido en una ley que
adicionalmente debe determinar sus bases de
recaudación, así mismo le corresponde a ley
establecer requisitos y otros elementos
necesarios para su cumplimiento.
 El tributo que se establezca, este íntimamente
ligado con los ingresos que perciba el
contribuyente, evitando con ello que se grave la
mayor parte de las rentas, de los contribuyentes,
perjudicándoles de esa forma al reducir
significativamente, sus márgenes de ganancia así
como la disponibilidad de recursos, para
inversión en actividades productivas, evitando
con ello desmotivar la inversión que permite el
buen desarrollo del país. Este principio se
sustenta y fundamenta en los artículos 119n y
243 de la CPRG.

 PRINCIPIO DE IGUALDAD Y GENERALIDAD
 El principio de la igualdad, es un valor supremo de
todo el ordenamiento jurídico, y por lo tanto resulta
de aplicación en la materia tributaria. En nuestro
ordenamiento jurídico deriva del contenido del
artículo 4 de la Constitución Política.

 PRINCIPIO DE PROPORCIONABILIDAD
 El principio de proporcionalidad responde a la idea de
evitar una utilización desmedida de las sanciones que
conllevan una privación o una restricción de la
libertad, para ello se limita su uso a lo imprescindible
que no es otra cosa que establecerlas e imponerlas
exclusivamente para proteger bienes jurídicos
valiosos, es decir que todos los contribuyentes deben
de ser tratados por igual, según las tasas y tarifas
establecidas, las cuales se establecen en la ley y
deben ser justos y razonables según la capacidad de
pago de los constituyentes. Este principio se sustenta
y fundamenta en el artículo 243 de la CPRG.