EVALUACIÓN DEL

CONTROL INTERNO

Procedimientos de evaluación
1. Evaluación preliminar del riesgo de
control
 En primer lugar el auditor debe
identificar los riesgos que se busca
mitigar y evaluar el diseño del
control. Posteriormente, el auditor
deberá identificar qué controles
han sido implementados para
disminuir esos riesgos.
 La evaluación preliminar del riesgo
de control es el proceso de evaluar
la efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno de
una entidad para prevenir o
detectar y corregir
representaciones erróneas de
importancia relativa.
2. Documentación de la comprensión y de la evaluación del
riesgo de control

Según la NIA 315.32 el auditor debe incluir

en la documentación de auditoría:
 Los resultados de la discusión entre el
equipo del encargo, así como las
decisiones significativas que se tomaron.
 Los riesgos identificados, así como los
controles relacionados con ellos, sobre
los que el auditor ha obtenido
conocimiento.
3. Pruebas de control

 El auditor debe obtener evidencia de

auditoría por medio de pruebas de
control para soportar cualquier
evaluación del riesgo de control que
sea menos que alto. Mientras más
baja la evaluación del riesgo de
control, más soporte debería obtener
el auditor de que los sistemas de
contabilidad y de control interno están
adecuadamente diseñados y
operando en forma efectiva.
4. Evidencia

 De acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditoría:
“Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección,
observación, indagación y
confirmación para proveer una
base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados”.