Multa

 El tributo omitido, no retenido o no percibido, no

pagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia.
 El monto no entregado.
 El valor de los bienes materia de comiso.
 El importe de los ingresos netos mensuales.
 Facultad Discrecional

¿Cómo se ejercitan estas facultades

discrecionales?

 Optar por la decisión administrativa más

conveniente para el interés público.

 Actuar dentro del marco establecido por

la ley.
 ESTRUCTURA NORMATIVA DE LAS SANCIONES

TABLA I TABLA II TABLA III

REGULA RENTA DE REGULA RENTA DE REGULA PERSONAS

3RA CATEGORIA 4TA CATEGORIA, Y ENTIDADES DEL
PERSONAS RER RUS
Y OTROS
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LAINSCRIPCIÓN
ARTÍCULO 173º C.T. (7 numerales)

TABLAI TABLA II TABLA III

RG RER YPN NUEVO RUS
1. Noinscribirse en los Registros de la 1 UIT o Com/Int Com/Int o
Administración Tributaria
Com/Int 50% UIT 40% UIT
2. Proporcionar o comunicar información no 50% UIT
25% UIT Cierre
conforme con la realidad
0.3 % IC
3. Obtener dos o másnúmeros de inscripción 50% UIT 25% UIT
Cierre
para un mismo registro
0.3 % IC
50% UIT 25% UIT
4.Utilizar 2 o + Nºs de inscripción / Presentar Cierre
certificados de inscripción falsos oadulterados 0.3 % IC
Comiso o
Comiso o Com/Cier
5. No comunicar a AdministraciónTributaria los 25% UIT
antecedentes deinscripción 50% UIT 0.3 % IC
Cierre
6.No consignar el numero de registrodel 30% UIT 15% UIT 0.2 % IC
contribuyente en las comunicaciones

7. No proporcionar o comunicar el Nºde RUC Cierre

30% UIT 15% UIT 0.2 % IC 28/14
OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
ARTÍCULO 174º C.T. (16 numerales)

TABLAI TABLA II TABLA III

RG RER YPN NUEVO RUS

1. No emitir y/o no otorgar comprobante depago CIERRE o CIERRE o CIERRE o

distintos de la Guía deRemisión 1 UIT 50% UIT 0.6 % IC

2. Emitir y/u otorgar comprobantes depago CIERRE o CIERRE o CIERRE o

No reunen requisitos para serCCPP 50% UIT 25% UIT 0.3 % IC

CIERRE o CIERRE o CIERRE o

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago
50% UIT 25% UIT 0.3 % IC
Que no correspondan al Régimen deldeudor
INT. TEMP. INT. TEMP. INT. TEMP.
4. Transportar bienes sin elcorrespondiente
DE DE DE
comprobante de pago o guía deremisión
VEHICULO VEHICULO VEHICULO
INT. TEMP. o INT. TEMP. o INT. TEMP.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con
50% UIT 25% UIT o
documentos sin los requisitos para serCCPP
0.3 % IN
6. No obtener el comprador loscomprobantes
de pago por las comprasefectuadas COMISO COMISO
COMISO
29/14
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS, REGISTROS CONTABLES O
INFORMES - ARTÍCULO 175º C.T. (12 numerales)

TABLAI TABLA II TABLA III

RG RER YPN NUEVO RUS

1. Omitir llevar loslibros de contabilidad u otros CIERRE O

libros o registrosexigidos 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I

3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios CIERRE O

ventas o actos gravados o registrarlospor 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I
montos inferiores

CIERRE O
4. Usar comprobantes o documentosfalsos 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I

CIERRE
5. Llevar los libros con atraso mayor alpermitido 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I
por las normasvigentes

* No contar con estudio técnico, 30 UIT

precios de transferencia

* No conservar información de respaldo, 30 UIT

precios de transferencia 30/14
 PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONES
ARTÍCULO 176º C.T. (8 numerales)
TABLAI TABLA II TABLA III
RG RER YPN NUEVO RUS

