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INTEGRANTES
LAS NORMAS
LAS NORMAS LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE
TRABAJOS DE REVISIÓN
AUDITORÍA (NIA), CONTROL DE CALIDAD (NICC)
(NITR)
LAS NORMAS
LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
INTERNACIONALES DE
SERVICIOS RELACIONADOS
TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
(NISR) Y EL CÓDIGO DE ÉTICA
(ISAE POR SUS SIGLAS EN
PARA PROFESIONALES DE LA
INGLÉS)
CONTADURÍA.
NIA, Normas internacionales de Auditoria
NIA 240
NIA 540
NIA 400
NIA 250
NIA 550
NIA 260 NIA 401
NIA 560
NIA 580
NIA 200 Objetivo de la auditoria
normas internacionales.
Expresar la opinión sobre los EF,
conclusiones e informe
REQUERIMIENTOS
REQUERIMIENTOS
El marco de referencia de
No se obtiene un acuerdo de la
información financiera Auditorias recurrentes
administración reconociendo
utilizado para los estados
sus responsabilidades.
financieros no es aceptable.
Aceptación y
continuación de las Asignación de
relaciones de clientes y equipos del Desempeño del trabajo
de los trabajos de trabajo
auditoría:
OBJETIVO
Preparar la documentación que presente la
información suficiente y apropiada
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA que sustenta el dictamen del auditor y la
evidencia de que la auditoría se planeó y
desarrollo
REQUISITOS
ALCANCE
Preparación oportuna de la
documentación de la auditoría Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría
Documentación de los procedimientos correspondiente a una auditoría de estados financieros.
realizados durante la auditoría y evidencia
obtenida
Identificación y evaluación de
Procedimientos de evaluación del riesgos de errores de importancia
riesgo y actividades relacionadas relativa debido a fraudes Objetivos del
Auditor
Evaluación de evidencia de Incapacidad del auditor para
auditoría continuar el trabajo -Identificar y valorar los riesgos de incorrección
en los Estados Financieros.
-Obtener Evidencia de auditoria suficiente con
Confirmaciones escritas Comunicaciones a autoridades respecto a los riesgos valorados.
reguladoras y ejecutoras -Responder adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados durante la
Documentación auditoria.
ALCANCE trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de
considerar las disposiciones
Consideración de leyes y regulaciones
NIA 250 en una auditoria de estados financieros
legales y reglamentarias en la
auditoría de estados
financieros.
REQUERIMIENTOS
OBJETIVO
Consideración del auditor del cumplimiento con
leyes y regulaciones
obtener suficiente y apropiada
Procedimientos de auditoría cuando se identifica evidencia de que los estados
o sospecha incumplimiento financieros cumplen a cabalidad
con las leyes y regulaciones, y
Reporte de incumplimiento identificado o estar atento a cualquier error
sospecha del mismo material en los estados
financieros.
Documentación
Comunicación con los encargados del
NIA 260 gobierno corporativo
OBJETIVO
ALCANCE Comunicar oportuna y claramente sus
responsabilidades durante el desarrollo de la auditoría,
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de y la planeación y programación de la auditoría a los
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en encargados del gobierno corporativo de la entidad.
una auditoría de estados financieros.
REQUISITOS
proporciona un marco general para la
comunicación del auditor con los responsables
del gobierno de la entidad e identifica algunos Los encargados del gobierno corporativo
asuntos específicos que deberán ser objeto de
comunicación
Asuntos que se deben comunicar
El proceso de comunicación
Documentación
OBJETIVOS
Comunicación de deficiencias en el control
NIA 265 interno Comunicar apropiadamente las deficiencias
encontradas del control interno de la entidad
durante la auditoría a los encargados del gobierno
corporativo y administración.
