Introducción a la Auditoria Financiera

Es muy importante el desarrollo, el procedimiento y la

aplicación de la Auditoria Financiera hacia los Estados
Financieros en las entidades o empresas. De esta
manera los auditores se responsabilizan a reunir cada
evidencia donde proporcionan un alto nivel de
seguridad en los Estados Financieros cumpliendo con
Normas de Auditoria y Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

***
 Se trata de dotar de la
máxima transparencia a la
información económico-
financiera que suministra
la empresa a todos los
usuarios

Es la comprobación de la legalidad y regularidad de la

utilización de los recursos, llevada a cabo por auditores
independientes, para determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se ajustan a las normas y
criterios previamente establecidos.

AUDITORIA FINANCIERA

Se trata de un método por el que se examina y analiza

la información que una empresa tiene reflejada en los
estados de sus cuentas.
 RELACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD CON LA AUDITORIA

• Las Normas Son elementos esenciales de examen que

realiza el auditor para poder promulgar su
• Los Principios de Contabilidad dictamen, ya que éstos ejercen un efecto
importante en los estados financieros en su
• La aplicación de los mismos al conjunto.
sistema de información financiero

1 2
Debe tener amplios conocimientos Y sobre cuál es el efecto de los
de los Principios de Contabilidad mismos en cada una de las
Generalmente Aceptados cuentas

Ya que de su aplicación depende la clase de dictamen o

informe que presente cuando ejerce la auditoría de 3
estados financieros, y por esto una Norma de Auditoría
le obliga a mencionarlos expresamente en su informe
La contabilidad de la empresa y, en especial, el registro
• Devengo.
y la valoración de los elementos de las cuentas anuales,
se desarrollarán aplicando obligatoriamente los • Uniformidad.
principios contables.
Que se indican • Prudencia.
• No compensación.
A CONTINUACIÓN
• Importancia relativa.
• Empresa en funcionamiento.

El objetivo principal de la auditoria

financiera es dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administración de las
entidades públicas.
 Tiene como objetivos

También …
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o

la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública.

Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.

Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables

en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.

Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.

Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento

de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.
 La auditoría se aplica en distintas actividades de la organización social:
empresas privadas y públicas, entidades educativas, poderes públicos, ámbito
policial, entorno ambiental, etc.; es decir en toda organización social.

Para su desarrollo se sigue con las siguientes fases

FASE DE PLANEAMIENTO.
- Planeamiento general de la auditoría. FASE DE EJECUCIÓN.
- Comprensión de las operaciones de la entidad - Visión general.
- Aplicación de procedimientos de revisión - Evidencia y procedimientos de auditoría.
analítica. - Pruebas de controles.
- Diseño de pruebas de materialidad. - Pruebas sustantivas de detalles.
- Identificación de cuentas y aseveraciones - Procedimientos analíticos sustantivos.
significativas de la administración. - Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistidas por computador.
- - Memorándum de planeamiento de auditoría. - Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.
FASE DEL INFORME DE AUDITORÍA.
- Aspectos generales.
- Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
- Evaluación de errores.
- Culminación de los procedimientos de auditoría.
- Elaboración del informe de auditoría.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.
- Auditoría de asuntos financieros.
 RESPONSABILIDAD POR EL
CONTENIDO Y LA EMISIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Los objetivos al preparar los papeles de trabajo de auditoría son para que sirvan de evidencia competente,
suficiente e irrefutable, prueba instrumental de base para la tipificación de la opinión o sea cimientos sólidos
para la toma de decisiones en la auditoría.

En cuanto se refiere a los propósitos de los papeles de trabajo podemos mencionar los siguientes:
* Sirven de respaldo al auditor en caso de algún proceso judicial, el auditor puede sustentar su defensa en asuntos que
implique negligencia o fraude, mediante la prueba de papeles de trabajo.
* Sirven de nexo entre los registros y datos del cliente y el informe del auditor.
*Otro de los propósitos es que ellos indican el grado de confiabilidad de los sistemas puesta en práctica por la empresa
durante la gestión de la empresa y la elaboración de la contabilidad y de los estados financieros.
* Apoyan al auditor en la solución de los problemas que se pueden presentar en las diversas entidades estatales o privadas
en la preparación de los estados financieros o consulta de' algún dispositivo legal.

