UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Escuela de Post Grado

Mención Auditoría

AUDITORÍA FINANCIERA

Wilfredo E. Tejada Arbulú

 CONTENIDO, Sesión 1
1. La propuesta de auditoría
a. Interpretación de los requerimientos del cliente y estructura de la
propuesta.
b. La cuantificación de honorarios
c. Salvaguardas en la propuesta
d. El cronograma y las tareas
e. El proceso de decisión
f. Otras consideraciones:
- El descuento porcentual

2. La carta de respuesta (formas)

La carta compromiso
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

Constituye una práctica habitual que la Gerencia de las Empresas

dispongan que sus respectivas áreas soliciten cotizaciones a los diversos
proveedores de bienes y servicios, a fin de seleccionar a quienes consideren
que les podrán brindar:
a) La mejor calidad, según sus expectativas,
b) Los bienes y servicios en la oportunidad que lo requieren, y
c) El precio, conforme a sus presupuestos.

En este sentido, también, las Firmas de auditoría proporcionan propuestas

a sus clientes potenciales.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

a. Interpretación de los requerimientos del cliente y estructura de la

propuesta

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un compromiso de

auditoría sólo cuando se han acordado las bases sobre las cuales éste se
realizará, a través de:
a) Haber establecido que se cumpla con las condiciones previas de
una auditoría; y
b) Haber confirmado que existe un entendimiento común entre el
auditor y la administración y, cuando sea apropiado, con aquellos
a cargo del gobierno de la entidad sobre los términos del
compromiso de auditoría.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

Resulta fundamental comprender los requerimientos del cliente, a

efecto de elaborar una propuesta acorde con sus reales
necesidades.

También, es conveniente orientarlo en la naturaleza del servicio,

para que le permita satisfacer sus requerimientos empresariales.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

También es apropiado que el

auditor se apersone a las oficinas
del cliente potencial, para tomar
contacto directo con sus ejecutivos,
y conozca sus instalaciones.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA
Una propuesta de auditoría debe contener información que permita
conocer al potencial cliente lo siguiente, entre otros aspectos:

1. Tipo de servicio ofrecido y ejercicio a examinar

2. Referencias de la experiencia de la Firma de auditoría y de su equipo
de auditores.
3. Metodología, enfoque y procedimientos tentativos de auditoría
4. Tiempo asignado, incluso por cada integrante del equipo de auditoría.
5. Informes a emitir, y cantidad de ejemplares a entregar.
6. Tratamiento de los gastos de viaje y honorarios.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA
b. La cuantificación de honorarios
Generalmente, los honorarios se cuantifican en función a diversos aspectos,
tales como:
(a) Tiempo estimado que demandará la participación de los auditores. Afectan
dicha estimación:
• Volumen de la documentación a examinar.
• Ubicación de la documentación / medios de archivo
• Traslados del auditor a las instalaciones del cliente
(b) Grado de dificultad en la aplicación
de las pruebas de auditoría.
(c) Complejidad de las transacciones
del cliente.
(d) Tiempo de entrega de los informes.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

c. Salvaguardas en la propuesta
En algunas circunstancias es conveniente
que el auditor precise aspectos que le
permitan salvaguardar su participación.
Algunos ejemplos:

(a) En caso que detecte algún fraude

1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

(b) Si el cliente está involucrado en operaciones

fraudulentas, que pudieran dañar el prestigio del
auditor.
(c) Procedimientos complementarios que tenga que
aplicar el auditor, los que no se puedan
determinar preliminarmente, que le impliquen
mayor tiempo o riesgos.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

d. El cronograma y las tareas

El cliente potencial requiere conocer el presupuesto de tiempos, y

cuando tendrá su informe de auditoría, así también, las categorías
de los auditores asignados:
(a) Cuantos auditores participarán en las visitas de auditoría
(b) Cuantas visitas se tiene previsto efectuar
(c) Tareas asignadas, tales como: observación de los inventarios
físicos de existencias, reunión de trabajo con los auditores
anteriores a fin de aplicar la NIA 510 sobre saldos de apertura.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA
El Cronograma

EQUIPO DE AUDITORÍA HORAS ASIGNADAS POR VISITA DE AUDITORÍA

CATEGORIA 1RA 2DA 3RA TOTAL

Socio
Gerente de Auditoria Financiera
Supervisor
Senior de Auditoría
Semi senior de Auditoría
Gerente de Tributos
Senior de Tributos
TOTAL HORAS
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA
e. El proceso de decisión
Debemos tener en cuenta que la aceptación del servicio de
auditoría no solo la decide el cliente, sino también el auditor.
En ocasiones, el auditor pudiera decidir no brindar determinado
servicio o no atender a cierta compañía, teniendo en cuenta
aspectos tales como:
(a) Temas éticos
(b) Riesgos de auditoría
(c) Honorarios
(d) Marco contable aplicado por la
compañía que resulte inapropiado.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

f. Otras consideraciones / El descuento porcentual

En algunas oportunidades los clientes potenciales nos consultan la
posibilidad de otorgarles un descuento de nuestros honorarios
considerados en la propuesta de auditoría.
1. LA PROPUESTA DE AUDITORÍA

La reducción del monto del honorario correspondería a las siguientes

consideraciones, entre otras:
(a) Replanteo del enfoque y de los procedimientos de auditoría, a fin
de que los tiempos del equipo de auditoría sea sumamente eficiente,
con un ahorro de horas.
(b) Lograr que el cliente participe con los auditores en el desarrollo de
algunas tareas, tales como:
Ubicación de vouchers contables relacionados con muestras de
auditoría.
Archivo de documentos contables utilizados previamente por el
equipo de auditoría.
2. LA CARTA DE RESPUESTA / FORMAS

La Carta Compromiso
El auditor debe acordar los términos del
compromiso de auditoría con la
administración o con aquellos a cargo del
gobierno de la entidad, según corresponda.