REQUISITOS
ALCANCE
Comunicación de deficiencias
trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar adecuadamente, a
los responsables del gobierno de la entidad
y a la dirección, las deficiencias en el
control interno que haya identificado
durante la realización de la auditoría de los
estados financieros
Planeación de una Auditoría de Estados
300 Financieros
REQUISITOS
ALCANCE
OBJETIVO Participación de Actividades
miembros clave del preliminares del
Trata de la responsabilidad equipo de trabajo trabajo
El auditor debe que tiene el auditor de
planear la auditoría planificar la auditoría de
para realizar un estados financieros. Esta NIA
está redactada en el contexto Planeación de las
trabajo efectivo y Documentación
actividades
apropiado. de auditorías recurrentes.
Consideraciones
adicionales para
trabajos de auditoría
de primer año
Identificación y Evaluación de los Riesgos de
315 Error Material Mediante el Entendimiento de la
Entidad y su Entorno
REQUISITOS
ALCANCE
OBJETIVO
Trata de la responsabilidad Procedimientos para
Entendimiento de la
El auditor debe que tiene el auditor de la evaluación del
entidad, su entorno
identificar y evaluar identificar y valorar los riesgo y actividades
y control interno
los riesgos de error riesgos de incorrección relacionadas
material debido a material en los estados
fraude o error, que financieros, mediante el
Identificación y
puedan existir a los conocimiento de la entidad y
evaluación de los
niveles de estado de su entorno, incluido el Documentación
riesgos de error
financiero y control interno de la entidad. material
aseveraciones.
El auditor debe apropiar el concepto de
importancia relativa durante la planeación y
desarrollo del trabajo de auditoría.
OBJETIVO
El auditor determina la materialidad para
los estados financieros. Evalúa los ALCANCE
riesgos de errores materiales de los
procedimientos de auditoría
NIA 320
IMPORTANCIA Trata de la responsabilidad
RELATIVA DE que tiene el auditor de aplicar
Determinación de la importancia
LA AUDITORIA el concepto de importancia
relativa e importancia del
desempeño al planear la auditoría relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de
Revisión al avanzar la
estados financieros.
REQUISITOS
auditoría
Documentación
NIA 330
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa, a través de la planeación e
implementación de respuestas apropiadas a los riesgos
Objetivos
Respuestas generales
Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de
representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración
Presentación y revelación
REQUISITOS
Evaluación de la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría
Documentación
EVALUACIÓN DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO
NIA 400 El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos para
obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad , de control interno, el
riesgo de auditoría y sus componentes: ( Riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección).
NIA 401
OBJETIVO Establecer normas y proporcionar El auditor
lineamientos sobre los procedimientos que
deben seguirse cuando se conduce una • Deberá considerar
como afecta a la
auditoría en un ambiente de SIC. auditoría un ambiente
Habilidad y competencia SIC.
Naturaleza -
• El auditor debería tener suficiente
Características El ambiente SIC
conocimiento sobre el SIC.
• El auditor debería considerar si se necesitan puede afectar:
habilidades especializadas en SIC para:
• obtener suficiente comprensión de los • Falta de rastros de las
sistemas de contabilidad. transacciones • procedimientos para
• Procesamiento uniforme de comprender los
transacciones sistemas de
• Falta de segregación de contabilidad.
funciones. • Consideración del RI y
Evaluación del riesgo • Potencial para errores e del RC donde el
irregularidades. auditor evalúa el
riesgo.
El auditor debería hacer una evaluación de los • Diseño y desarrollo de
riesgos inherentes y de control para las las pruebas de control
aseveraciones importantes de los estados para cumplir el
financieros. objetivo de auditoría.
NIA 450
EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA
ALCANCE:
trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de Consideración de las
Acumulación de
evaluar el efecto de las incorrecciones
incorrecciones identificadas incorrecciones
identificadas a medida
en la auditoría y, en su caso, identificadas
que la auditoría avanza
de las incorrecciones no
corregidas en los estados
financieros.
OBJETIVO
(a) el efecto en la auditoría de las Documentación
incorrecciones identificadas; y
(b) (b) en su caso, el efecto de las
incorrecciones no corregidas en
los estados financieros.
