UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL DEL EXIGIBLE

CURSO : Auditoría Interna

DOCENTE: CPCC. Mtro. Ausver Saavedra Vela

ALUMNOS: Arévalo Guerra Nidia M.

Vargas Chujutalli Luis A.
ACTIVO EXIGIBLE

Comprende valores que se convertirán

en dinero en breve plazo y créditos que
no producen directamente
rendimientos, sino que entraron al
negocio o se establecieron en virtud de
las transacciones mercantiles.
 LAS CUENTAS DEL ACTIVO EXIGIBLE SON:

Cuentas por cobrar comerciales-Terceros Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas

Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas

Servicios y otros contratados por anticipado

Cuentas por cobrar al personal, a los Estimación de cuentas de cobranza dudosa

accionistas(socios), directores y gerentes

Cuentas por cobrar diversas-Terceros

 CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan los

activos adquiridos por la empresa a
través de letras, pagarés u otros
documentos por cobrar proveniente de
las operaciones comerciales de ventas de
bienes o servicios y también no
provenientes de ventas de bienes o
servicios

De ahí la importancia de controlar y de

auditar las “Cuentas por Cobrar” El
auditor financiero establece los objetivos
y procedimientos para realizar el
examen previsto en la planeación de la
auditoría a estas cuentas.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR
COBRAR:

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen

origen en operaciones de ventas.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su método

de cálculo contable.

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si

no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento
que deba considerarse.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma

efectiva (cobrables en soles).
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS
POR COBRAR: RESPECTO AL CONTROL INTERNO.
Verificar la existencia Observar si los
y aplicación de una movimientos en las
política para el cuentas por cobrar se
manejo de las registran
cuentas por cobrar adecuadamente.

Verificar que las

cuentas por cobrar Controlar el efectivo
estén recibido de
adecuadamente proveedores
respaldadas.

Controlar Notas de
débito y de crédito
Documentos por Cobrar

Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a

través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente
exclusivamente de las operaciones comerciales.
DEUDORES VARIOS

Corresponde a todas aquellas cuentas

por cobrar que no provengan de las
operaciones comerciales de la
empresa, tales como cuentas corrientes
del personal o deudores de ventas de
activos fijos
 Caso Práctico
• SE VENDE MERCADERÍAS POR S/. 1,000 MÁS IGV A UNA EMPRESA NO RELACIONADA ECONÓMICAMENTE
EMITIÉNDOSE Y ENTREGÁNDOSE LA FACTURA Nª 001-3200

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 1,180

1212 EMITIDAS EN CARTERA
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 180
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40111 IGV-CUENTA PROPIA
70 VENTAS 1,000
701 MERCADERÌAS
X/X POR LA COMPRA DE MERCADERÍAS
69 COSTO DE VENTAS 800
69111 TERCEROS
20 MERCADERÍAS 800
20111 COSTO
• X/X COSTO DE VENTA
Caso Práctico
• SE VENDE MERCADERÍAS POR S/ 2,000 MÀS IGV A UNA EMPRESA DE LA QUE SE POSEE EL 45% DE ACCIONES CON DERECHO A VOTO
EMITIÉNDOSE Y ENTREGÁNDOSE LA FACTURA Nª 001- 8332.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- 2,360
RELACIONADAS
13123 EMITIDAS EN CARTERA
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 360
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40111 IGV CUENTA PROPIA
70 VENTAS 2,000
70112 RELACIONADAS
X/X POR LA VENTA DE MERCADERÍAS
69 COSTO DE VENTAS 1600
69112 RELACIONADAS
20 MERCADERÍAS 1600
20111 COSTO
X/X COSTO DE VENTA
 Caso Práctico
Según la minuta de constitución de una sociedad anónima cerrada los accionistas se comprometen a
aportar, entre sí, mediante sus acciones, un capital social de s/ 85000

14 Cuentas por cobrar al personal, a los 85,000

accionistas, directores y gerentes
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 Capital social 85,000
5011 Acciones
x/x por las suscripciones por cobrar
 Caso Práctico
• NUESTRA ENTIDAD REALIZO LA ENAJENACIÓN (VENTA) DE LAS ACCIONES REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL
(REGISTRADAS EN LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS) COTIZADAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA (BVL). ESTA VENTA
SE EFECTUÓ, A VALOR RAZONABLE QUE ES DE S/. 6 500, A UNA ENTIDAD TERCERA.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 6, 500.00

165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 6,500.00
756 ENAJENACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
X/X POR LA VENTA DE ACCIONES DE DERECHO PATRIMONIAL

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6, 500.00

104 CTAS CTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 6, 500.00
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
X/X POR EL COBRO DE LA VENTA MEDIANTE DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE
 17 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS -
RELACIONADAS
 Es una entidad que tiene el control de una o mas
subsidiarias. Para tal efecto, el control es el poder
LA MATRIZ para dirigir las políticas financieras y de operación de
una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus
actividades.

LA SUBSIDIARIA Una subsidiaria es una entidad controlada por otra

conocida como controladora o matriz.

Una asociada es una entidad sobre la que el inversor

LA ASOCIADA posee influencia significativa y que no es una
subsidiaria ni constituye una participación en un
negocio conjunto.

Una sucursal es un establecimiento que esta situado

LA SUCURSAL en un lugar distinto al de la entidad central, de la cual
depende. Por lo general, las sucursales desempeñan
las mismas funciones que la entidad central.
Agrupa las subcuentas que representan
derechos de cobro a entidades relacionadas
por transacciones distintas a las de ventas en
razón de su actividad principal.

