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Auditoria de Gestión y Modelos de Control Interno
Auditoria de Gestión y Modelos de Control Interno
• Hallazgos
• Evidencia
• Papeles de Trabajo
HALLAZGOS
Los hallazgos en auditoría se constituyen en las situaciones inherentes al control interno, que le impiden a la
organización cumplir con sus objetivos y metas trazadas, lo que amerita en el corto plazo la toma de medidas
correctivas que encarrilen los propósitos de la organización.
• Hallazgos positivos: se habla de un hallazgo positivo• Hallazgos negativos: se dice que un hallazgo es
cuando no existe divergencia entre los que es y lo que negativo cuando existen discrepancias entre el criterio
debería ser propósitos de la organización. del auditor y la anomalía presentada en la organización.
(Área Metropolitana Valle de Aburrá, 2010).
CARACTERÍSTICAS DE LOS
HALLAZGOS
• Objetivo: su base se soporta • Claro y preciso: debe estar
entre el criterio del auditor libre de ambigüedades
y la situación encontrada. además de ser coherente y
justo.
• Factual: son las evidencias
comprobables que obtiene el • Verificable: debe reunir las
auditor en su examen y que condiciones con las cuales el
soporta en sus papeles de auditor soporta sus
trabajo. afirmaciones, evidencias,
papeles de trabajo,
• Relevante: necesariamente el
documentos, pruebas, etc.
hallazgo encontrado por el
auditor debe tener • Útil: que le permita a la
materialidad, es decir, que organización tomar
cobre una seria importancia decisiones para corregir
para el cumplimiento de las posibles desviaciones que le
metas organizacionales. hagan retardar sus metas.
CARACTERÍSTICAS DE LOS HALLAZGOS SECTOR PÚBLICO
• Evidencias físicas: se obtienen mediante la aplicación de técnicas que las proporciona, se deben analizar todas las fuentes que revelen
como inspección y observación directa sobre la actividad auditada, los hechos y posteriormente se deben respaldar con documentos.
esta evidencia puede presentarse en forma de documentos,
• Evidencia analítica: surgen como resultado del análisis y
fotografías, gráficos o muestras materiales.
verificación de la información obtenida; El análisis puede realizarse
• Evidencias documentales: pueden ser física o electrónica y sobre cálculos, indicadores, tendencias o cualquier tipo de dato
externa o interna. Las externas comprenden facturas de tomado de informes financieros. También pueden efectuarse
proveedores, contratos, auditorías financieras u otros informes o comparaciones con normas obligatorias o con otras empresas del
dictámenes y confirmaciones de terceros. Las evidencias internas son sector al que pertenece la organización.
generadas en la misma organización e incluye correspondencias
• Evidencia informática: puede hallarse en sistemas, datos,
enviadas, descripciones de puestos de trabajo, presupuestos, registros
instalaciones o soportes tecnológicos, para determinar la
financieros, políticas y procedimientos internos.
confiabilidad de la evidencia informática, se requiere efectuar una
• Evidencia testimonial: es obtenida de otras personas mediante la revisión de los controles generales de los sistemas automatizados y
técnica de entrevista o en forma de declaraciones testimoniales. Estas de los relacionados específicamente con sus aplicaciones o practicar
evidencias constituyen importantes indicios que no siempre se las pruebas adicionales que estime convenientes. De no lograr la
obtienen aplicando otras técnicas. De ser utilizadas, las evidencias confiabilidad esperada, el auditor debe emplear otras técnicas (Área
testimoniales deben ser confirmadas de forma escrita por la persona Metropolitana Valle de Aburrá, 2010).
EVIDENCIAS
(VALIDA , CONFIABLE Y SUFICIENTE)
• Alcance:
Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
• Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA:
La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la obtención y
evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría pueden incluir la inspección, la observación, la confirmación, el
recalculo, la reejecución y procedimientos analíticos, a menudo combinados entre sí,
además de la indagación.
FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación
del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar
representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) Diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están diseñados adecuadamente para prevenir
y/o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia; y
(b) Operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del período respectivo.