Dictamen
Es la expresión del auditor sobre los estados financieros examinados a una fecha determinada. Que
manifiesta o divulga el alcance de la revisión, los procedimientos seguidos y la opinión razonable o no de los
estados financieros y la veracidad de sus resultados operaciones económicas. El auditor para poder tipificar
su opinión debe utilizar ciertas reflexiones técnicas y científicas, para ello, por ejemplo, puede utilizar el
enfoque que estoy consignado mediante la estructura y contenido de los variables o parámetros que el
auditor debe estudiar, teniendo en cuenta los papeles de trabajo, esta cédula se archivará en el archivo
general corriente-general current fúe.

Papeles de trabajo del auditor
Son los registros llevados por el auditor sobre los
procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, las
informaciones obtenidas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son propiedad del
auditor independiente. Sin embargo, el
derecho de propiedad está sujeto a aquellas
limitaciones impuestas por la ética
profesional, establecidas para prevenir la
revelación indebida por parte del auditor sobre
asuntos confidenciales relativos el negocio del
cliente.
Los papeles de trabajo sirven
principalmente para:
• Ayudar al auditor en la realización de
su trabajo.
• Proveer un fundamento importante
para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveración acerca del cumplimiento
con las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de
trabajo normalmente deben incluir
documentación que muestre:
• Que el trabajo ha sido planeado y
supervisado adecuadamente, y además
indicar que se ha cumplido con la
primera norma de auditoria relativa la
Ejecución del trabajo.
• Que el sistema de control interno ha
sido suficientemente estudiado y
evaluado para determinar si deben
limitarse otros procedimientos de
auditoria, indicando el cumplimiento de
la segunda norma de auditoria relativa
a la Ejecución del trabajo.
 Mientras se desarrolla la auditoria se debe SEA EXACTO
preparar una relación de los puntos que estén
pendientes de resolver
FIRMAR Y FECHAR HOJA

a fin de que la mayoría de los problemas puedan EXPLIQUE LA SIMBOLOGIA UTILIZADA

ser aclarados en una conferencia con el socio o
gerente a cargo del compromiso.
PONGA TITULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

****** INDIQUE CLARAMENTE LA FUENTE DE LOS DATOS

Los papeles de trabajo son archivados en tres files

File permanente File de posición tributaría

En este file debe incluirse toda la
información relativa a la organización
legal y contable de la empresa, así
como las evaluaciones practicadas por
el auditor respecto al control interno
existente.
File corriente
En este <file» se deben insertar los
papeles de trabajo relativos al
período en revisión.
El auditor dentro del alcance de su
trabajo debe obtener información de
la situación tributaria de la empresa
frente al Estado y a otras
instituciones.
 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO …

Son los que tienen relación con la auditoria en general

Papeles Generales pero no se encuentran vinculados directamente con una
cuenta o rubro de los estados financieros.

Ejem: Informe de auditoría, escritura de constitución, estatutos,

manuales, Balance de Comprobación, etc.

Son conformados principalmente por Cédulas elaboradas por

el auditor y son aquellas que se relacionan directamente con la
Papeles Específicos o Cédulas auditoria de los estados financieros. A su vez, estos pueden
dividirse en