Subcuentas:
• Prestamos
• Intereses, regalías y dividendos
• Depósitos otorgados en garantía
• Venta de activo inmovilizado
• Activos por instrumentos financieros
• Otras cuentas por cobrar diversas
 CASO PRACTICO
La entidad Fames SAC (asociada) realiza la estimación por los dividendos por
cobrar al cierre del periodo contable por las acciones mantenidas en una entidad
subsidiaria. El importe de estos dividendos declarados por la entidad subsidiaria es
de S/. 13 500.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 13 500

173 intereses, regalías y dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 13 500
773 dividendos
X/x Por la estimación de los dividendos por cobrar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 13 500

101 Caja
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 13 500
173 intereses, regalías y dividendos
X/x Por el cobro de los dividendos en efectivo
 CASO PRACTICO

Fruto del préstamo otorgado a una empresa vinculada, se reconocen intereses por
S/. 5,000.00 mas IGV.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 5 950

173 intereses, regalías y dividendos
40 TRIBUTOS CONTRAPRETACIONES Y APORTES 950
401 Gobierno central
77 INGRESOS FINANCIEROS 5 900
7723 prestamos otorgados
X/x Por el préstamo otorgado
 18 SERVICIOS Y
OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más
allá de un ejercicio económico, así como las primas
pagadas por opciones financieras.

Subcuentas:
• Costos financieros
• Seguros
• Alquileres
• Primas pagadas por opciones
• Mantenimiento de activos inmovilizados
• Otros gastos contratados por anticipado
 CASO PRACTICO

Nuestra entidad adquiere una franquicia de un producto tangible. Debido a ello, se

realiza un contrato por 3 años y se efectúa el pago por anticipado. Dicho contrato
asciende a S/. 80 500 más S/. 14 490 de IGV. Por ello se gira un cheque no
negociable por un valor de S/. 94 990.

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 80 500

189 Otros gastos contratados por anticipado
40 TRIBUTOS CONTRAPRETACIONES Y APORTES 14 490
401 Gobierno central
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 94 990
469 Otras cuentas por pagar diversas
X/x Por la adquisición de la franquicia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 94 990
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 94 990
104 Ctas Ctes en instituciones financieras
X/x Por el pago anticipado con cheque no negociable

65 OTROS GASTOS DE GESTION 2, 236. 11

652 Regalías
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2, 236. 11
189 Otros gastos contratados por anticipado
X/x Por el devengo del primer mes de la franquicia (80 500 /36 meses)

949 Gastos por franquicias 2, 236. 11

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2, 236. 11
X/x Por el destino del gasto
19 ESTIMACION DE
CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones
de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las
cuentas por cobrar.

DEUDAS INCOBRABLES
Subcuentas:
• Cuentas por cobrar comerciales – terceros
• Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas

En el ejercicio de sus operaciones comerciales propias, la empresa se encuentra en el riesgo de no poder

hacer efectivo en todos los casos las cuentas y letras por cobrar, debido a la insatisfacción del cliente,
defecto de las mercaderías, insolvencia del deudor, etc. Estas eventualidades, la legislación tributaria las
ha contemplado al disponer que se acepten los castigos por deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas incobrables a las que
corresponden
 CASTIGO DE
INCOBRABLES

Cuando se trata de deudas mayores de un determinado monto (mayor de 3 UIT)

se debe acreditar la acción judicial de cobranza terminada o agotada. Se
considera que esta acción ha sido agotada, cuando el juez ha dictaminado la
insolvencia del deudor o cuando el deudor ha cancelado parcialmente con todo
su patrimonio el monto de la deuda. Los castigos menores de dicho monto se
acreditarán solamente con las gestiones de cobranza o inicio de las acciones
judiciales respectivas.
 CASO PRACTICO
Al cierre del periodo contable excedió el tiempo considerado habitual de crédito varias
letras de cambio por cobrar vencidas y protestadas por un monto acumulado de S/.
23 600. Cabe indicar que los clientes terceros se encuentran en proceso de gestión
judicial y demuestran la existencia de dificultades financieras. Por ello a fin de año, se
realiza la estimación de las letras de cambio por considerarse incobrables.

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 23 600

684 Valuación de activos
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 23 600
1913 letras por cobrar
X/x Por la estimación de letras de cambio por considerarse incobrables
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 23 600
1913 letras por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 23 600
123 Letras por cobrar
X/x Por el castigo de las letras en cartera ya que se considera en cobranza dudosa
 CASO PRACTICO
Ante la imposible cobranza de la Factura N°001-9810 por S/. 6,000.00 Se efectúa la
provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la Empresa.
Posteriormente ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la
cuenta por cobrar.

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6 000

684 Valuación de activos
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 6 000
191 Facturas, boletas y otros comprobantes
X/x Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa.
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 6 000
191 Facturas, boletas y otros comprobantes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 6 000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
X/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
 CONCLUSIONES

 El control interno es importante que funcione adecuadamente en las

empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones
e información de una empresa determinada, con el fin de generar una
indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.
 El control de las cuentas por cobrar nos sirve para saber el movimiento
económico que esta sucediendo en la empresa y el efecto que provoca
esta en las mismas.
 Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control,
Proceso de evaluación del riesgo, El sistema de información contable,
Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son útiles para
que el control interno funcione apropiadamente.