DERECHO LABORAL

Y OBLIGACIONES
FISCALES
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2 Si tienes trabajadores a tu servicio, debes cumplir las siguientes obligaciones:
▹ 1. Debes efectuar retenciones del impuesto sobre la renta a tus
trabajadores y entregarlas al SAT mensualmente en las mismas fechas que
declares tus impuestos.
▹ 2. En caso que les corresponda, debes entregarles en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio al empleo.
▹ 3. Debes entregarles a tus trabajadores, la constancia anual de las
percepciones y las retenciones que les efectúes, cuando la soliciten, a más
tardar en el mes de febrero de cada año.
▹ 4. Deberás presentar declaración informativa de las personas a las cuales
les efectuaste pagos por sueldos y a las que les realizaste pagos por
concepto de subsidio para el empleo, a más tardar el 15 de febrero del
siguiente año mediante la declaración informativa múltiple, aplica
únicamente, para los ejercicios 2016 y anteriores.
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3 Cuando una persona física o moral decide contratar personal, debe
cumplir diversas obligaciones de carácter laboral y fiscal.
▹ Dentro de las obligaciones de carácter fiscal, se
encuentran aquellas relacionadas con seguridad social y
otras de impuesto sobre la renta (ISR). A continuación
se detallan las obligaciones fiscales más relevantes en
materia de ISR a cargo de los patrones o empleadores
(Art. 99 LISR).
CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN
GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO
PERSONAL SUBORDINADO
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4 1) Retenciones (Art. 96 LISR)
▹ Como contribuyente empleador, será necesario efectuar las retenciones y
enteros mensuales de ISR, así como los pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual de los trabajadores. Dicha retención se calcula aplicando la
tarifa mensual sobre el total de ingresos obtenidos en un mes de
calendario por el empleado, siendo la tasa máxima aplicable de 35%, cuando
el empleado obtenga más de $250,000 como ingreso mensual.
▹ En caso de que los empleadores sean personas físicas o morales con fines
no lucrativos, deberán enterar las retenciones de ISR a más tardar el día
17 de cada mes del año calendario, mediante declaración ante las oficinas
autorizadas.
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5 1).Retenciones, ejemplo: SMG $67.29 (2014)
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6 1).Retenciones, ejemplo:
Ejemplo del cálculo de retención de IVA e ISR de una
persona moral a una física:
▹ Importe: $10,489.51
▹ Más: 16% IVA: $1,678.32
▹ Igual: Subtotal: $12,167.83
▹ Menos: Retención IVA: $1,118.88 (2/3 partes del IVA)
▹ Menos:10% Retención ISR: $1,048.95
▹ Igual: Total: $10,000.00
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7 2) Impuesto anual (Art. 97 LISR)
▹ Será importante calcular el ISR anual de cada persona que le haya prestado
servicios subordinados, para lo cual se tendrá que aplicar la tarifa anual sobre el total
de ingresos obtenidos en el año por el empleado, siendo la tasa máxima aplicable 35%
▹ Contra el impuesto a cargo del trabajador se acreditará el importe de los pagos
provisionales efectuados a lo largo del año. La diferencia a cargo se enterará a más
tardar en el mes de febrero del siguiente año calendario. Si la diferencia resulta a favor
del trabajador, el importe deberá compensarse contra la retención del mes de
diciembre y las sucesivas.
▹ El empleador no realizará cálculo del ISR anual a los contribuyentes que hayan
iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1o. de enero o que hayan
dejado de prestar servicios antes del 1o. de diciembre del año por el que se efectúa el
cálculo, a quienes hayan obtenido ingresos anuales que excedan de $400,000 y a
quienes comuniquen por escrito que presentarán declaración anual.
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8 3) Comprobantes fiscales
▹ Es importante expedir y entregar comprobantes fiscales (recibos de
nómina CFDI) a los empleados en la fecha en la que se realicen los pagos.
▹ 4) Constancias de otros patrones
▹ También se tendrá que solicitar las constancias de percepciones y
retenciones, así como los comprobantes fiscales (recibos de nómina)
expedidos por otros patrones a las personas contratadas dentro del mes
siguiente a aquél en el que inicie la prestación del servicio.
▹ 5) Inscripción ante el RFC
▹ Las personas contratadas deberán proporcionar los datos necesarios
para inscribirlos ante elRegistro Federal de Contribuyentes, o bien, si ya
están inscritos, proporcionar su clave correspondiente.
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9 6) Constancia anual de viáticos
▹ Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año a sus empleados
la constancia y el comprobante fiscal del monto total de los
viáticos pagados en el año anterior.