1. No presentar las declaraciones que contengan la

1 UIT 50% UIT CIERRE O
determinación de la deuda tributaria en el plazo de ley
0.6% I

3. No presentar otras declaraciones o comunicaciones 50% UIT 25 % UIT CIERRE O

dentro de los plazos establecidos 0.3% I

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones 30% UIT 15% UIT CIERRE O

en forma incompleta o no conforme con la realidad 0.2% I

30% UIT 15% UIT CIERRE O

5. Presentar mas de una declaración rectificatoria 0.2% I
Relativa al mismo tributo y periodo tributario

30% UIT 15% UIT CIERRE O

6. Presentar más de una declaración rectificatoria
0.2% I
relativa al mismo tributo y período tributario

7. Presentar declaraciones, incluyendo las declaraciones 30% UIT 15% UIT CIERRE O
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma uotras 0.2% I
condiciones establecidas por la Administración
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 177º C.T. (27 numerales)

TABLAI TABLA II TABLA III

RG RER YPN NUEVO RUS
1. No exhibir los libros, registros u otrosdocumentos que
0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o
este solicite
CIERRE

2. Ocultar odestruir antecedentes, bienes, libros, 0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o

documentos u otrosmedios CIERRE

3. No mantener en condiciones de operación los soportes

portadores de microformas grabadas y los soportes 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O
magnéticos utilizados en las Aplicaciones que incluyen datos 0.3% IN
vinculados con la materia imponible
4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya CIERRE CIERRE CIERRE
impuesto la sanción de cierre temporal de
establecimiento u oficina

5.No proporcionar la información que sea requerida por la 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O
Administración sobre sus actividades o terceros 0.3% IN

6. Proporcionar a la AdministraciónTributaria 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O

información no conforme con larealidad 0.3% IN
32/14
 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 178º C.T. (8 numerales)

TABLAI TABLA II TABLA III

RG RER YPN NUEVO RUS
1.No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,
patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o 50% TRIBUTO OMIT 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
circunstancias que influyan en ladeterminación 15% PERDIDA 15% PERDIDA 15% PERDIDA
100% DE MONTO 100% DE MONTO 100% DE MONTO
INDEBIDO INDEBIDO INDEBIDO
2.Emplear bienes o productos que gocen de
exoneraciones o beneficios enactividades COMISO COMISO COMISO
distintas al quecorresponde

COMISO COMISO COMISO

3. Elaborar o comercializar clandestinamentebienes
gravados mediante lasustracción
a los controlesfiscales

50% TRIBUTO 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO

4. No pagar dentro de los plazos establecidos los
NO PAGADO NO PAGADO NO PAGADO
tributos retenidos opercibidos

5. No pagar en la forma y condiciones establecidas

por la AdministraciónTributaria 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% IN
6. No entregar a la administración tributaria el 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
monto retenido porembargo NO ENTREGADO NO ENTREGADO NO ENTREGADO
en forma deretención 33/14
 Tipos de infracciones
De inscribirse, actualizar o De emitir, otorgar y exigir De llevar libros y/o registros o contar
acreditar su inscripción (Art. comprobantes de pago y/u con informes u otros documentos.
173°) otros documentos (Art.1 7 4 ° ) (Art. 1 7 5 ° )

De presentar
declaraciones y Otras obligaciones tributarias (Art. 178°).
comunicaciones De permitir el control
(Art176°) de la Administración
Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma (Art. 1 7 7 ° )
 APLICACIÓN DE REBAJAS

Las sanciones que impone la SUNAT están sujetas a un

régimen de gradualidad (rebaja) atendiendo a diferentes
criterios como los de frecuencia (número de veces en que se ha
incurrido en una misma infracción), subsanación y pago de la
multa, entre otros.

La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la

infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en
la que se indica haber incurrido en la infracción correspondiente.

