TRIBUTACION DEL COMERCIO

EXTERIOR

Profesor Mg. Marco Antonio Sebastiani Chavarri

Académico de la Facultad de Ciencias Administrativas y Recursos Humanos
Universidad San Martin de Porres

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 msebastiani1759@hotmail.com

 Magister de la Universidad San Ignacio de Loyola.

 Contador Publico de la Universidad de Lima
 Abogado de la Universidad San Martin de Porres

Diplomados Internacionales
 En Control de Gestión - Universidad de Piura .
Universidad de Chile.
 En alta Dirección – Universidad Tecnológica de
Monterrey ( México)
 Finanzas Corporativas - Universidad de ESAN

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 CONTENIDO

 Normas Constitucionales especifica y su relación con el Código Tributario –

Principios tributarios.
 La obligación tributaria y derechos: Advalorem IGV , IPM, ISC Derecho
especifico, Antidumping.
 La administración tributaria y los administrados.
 Infracciones, sanciones ,régimen de gradualidad y delitos tributario
 Procedimiento de cobranza coactiva y etapas
 El procedimiento de reclamación.
 La Ley General de Aduanas objetivo, definiciones y ámbito de aplicación, sujetos
de la obligación Aduanera.
 Beneficios tributarios aduaneros para el sector exportador.
 Beneficios tributarios internos para el sector exportador Saldo a Favor del
Exportador ( SFE).
 Aplicación del Drawback en el Perú
 Beneficios tributarios sectoriales

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3/04/2019 3
 CONTENIDO

 Examen Parcial
 Impuesto a la Renta, renta afectas , renta bruta, inafectaciones y exoneraciones en
caso de empresas exportadoras.
 Método de calculo de Impuesto a la Renta.
 El impuesto temporal a los activos netos ( ITAN)
 Impacto de la carga tributaria en las empresas que desarrollan comercio exterior.
 Finalidad del Planeamiento. Metodología para realizar el planeamiento tributario.
 Desarrollo de estrategias para obtener mejores, resultados de acuerdo a la
estrategia corporativa.
 Planeamiento en el cumplimiento de obligaciones tributarias , para lograr
eficiencia tributaria.
 Beneficios tributarios y conducta ética de los contribuyente.
 Examen Final : integrador de las cuatro Unidades

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 Impuesto General a las Ventas –IGV

Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones
previstas en la normatividad que la regula.

La base imponible está constituida por el Valor en Aduana más los derechos
arancelarios y demás tributos que afecten la importación.

Tasa impositiva: 16%

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 Impuesto de Promoción Municipal –IPM

El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que grava las
operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV.

La base imponible está constituida por el Valor en Aduanas determinado conforme

al sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y demás impuestos
a la importación con excepción del Impuesto General a la Ventas.

Tasa impositiva: 2%

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 Operatividad del IGV

Empresa A Empresa B Empresa C

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 Operatividad del IGV

Empresa Empresa
A B

Valor de Venta 100 Valor de Compra 100

IGV 18 IGV 18
Precio de Venta 118 Precio de Compra 118

Debito Fiscal Crédito Fiscal

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 Operatividad del IGV

Empresa Empresa
B C

La Empresa recarga el 50% al

valor de Compra, para su Venta.

Valor de Compra 150

Valor de Venta 150 IGV 27
IGV 27 Precio de Compra 177
Precio de Venta 177

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 Operatividad del IGV

Empresa Publico
C

La empresa recarga el 100% al valor de

Compra

Valor de Venta 300

IGV 54
Precio de Venta 354

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 Operatividad del IGV

¿ Cuanto debe pagar de IGV la Empresa A ,si esta ha importado los insumos a S/ 60
y ha pagado IGV por S/11 y cual ha sido su rentabilidad ?

¿ Cuanto debe pagar de IGV la Empresa B y cual ha sido su rentabilidad ?

¿ Cuanto debe pagar de IGV la Empresa C y cual ha sido su rentabilidad ?

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 Operatividad del IGV
Empresa -A S/. Empresa -B S/. Empresa -C S/.

Valor de Venta 100 Valor de Venta 150 Valor de Venta 300

IGV 18 IGV 27 IGV 54
Precio de Venta 118 Precio de Venta 177 Precio de Venta 354

Valor de Compras 60 Valor de Compras 100 Valor de Compras 150

IGV 11 IGV 18 IGV 27
Precio de Compras 71 Precio de Compras 118 Precio de Compras 177

IGV IGV IGV

Debito Fiscal 18 Debito Fiscal 27 Debito Fiscal 54
Credito Fiscal -11 Credito Fiscal -18 Credito Fiscal -27
Impuesto IGV 7 Impuesto IGV 9 Impuesto IGV 27

Rentabilidad Rentabilidad Rentabilidad

Valor de Venta 100 Valor de Venta 150 Valor de Venta 300
Valor de Compra 60 Valor de Compra 100 Valor de Compra 150
Margen 40 40% Margen 50 33% Margen 150 50%

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 Operatividad del IGV

Si te dicen que es S/1,000 + IGV

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 Operatividad del IGV

Si te dicen S/ 1,000 Incluye IGV

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 Operatividad del IGV

 La Empresa A , importa insumos por el valor de 600 Soles y pago por IGV 108
Soles , vende su producto a la empresa B en 200% del Valor FOB de importación.