NIA 500- Evidencia de Auditoria ALCANCE: Esta NIA es aplicable a toda la
evidencia de auditoría obtenida en el
Objetivo transcurso de la auditoría.
REQUERIMIENTOS
• Inventario: El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y condición del inventario
• Litigios y reclamaciones: El auditor debe diseñar los procedimientos para la identificación de litigios y reclamaciones que
involucren a la entidad.
• Información por segmentos: El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y revelación
de la información por segmentos.
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS C
externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
REQUERIMIENTOS
Procedimientos de confirmación externa:
OBJETIVO
Cuando el auditor decide usar procedimientos de confirmación externa debe mantener
El objetivo del auditor cuando
el control sobre las solicitudes de confirmación externa teniendo en cuenta que se va a
utiliza procedimientos de
confirmar o solicitar, la selección de la parte confirmante y que las solicitudes se dirijan
confirmación externa es diseñar
apropiadamente para que las respuestas sean directas al auditor.
y aplicar dichos procedimientos
con el fin de obtener evidencia
de auditoría relevante y fiable.
Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de
confirmación:
Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación
externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de
dichas razones, debido a que la administración está limitando el trabajo de auditoría
para obtener evidencia.
PROCEDIMIENTOS OBJETIVOS El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y
ANALITICOS apropiada evidencia de auditoría, y ayudar a formar una conclusión general sobre
los estados financieros, determinando si son consistentes.
Objetivo
Requisitos Métodos
REQUERIMIENTOS
Para esto el auditor deberá obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, analizar si la
administración ha realizado la evaluación pertinente sobre la capacidad de la entidad y discutir
con ellos sobre los resultados alcanzados, y si han identificado alguna condición que afecte la
capacidad de la entidad, y cuáles serán las acciones a seguir
NIA Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener
declaraciones escritas de la administración.
MANIFESTACIONES ESCRITAS
580
OBJETIVO
El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y
del gobierno corporativo, manifestándose así que se cumple
responsablemente con la elaboración de los estados financieros de
manera apropiada y con la integridad de la información proporcionada al
auditor, además de corroborar información y evidencias importantes de
Administración a la que se le solicita auditoría en los estados financieros.
declaraciones escritas:
Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la
administración:
Fechas y periodos cubiertos Deben ser anterior a la fecha del dictamen de la auditoria
ALCANCE REQUERIMIENTOS
OBJETIVO
presentas las consideraciones
relacionadas a las auditorías de • Responsabilidad
grupo que involucran auditores Lo primero que tiene que hacer • Aceptación y aplazamiento
de componentes o situaciones el auditor es definir si actuara o
en las que el auditor involucra • Estrategia de auditoría
no como el auditor de los
a otro auditor en algún proceso general y plan de auditoría
estados financieros de un
dentro del desarrollo de la grupo. • Hechos posteriores
auditoría.
NIA 620- Utilización del
trabajo de un experto del • Responsabilidades que tiene el
Alcance auditor del trabajo de una
auditor
persona u organización en un
campo de especialización distinto
al de contabilidad o auditoría,
Objetivo Determinar si se utiliza el
• siendo útil para facilitar la
trabajo de un experto del
obtención de auditoría suficiente
auditor; y determinar si
y adecuada.
dicho trabajo es adecuado
para los fines del auditor.
Requisitos
Determinación de la necesidad de un
experto
Volver
NIA 705- Modificaciones a la opinión
Objetivo
• El auditor concluye con base de la evidencia de
Expresar de manera clara una opinión auditoría obtenida, los estados financieros en su
modificada sobre los estados financieros que conjunto no están libres de incorrección material; o
sea necesaria cuando: • El auditor no pueda obtener evidencia para concluir
que los estados financieros en su conjunto estén libres
Alcance de incorrección material.
Opinión calificada
Opinión adversa
Negación de opinión
• No es responsabilidad del auditor determinar si la otra
NIA 720
ALCANCES información se presenta correctamente o no
Responsabilidad del
auditor con respecto a • Se examina ya que la credibilidad de los estados financieros
otra información auditados puede verse menoscabada.