La subsanación puede ser inducida: Si se subsana la

infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal
efecto.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD:

• Régimen de Gradualidad aplicable a algunas de

las infracciones y sanciones más frecuentes
• Régimen de Gradualidad de infracciones vinculadas
a Libros y Registros
• Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa
por presentar declaración con cifras o datos falsos
• Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por
no pagar tributos retenidos o percibidos
TABLA I –Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos) Régimen General

DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
MULTA detectado (esquela)

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT S/. 420* S/. 840* S/. 1,680* S/. 2,100*

S/. 4,200

* más interesesgenerados
TABLA II – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)

RER y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras Tablas

DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
MULTA detectado

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

50% UIT S/. 210* S/. 420* S/. 840* S/. 1050*
S/. 2,100

* más interesesgenerados
TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)

I
0.6% * I GRADUALIDAD
CATEGORIA 4 veces el
límite máx. de Multa 90% 80%
cada categ. (con pago) (sin pago)
1 20,000 210 21 42

2 32,000 210 21 42

* La multa no puede ser menor al 5% de laUIT

MULTA POR DECLARACIÓN DE CIFRAS Y/O DATOS FALSOS

• El numeral 1 del artículo 178 del Código

 Experiencia
ESTRUCTURA PPT

Actividades de aplicación
colaborativa
 CASO 1

• El vencimiento de su DDJJ anual de renta de 3ra

categoría fue el 28 de marzo de 2019. Sin embargo, ha a la fecha no ha
cumplido con presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta. Le ha llegado una esquela indicando tal omisión. Se le solicita

• Determinar que infracciones ha cometido. Calcule la multa considerando

que está dentro del plazo que la SUNAT le ha otorgado mediante esquela
para subsanar su omisión (fecha de pago 13-08-2019).
 ¿QUÉ TABLA USAMOS?

DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
MULTA detectado (esquela)
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)
1 UIT
S/. 420* S/. 840* S/. 1,680* S/. 2,100*
S/. 4,200

• Infracción art. 176 numeral 1

• Pagará el día 13/8 S/.1,680 + 1680x(0.04x138) = S/.1,772.36
Marzo 3 días Junio 30 días
Abril 30 días Julio 31 días
Mayo 31 días Agosto 13 días
 CASO 2

Un contribuyente no presentó su
declaración correspondiente al mes de
agosto 2019. No ha sido notificado por la
AT y desea regularizar. ¿Qué debe hacer y
cuanto debe pagar, si desea pagarlo el 27
de octubre de 2019? (R.E.R)
CASO 3

Infracción tipificada en el numeral 2 del art. 1 7 8 ° del C.T.

Ejemplo 1 Bienes donados a entidades religiosas, cuya importación es

considerada como una operación no gravada con el IGV, en tanto
no sean vendidos por dichas entidades.

Ejemplo 2 Bienes transferidos por instituciones Educativas que, no

obstante no estar gravada la transferencia con en IGV, no son
usados exclusivamente para los fines de la institución

Ejemplo 3 Contribuyente con domicilio fiscal en Trujillo. Ha adquirido

bienes a una empresa ubicada en la región de la Amazonía, por la
que no pagaba IGV y ha estado utilizando dicha mercadería en
sus actividades mercantiles.
CASO 4

Infracción tipificada en el numeral 3 del art. 178° del C.T.

La sustracción de controles fiscales

La utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control
La alteración de las características de los bienes
La ocultación cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de
estos

Ejemplo: Por el contribuyente con domicilio en San Juan, se recibe una

denuncia donde lo acusan de elaborar clandestinamente chocolatería, la
que es vendida en las bodegas del distrito.
- Se comisa la mercadería y los insumos que servían para la
preparación de éstos.
 PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA

TRABAJO APLICATIVO

Se solicita plantear un ejemplo

aplicativo que ilustre cada numeral
del articulo 178° (considerando la
tabla I ó II)