Los términos acordados del compromiso de

auditoría deben constar en una Carta
Compromiso de Auditoría u otra forma
adecuada de acuerdo escrito.
2. LA CARTA DE RESPUESTA / FORMAS

Al respecto, la NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de

auditoría” trata sobre estos aspectos, e incluye en su Apéndice 1 un
ejemplo de Carta Compromiso de Auditoría.
2. LA CARTA DE RESPUESTA / FORMAS

En algunos casos, las Firmas de Auditoría suscriben con sus clientes:

• Contratos, ó
• Formatos que resumen precisiones del servicio y honorarios.
Se recomienda la elaboración y suscripción de la Carta Compromiso,
conforme a lo normado por la NIA 210.
 MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE
CALIDAD, AUDITORIA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS
RELACIONADOS

NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA
CARTA COMPROMISO

El auditor y el cliente deberán acordar

los términos del compromiso.

Los términos convenidos necesitarían

ser registrados en una carta
compromiso de auditoría u otra forma
apropiada de contrato.
CASOS EN QUE SE EMITE MÁS DE UNA CARTA COMPROMISO

Ej.: Auditoría Financiera

Cuando se ha de prestar otros servicios,

puede ser apropiado emitir cartas por separado.
Los lineamientos de esta NIA 210 también
son aplicables a servicios relacionados.

Ej.: Servicios relacionados

IMPORTANCIA DE LA CARTA COMPROMISO

Documenta y confirma:

la aceptación del nombramiento por parte del auditor,

el objetivo y alcance de la auditoría,
el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente, y
la forma de cualquier informe.

Conviene que el auditor envíe una carta compromiso,

preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a
evitar malos entendidos respecto del trabajo.
FORMA Y CONTENIDO DE LAS CARTAS COMPROMISO

La forma y contenido de las Cartas Compromiso pueden variar para

cada cliente, pero generalmente incluirá referencia a:
el objetivo de la auditoría de estados financieros.
responsabilidad de la administración por los estados financieros
el alcance de auditoría,
la forma del informe u otra comunicación de resultados del trabajo,
riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas
sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.
acceso sin restricción a cualquier registro, documentación y otra
información solicitada en relación con la auditoría.
OTRA INFORMACIÓN A INCLUIR EN CARTAS COMPROMISO

NIA 210 NIA RELACIONADAS

NIA 300
Arreglos respecto a la
“Planificación de la Auditoría
Planeación de la auditoría
de Estados Financieros”

Expectativa de recibir de
la Administración una
confirmación escrita NIA 580
referente a las “Manifestaciones
representaciones hechas Escritas”
en conexión con la
auditoría
OTRA INFORMACIÓN A INCLUIR EN CARTAS COMPROMISO
(continuación)

• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando

recibo de la carta compromiso.
• Descripción de cualquier otra carta o informe que el auditor espere
emitir para el cliente.
• Bases sobre las que se calculan los honorarios, y cualquier arreglo para
facturación.
OTROS ASPECTOS A INCLUIR EN CARTAS COMPROMISO, CUANDO SE
CONSIDEREN IMPORTANTES

NIA 210 NIA RELACIONADAS

NIA 600 “Auditorías de Estados

Involucrar otros auditores y Financieros de Grupos”
expertos NIA 620 “Utilización del trabajo
de expertos del auditor”
Involucrar auditores
NIA 610 “Utilización del trabajo
Internos y personal del
de Auditores Internos”
cliente

Involucrar al auditor NIA 510 “Encargos iniciales de

anterior, en caso de auditoría, saldos de
auditoría inicial apertura”
OTROS ASPECTOS A INCLUIR EN CARTAS COMPROMISO, CUANDO SE
CONSIDEREN IMPORTANTES
(continuación)

Cualquier restricción de la Referencia a cualquier

responsabilidad del auditor, acuerdo adicional entre el
cuando exista tal posibilidad auditor y el cliente
FACTORES QUE INFLUYEN EN ENVIAR NUEVA CARTA COMPROMISO EN
AUDITORIAS RECURRENTES

FACTORES DE DECISIÓN
¿ES NECESARIO RECORDAR
AL CLIENTE LOS TERMINOS
DEL TRABAJO? • Cualquier indicación de que el cliente no
entiende el objetivo y alcance de la auditoría
• Cualquier término del trabajo revisado o
AUDITOR DE CLIENTE especial
RECURRENTE
• Cambio reciente de Alta Gerencia, Consejo
de Directores, o propiedad
• Cambio importante en la naturaleza o
¿ES APROPIADO ENVIAR tamaño del negocio del cliente
UNA NUEVA CARTA?
• Requisitos legales
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FELICIDADES AMIGOS …