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Son los documentos recopilados por el auditor a medida que va ejecutando la auditoría, en ellos se
plasman los hallazgos y evidencias. Los propósitos fundamentales para elaborar papeles de trabajo son:
1. Describir en ellos todas las labores ejecutadas durante la auditoría.
2. Resguardar con los mismos el informe final.
3. Informar la fortaleza o debilidad del sistema de control interno.
4. Establecer un medio de consulta por las partes interesadas.
5. Ser un medio que facilite el desarrollo de la auditoría.
Los papeles de trabajo deben hablar por sí mismos, deben ser congruentes, entendibles y lógicos; en
ellos debe haber una consecución de principio a fin, objetivos, planificación, procedimiento y finalmente
evidencias.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• En esta NIA se analiza la necesidad que tiene el auditor de preparar la documentación correspondiente a
una auditoría de estados financieros, refiriéndose a la documentación en general y se aclara que en otras
NIA puede haber requerimientos específicos de documentación adicional y que las disposiciones legales y
normativas aplicables pueden exigir más documentación.
DEFINICION
Los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones manifestadas en su
informe como auditores independientes. Por lo anterior, los papeles de trabajo del auditor
deben proporcionar evidencia valida y suficiente que respalde dichas conclusiones.
Los papeles de trabajo del auditor están compuestos por todos procedimientos aplicados,
las pruebas realizadas, la información recopilada y las conclusiones y recomendaciones
realizadas en el desarrollo de su examen.
OBJETIVO
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 230, norma que entró en vigor en
2010, se ha definido el siguiente objetivo.
El objetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y
b) Evidencia de que la auditoría se planeo y realizó de acuerdo con las NIA y con los
requisitos legales y regulatorios que sean aplicables
DEFINICIONES
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, sin embargo, el derecho de propiedad
sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética
profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor sobre
asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en custodia segura sus
papeles de trabajo y debe conservarlos por un período suficiente para cumplir con las
necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier requisito legal sobre la retención
de los mismos.
CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Cada papel de trabajo debe contener como mínimo, objetivo, procedimientos, resultados y
conclusiones.
• La documentación debe responder a los objetivos planteados
• La documentación debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros papeles
• La documentación debe ser completa, concreta, fácil de entender y no redundante.
• En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra
• Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). ―los papeles de trabajo deben hablar‖
CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Los papeles de trabajo en cada fase de auditoría son finalizados y revisados de forma
oportuna
• Es recomendable la existencia de políticas para efectuar revisiones de calidad del trabajo
efectuado antes de que se entreguen los reportes
• La documentación debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona que la
revisa con la fecha en la que se completó cada trabajo.
• Todos los temas deben quedar totalmente cerrados
• El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba
CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Deben existir políticas de archivo y retención de los papeles de trabajo que se utilizaron para
documentar el reporte emitido
• Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el transcurso de la
visita con el fin de evitar que queden incompletos
• La extensión de los papeles de trabajo van de acuerdo al juicio profesional de cada auditor
CUESTIONES SURGIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DEL INFORME DE
AUDITORÍA
La compilación de la documentación deberá hacerse de forma oportuna tras la fecha del informe de auditoría.
Luego de esto, el auditor no podrá eliminar ni cambiar la documentación antes del vencimiento del plazo
mínimo de su conservación.
Sin embargo, en circunstancias especiales y excepcionales, si cuenta con una justificación suficiente, el auditor
podrá modificar la documentación existente o añadir nuevos documentos después de compilar sus archivos.
No obstante, en este caso, deberá dejar constancia de los motivos para ello y de quiénes participaron en tal
labor, quiénes la revisaron y en qué fecha.
Contenido mínimo del papel de trabajo
1. Evidencia los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el auditor. Presenta la
conformidad de acuerdo con los registros de la empresa.
2. Relación de los pasivos y activos, demostrando cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y
valoración.
3. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
4. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado y revisado.
5. Forma del sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál
es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
6. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.
7. 7. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
EJEMPLOS DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Auditoría financiera
Auditoría Operativa
El informe que se emite como resultado de la
realización de una auditoría financiera debe contener El informe de la auditoría operacional debe
como mínimo las siguientes manifestaciones: contener:
1. Expresar si ha obtenido la información necesaria 1. Introducción.
para desarrollar su trabajo.
2. La naturaleza y el alcance de la auditoría. 2. Cuerpo del Informe
3. Si la información fue tomada de los libros de 3. Conclusiones
contabilidad
4. Recomendaciones
4. La opinión.
5. Anexos
5. Los hallazgos o salvedades si las hubiere.
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO