GASTOS TRIBUTARIOS

¿COMO SE FINANCIA UNA

POLITICA PUBLICA?
• GASTO DIRECTO

• SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS

PUBLICAS

• OTORGAMIENTO DE AVALES
• REGULACIONES OBLIGATORIAS

• CONCESIONES TRIBUTARIAS
 DEFINICION DE GASTOS
TRIBUTARIOS

Ingresos que el Estado deja de

percibir al otorgar concesiones
tributarias, que benefician de
manera particular a algunos
contribuyentes, actividades o
regiones y que tienen por
objetivo financiar determinadas
políticas públicas.
 GASTOS TRIBUTARIOS

AÑO 1 AÑO 2
• INGRESO 1000 800
• GASTO 1000 800
• SALDO 0 0
GTO TRIB. 0 200
• COSTO P.P. 1000 1000
 GASTOS TRIBUTARIOS

AÑO 1 AÑO 2
• INGRESO 1000 900 1000
• GASTO 1000 1000 1100
• SALDO 0 -100 -100
• GTO TRIB. 0 100 0
• COSTO P.P. 1000 1100 1100
 IMPLICANCIAS DE LOS
GASTOS TRIBUTARIOS

• TRANSPARENCIA FISCAL
REDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y
DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA

• RENDIMIENTO POTENCIAL DEL

SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEÑO
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• CALIDAD DE LA ESTRUCTURA
IMPOSITIVA
 FORMAS DE GASTO
TRIBUTARIO
• EXENCION TRIBUTARIA
• ALICUOTA REDUCIDA
• DIFERIMIENTOS
• DEDUCCIONES
• AMORTIZACION ACELERADA
• BONOS CANCELATORIOS
• CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL
 REFERENCIA PARA LA
MEDICION DE LOS GT

• ENFOQUE CONCEPTUAL

• ENFOQUE LEGAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION
Ingreso Impuesto
• Total(HS) 10.000 1.000
• Deducc grales 3.000
• Total s/deducc grales 7.000 700
• Deducc particulares 1.000
• Total s/ deducc part 6.000 600

• GT EC 1.000 - 600 = 400

• GT EL 700 - 600 = 100
 METODOS DE MEDICION
DE LOS GT

• PERDIDA DE RECAUDACION

• GANANCIA DE RECAUDACION

• GASTO DIRECTO EQUIVALENTE

• La elaboración de una lista de los GT no
implica juicios de valor sobre los mismos.

• Las estimaciones de los GT contienen una

considerable cuota de discrecionalidad.
Tienen gran importancia las definiciones
que se adopten antes y durante la
estimación.
GASTOS TRIBUTARIOS
LOS GASTOS TRIBUTARIOS

EN LA

REPUBLICA ARGENTINA
 Definición
Monto de ingresos que el fisco deja de
percibir al otorgar un tratamiento
impositivo que se aparta del establecido
con carácter general en la legislación
tributaria, con el objetivo beneficiar a
determinadas actividades, zonas o
contribuyentes.
 OBJETIVOS
 TRANSPARENCIA FISCAL

 RENDIMIENTO POTENCIAL DEL

SISTEMA TRIBUTARIO

 DESEMPEÑO DE LA
ADMINISTRACION
 ACLARACIONES
 LA CONFECCION DE UNA LISTA DE
GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR

 NO ES UNA RECOMENDACIÓN DE
MEDIDAS DE POLITICA
ECONOMICA
IDENTIFICACION DE CASOS

TRATAMIENTOS ESPECIALES
DENTRO DE LA ESTRUCTURA
ESTABLECIDA POR LA LEY
 ALGUNAS CARACTERISTICAS
 ENFOQUE LEGAL

 METODO PERDIDA RECAUDACION

 ENFOQUE DE LARGO PLAZO

 ESTIMACIONES DE MINIMO GT

 DATOS DE TRES AÑOS

 CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL

 GASTOS TRIBUTARIOS 2009
 2,14 % DEL PIB
 7 % RECAUDACION PROYECTADA
 80 % OTORGADOS EN LAS LEYES
DE LOS IMPUESTOS
 20 % POR REGIMENES DE
PROMOC.
 GASTOS TRIBUTARIOS
IVA

 1,04 % DEL PIB

 48% DEL TOTAL DE LOS GT

 12% RECAUDAC. PROYECTADA

 GASTOS TRIBUTARIOS
IVA
 EXENCIONES
SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE,
INTERESES HIPOTEC.

 ALICUOTAS REDUCIDAS
ALIMENTOS FRESCOS, PAN,
VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO,
COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITO
 GT POR IMPUESTO
GANANCIAS
 0,60 % DEL PIB
 28 % DEL TOTAL

 11 % RECAUDACION PROYECTADA

 LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION

A LOS INTERESES DE ACTIVOS
FINANCIEROS
 GT EN REGIMENES DE
PROMOCION ECONOMICA

 PROVINCIA DE TIERRA DEL

FUEGO

 OTRAS PROVINCIAS

 ACTIVIDAD MINERA
LOS GASTOS TRIBUTARIOS

EN LA

REPUBLICA ARGENTINA
CONCESION TRIBUTARIA

TODA EXCEPCION A LA
DEFINICION NOCIONAL
(“BENCHMARK”)
DEL IMPUESTO
 GASTOS TRIBUTARIOS
CONCESION FINANCIA POL. PUBL.?
TRIBUTARIA SI NO
GENERAL NO GT NO GT
ESPECIAL GT NO GT