7) Declaración de adquisición de acciones

▹ A más tardar el 15 de febrero de cada año, se tendrá que
rendir declaración que proporcione información sobre los
empleados que hayan ejercido opciones para adquirir acciones de su
empleador durante el año de calendario anterior.
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10 En conclusión, si un empleador realiza las actividades
anteriormente señaladas es un contribuyente que cumple
con sus obligaciones fiscales en materia de ISR; sin
embargo, no se debe perder de vista que también existen
obligaciones fiscales en materia de seguridad social para
aquellos que cuentan con personal contratado.
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11 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019
▹ Lo creamos o no, el SAT (Servicio de Administración
Tributaria) ha estado haciendo la tarea en serio y
muestra de ello son la serie de innovaciones que ha
implementado desde hace un par de años, pero hay que
decirlo: todas ellas están encaminadas a mejorar la
recaudación para que el gobierno tenga más recursos
para disponer, de modo que es indispensable saber
cuáles son nuestras nuevas obligaciones con el SAT
para el 2019.
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12 Las nuevas obligaciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación
derivan de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2019, que
no podemos omitir, pues el gobierno federal tiene como meta obtener 3.16
billones de pesos solo por impuestos, así que es importante no omitir pagos al
fisco o cometer errores, pues las multas no se harán esperar.

Aunque no hay muchas novedades destacables, los cambios que promulga

en la Ley de Ingresos de la Federación indican que los contribuyentes serán
testigos de un panorama fiscal que exige mayor responsabilidad y cuidado en
lo correspondiente al pago de impuestos y seguimiento a los adeudos fiscales
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13 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 - Eliminación
de la compensación universal
▹ A partir del 1 de enero de 2019 se elimina la conocida
"compensación universal”, que hasta el ejercicio
de 2018 era habitualmente practicada por las
empresas, con fundamento en el Artículo 23 del Código
Fiscal de la Federación, teniendo como único requisito
que tanto el saldo a cargo como el saldo en favor de
impuestos estuvieran reflejados en la Declaración.
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14 Es decir, cuando un contribuyente tenía un saldo a pagar de un impuesto, podía
aplicar sus saldos en favor que tuviera de otro impuesto, y en su caso, pagar la
diferencia.
▹ Con la eliminación de la compensación universal, los contribuyentes que se
encuentren en la situación antes planteada, tendrán que pagar sus saldos a
cargo y deberán solicitar en devolución, sus saldos en favor, con el
consiguiente retraso que comúnmente se presenta por parte de la autoridad
fiscal. Así, se establece que solamente será posible compensar:

▹ Saldos a favor contra cantidades a pagar por adeudo propio, siempre que
deriven de un mismo impuesto.
▹ Saldos a favor de IVA, sólo acreditarlo contra el mismo impuesto hasta
agotarlo o solicitar su devolución.
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15 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 - Ley Antilavado de dinero

▹ Se establece mediante un artículo transitorio un procedimiento de regularización en

materia de Ley Antilavado de dinero, estableciéndose la posibilidad de que todas las
personas que estén omisas en alguna obligación generada hasta el 31 de diciembre
de 2018, puedan autocorregirse y disfrutar de la no imposición de sanciones, que en
esta materia, son realmente muy elevadas.