Cédulas Analíticas
Cédulas Sumarias
Se derivan de las Cédulas sumarias y
Son las que además de relacionarse
contienen fundamentalmente los análisis de
directamente con una cuenta o rubro de
cada una de las subcuentas o partidas que
los estados financieros
conforman la sumaria.
 CLASIFICACION Y TIPOS DE AUDITORIA
Auditoría fiscal:
Se realiza con el objeto de verificar el correcto registro y
asentamiento de la información financiera de una empresa
o particular y se comprueba el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias ante el estado.
Auditoría contable
Se trata de un método por el que se examina y analiza la
información que una empresa tiene reflejada en los estados
de sus cuentas.
Auditoria interna
Es una actividad de evaluación establecida dentro de una
entidad como un servicio a la entidad.
Auditoría externa
Conocida también como auditoría independiente, la
efectúan profesionales que no dependen de la empresa y a
los que se les reconoce un juicio imparcial merecedor de la
confianza de terceros.
Auditoria operacional
Es el examen crítico y sistemático de las operaciones de una
empresa, con el objeto de evaluar su grado
de eficiencia y eficacia presentado en un informe, las
observaciones, las conclusiones y recomendaciones para
mejorarlo.
Auditoria administrativa
Es el examen comprensivo y constructivo de
la estructura y organización de una empresa en cuanto a
sus planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de
operación, sus recursos humanos y físicos.
Auditoría integral:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente
información financiera de una empresa, su estructura
interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y
si logra sus objetivos por los medios adecuados.
Auditoria gubernamental:
Es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión
pública, la cual se analiza su actividad y economía, estas trabajen
entorno a la eficiencia y la transparencia, actuando siempre
acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al caso
concreto.
Auditoria de sistemas:
Es la revisión y evaluación de los controles y sistemas de informática,
así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual
procesa la información; como alternativa de control, seguimiento y
revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera
más eficiente y segura, garantizando una toma de decisiones.

Auditoria forense: Auditoria final:

Es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas
con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información
y opiniones, como pruebas en los tribunales. Para así luchar
contra el fraude.
Es la revisión en la que se conectan los saldos de la auditoría
preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando la razonabilidad de
aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes durante el
período.

Auditoría ambiental:
Es la que recoge los estándares que debe cumplir una empresa en
cuanto a protección del medio ambiente y prevención de
actividades contaminantes, para llevar a cabo una auditoría
ambiental, la empresa puede designar a un responsable o recurrir
a una empresa externa.
Auditoria preliminar:
Es la auditoría que se efectúa dentro del período normal de operaciones
cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la
auditoría final. Esta auditoría permite examinar con más detenimiento
las diferentes áreas que integran los estados financieros.

Auditoria de recursos humanos:

Es un método a través de la que se revisan las políticas de una
empresa, los procedimientos internos, la documentación y los
programas de recursos humanos, con la finalidad de identificar
puntos clave a mejorar dentro de la organización.
 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

* Analizar y evaluar el proceso desde el inicio hasta el final

evaluando los riesgos posibles.

* Identificar áreas de mejoras.

* Ajustar políticas y procedimientos legales al

marco de la empresa.
Funciones
* Priorizar acciones que optimicen a la organización.

* Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino

también de proveer visión sobre determinada temática en
particular para que la compañía logre alcanzar los objetivos
propuestos.

Objetividad

Hace referencia a la característica de imparcialidad que toda auditoría debe tener. Debe prevalecer el
juicio crítico del auditor quien deberá expresarse con formalidad y llevar a cabo los pasos necesarios
para cumplir con el objetivo de la auditoría
Misión

Toda auditoría tiene como finalidad brindarle credibilidad y asistir a la empresa frente a los cambios en
cuanto a la legislación vigente de tal modo que ésta se encuentre en regla.

Patrón de comparación

Tal como se hizo mención más arriba es importante que toda auditoría se realice teniendo en cuenta un
patrón de comparación para poder volcar los resultados obtenidos.

Fases

Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es importante respetar y cumplir.

Planeación: Donde se informa a

la empresa el modo de actuar del Ejecución: Es la puesta Informe: Es la
auditor y el tiempo que dure en marcha de la etapa presentación en forma
dicha auditoría. En esta etapa se anterior. escrita de todo el
le puede solicitar a la empresa trabajo del auditor.
determinadas cuestiones que
faciliten la tarea del auditor.
Auditor

El auditor es la o las personas que llevan a cabo la auditoría desde el comienzo hasta el final. Este
examinador no puede actuar influenciado por conflictos personales en ninguna auditoría sino más bien
debe ser completamente imparcial dado que se encuentra en una postura de evaluación de la empresa
u organización.