▹ Así, en los 60 días siguientes a la entrada en vigor de la LIF (Ley de Ingresos de la

Federación) de 2019, el SAT publicará reglas para la implementación de un programa
de auto regularización para los contribuyentes que realizan actividades vulnerables y
no hubieran cumplido con sus obligaciones en materia de prevención del lavado del
dinero (“PLD”), durante el periodo del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018.
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16 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 - Declaración Informativa
Múltiple (DIM)
▹ Como ya se exigía en 2018, si eres persona física que cotiza por honorarios por
actividades empresariales debes presentar esta declaración a más tardar el 15 de
febrero. Esta obligación aplica también para las personas morales.
▹ Para presentar esta declaración debes descargar el software DIMM de la página del
SAT. Con este programa podrás informar al SAT sobre:
 Sueldo anual.
 Conceptos asimilados.
 Crédito al salario.
 Subsidios para empleo y nivelación del ingreso.
 Pagos y retenciones del ISR, IVA o IEPS.
 Donativos que hayas otorgado.
 Residentes en el extranjero.
 Etcétera.
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17 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 - Factura electrónica 3.3

▹ En 2018 entró en operación (y obligación) la nueva factura electrónica

3.3. ¿Qué tiene de diferente la nueva factura 3.3? los cambios obedecen
a que con ella el SAT obtiene información más detallada sobre las
operaciones de los contribuyentes, de modo que todavía será más sencillo
para el SAT fiscalizar a los pagadores de impuestos.

▹ Se debe tomar en cuenta que hay que entregar las facturas con los
requerimientos obligatorios y que de no hacerlo puede haber multas que
inician con los $1,330 y van hasta los $70,580 pesos.
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18 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 – Revisar el catálogo de productos de la
Factura 3.3
▹ Una característica de la nueva factura 3.3, es que tiene un catálogo de 52 mil
productos que los contribuyentes deben usar para emitir sus facturas, la elección del
producto depende de las mercancías y servicios que vendan.
▹ Un problema sería si al llenar la factura 3.3 el contribuyente eligiera una clave de
unidad de medida, producto o servicio equivocado que no corresponda a la unidad de
medida del catálogo del SAT. Una equivocación podría considerarse una infracción,
así que hay que tener cuidado al llenar las facturas.
▹ Como indica el décimo transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2018, hasta el
pasado 30 de junio de 2018 no se consideraba infracción equivocarse en la clave de
producto o servicio, siempre que la descripción fuera adecuada. Sin embargo, a partir
de dicha fecha, un error en la clave puede ser motivo de una multa de hasta 13 mil
pesos para el emisor. Por su parte, el receptor podría quedarse sin la posibilidad de
deducir el gasto amparado por el CFDI.
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19 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 – Generar
factura de la recepción de pagos
▹ A partir del 1 de abril del 2018, las personas morales no
solamente deben generar la factura electrónica
correspondiente cuando hagan una venta, también
deberán emitir el complemento para la recepción de
pagos que se incorpora al CFDI. Este se expide cuando
se reciba pago de la contraprestación en una sola
exhibición y también con operaciones a crédito cuando
sean pagadas en su totalidad en fecha posterior a la
emisión de la factura..
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20 Nuevas obligaciones con el SAT para 2019 – Hacer declaración anual

Tienen que presentar declaración anual máximo a abril de este año:

▹ Personas físicas con actividad empresarial.
▹ Personas por servicios profesionales.
▹ Personas que perciban ingresos por arrendamiento.
▹ Asalariados con ingresos mayores a 400 mil pesos en un año.
▹ Asalariados que hayan tenido dos o más patrones en un ejercicio
fiscal.
▹
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21 ▹ No están obligados a presentar su declaración anual los
contribuyentes con ingresos por salarios, PERO si desean hacer
deducciones para obtener saldo a favor entonces sí deberán hacer
su declaración anual de impuestos.

▹ Además, para el año fiscal de 2019 se incrementa la tasa de

retención por parte de las instituciones financieras, la cual era de
0.46 y aumenta a 1.04. Así, a las personas que tengan cuentas de
ahorro en las instituciones financieras se les retendrá el 1.04 por
ciento de los intereses que reciban por mantener sus ahorros en los
bancos, como pago de ISR definitivo.
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22 Asimismo, se mantienen vigentes los estímulos fiscales
aplicables a distintos sectores de contribuyentes, por lo que
respecta al impuesto especial sobre producción y servicios
(IEPS) y al ISR, mediante el cumplimiento de los requisitos
específicos, como es el caso del acreditamiento del IEPS
causado en la adquisición de diésel o biodiésel y sus
mezclas para consumo final en la realización de actividades
empresariales contra el ISR a su cargo en el ejercicio,
siempre que se utilice exclusivamente como combustible en
maquinaria en general.