¿Qué se audita?

Otro tipo de clasificación hace referencia a lo que se desee auditar. Se subdivide en:

Auditoría legal Auditoría de certificación

Se presenta documentación concerniente Sirve para evaluar el sistema de

a las obligaciones impositivas que tenga prevención de riesgos laborales de las
una empresa o entidad. empresas. Este tipo de auditorías son
voluntarias mientras que las primeras son
de carácter obligatorio.
 Alcance de las auditorías

Existen dos tipos de alcance de las auditorías

* Alcance parcial: Cuando se debe auditar solo una parte de la empresa

* Alcance global o total: Cuando la totalidad de la empresa debe ser auditada.

Formas de auditar

Existen, además, diferentes formas en que una auditoría se puede llevar a cabo.

* Auditoría programada: Es una actividad que se planifica y es de conocimiento previo por

la empresa que será auditada.
* Auditoría extraordinaria: Surge sin aviso previo para la empresa vaya a recibir dicha
auditoría.
 ¿CUÁNDO La auditoría se realiza en el momento en
REALIZAN UNA
AUDITORIA Y
que se necesita revisar la forma en la
POR QUE? cual las transacciones y situaciones
económico-financieras que afectan a la
empresa ha sido medidas y comunicadas.

Asimismo, es tarea de la auditoría determinar la

adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y
de las políticas y procedimientos operativos existentes
en las divisiones o departamentos de la empresa.

Para eso se utiliza la contabilidad como el vehículo más idóneo para realizar la revisión de la empresa.
Sin embargo, la visión de la auditoría debe dar la visión de la empresa en su conjunto. Por lo que sacar el
máximo provecho de la información real y existente es uno de los objetivos prioritarios de esta materia.
Así pues, el criterio contable o financiero para la evaluación del potencial de una empresa es insuficiente.
La auditoría está orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que abarcaría, además
del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar
nuevos productos, así como la implantación actual y futura en los mercados.
Para llevar a cabo esta evaluación, se debe seguir una serie de pasos que garanticen su correcto desarrollo. Así, lo primero será determinar el alcance
de la auditoría y establecer los métodos que se llevaran a cabo y los criterios que se utilizarán para el desarrollo de este análisis.

Respecto a cuándo es más conveniente emprender este

procedimiento, se pueden identificar cuatro momentos clave:

1. En el momento que esté programada. En los planes de calidad y manuales, se debe

establecer en qué momento concreto se llevarán a cabo las auditorías. Si se realizarán cada
semestre, cada año, cada dos años, etc.

2. Siempre que sea solicitado y se considere necesario. En ocasiones son los clientes o los inversores
quienes demandan este análisis.

3. Siempre que se produzcan cambios importantes en el Sistema de Gestión de la Calidad.

4. Cuando se detecten fallos y problemas de calidad y sea necesario valorar el origen de los mismos, es
necesario para las empresas ya que permiten detectar, en algunos casos, deficiencias en las operaciones,
controles y riesgos de manera oportuna y reducir en más de unos 50% posibles hechos delictivos
Las auditorías tienen como
objetivo principal brindar una
opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros en su
conjunto. Esto significa que el
producto de la auditoría será
un reflejo integral de las
actividades de la empresa.
 CONCLUSION
Se podría decir que la auditoria cumple un rol importante en
la sociedad ya que regulan las actividades que realizan las
empresas promoviendo de esa manera el desarrollo y la
responsabilidad, dando consigo un incremento de la
credibilidad de la entidad, eliminando irregularidades que
afectan el rendimiento. No obstante, el contador deberá
mostrar un profesionalismo para dichosa tarea sin presentar
favoritismo alguno aplicando de igual manera los principios
contables que están relacionados.