 La Empresa B, venden sus productos a la Empresa C ,incrementando el 50 % del

valor de Compra adquirido a la empresa A

 La Empresa C , vende su productos al publico a S/3,000 incluyendo el IGV.

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 Operatividad del IGV

¿ Cuanto paga de IGV la empresa A , cual ha sido su Rentabilidad ?

¿ Cuanto paga de IGV la empresa B, cual ha sido su Rentabilidad ?

¿ Cuanto paga de IGV la empresa C, cual ha sido su Rentabilidad ?

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 Operatividad del IGV
Empresa -A S/. Empresa -B S/. Empresa -C S/.

Valor de Venta 1,200 Valor de Venta 1,800 3,000

IGV 216 IGV 324 1.18
Precio de Venta 1,416 Precio de Venta 2,124
Valor de Venta 2,542
Valor de Compras 600 Valor de Compras 1,200 IGV 458
IGV 108 IGV 216 Precio de Venta 3,000
Precio de Compras 708 Precio de Compras 1,416
Valor de Compras 1,800
IGV IGV IGV 324
Debito Fiscal 216 Debito Fiscal 324 Precio de Compras 2,124
Credito Fiscal -108 Credito Fiscal -216
Impuesto IGV 108 Impuesto IGV 108 IGV
Debito Fiscal 458
Rentabilidad Rentabilidad Credito Fiscal -324
Valor de Venta 1,200 Valor de Venta 1,800 Impuesto IGV 134
Valor de Compra 600 Valor de Compra 1,200
Margen 600 50% Margen 600 33% Rentabilidad
Valor de Venta 2,542
Valor de Compra 1,800
Margen 742 29%

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 Derechos Antidumping y Compensatorios

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios

'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.

Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio

concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la producción peruana.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 Derechos Antidumping y Compensatorios

Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida

por el INDECOPI

Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa,

no son tributos, por ello no resultan aplicables las normas referidas a los
regímenes de gradualidad en la aplicación de sanciones ni de incentivos para el
pago de multas, establecidos en la LGA.

La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB

consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por
precio unitario.

Monto: variable.

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 Régimen de Percepción del IGV – Venta interna

Ámbito de aplicación: El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del IGV aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes
gravados con dicho impuesto, por el que el importador cancela un porcentaje
adicional del IGV que va a corresponder a sus operaciones posteriores. La SUNAT
actúa como agente de retención y emite una liquidación de cobranza de percepción
del IGV por el monto que debe ser abonado. No será aplicable a las operaciones de
importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna

La Base Imponible :

Importe de la operación: está constituido por el Valor en Aduanas

determinado conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos
arancelarios y demás tributos que graven la importación de las mercancías
y de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. El monto de
la percepción, los métodos para su determinación, el tipo de cambio que se
utiliza para el pago y las operaciones excluidas del régimen se encuentran
contemplados en la Ley N.° 28053 y modificatorias y en la Resolución de
Superintendencia N.° 203-2003/SUNAT.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna

Porcentajes sobre el importe de la operación:

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la
DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI
Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes

mencionados.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 Impuesto a la Importación

Denominacion Base Imponible Alicuota

Derechos Arancelarios Valor en Aduana 0% , 4% ,7% , 11%

Ad- Valorem CIF

Derechos Especifico Unidades Fisicas US$ x TM

Sobretasa Valor en Aduanas CIF 5%

ISC a) CIF a) 0% ,10% ,17%

20% ,30% ,50%

b) Unidades de Medida b) S/ Por UM

c ) Precio de Venta x Factor c) 27.8% y 30 %

IGV - IVAP CIF + Impuesto 18% -6%

Medidas de Salvaguardas Valor en Aduana Variable

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 CASO PRACTICO : COSTOS DE IMPORTACION ( MERCADERIAS)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 ESTRUCTURA IMPOSITIVA DE UNA
IMPORTACION
DETALLE GASTOS VINCULADOS A LA IMPORTACION
Valor de la
Factura IGV
Total
Valor FOB XXXX Servicio de Agente de Aduana XXXX XXXX XXXX
Flete XXXX Estiba y Desestiba XXXX XXXX XXXX
Seguro XXXX Handling XXXX XXXX XXXX
Valor CIF XXXX Transporte Local XXXX XXXX XXXX
AD-Valoren XXXX Total XXXX XXXX XXXX
XXXX
ISC XXXX
XXXX COSTO DEL PRODUCTO IMPORTADO
IGV XXXX Valor CIF XXXX
XXXX AD-Valoren XXXX
Percepcion XXXX ISC XXXX
Gastos Vinculados XXXX
Total Costo de Importacion XXXX

CREDITO FISCAL
IGV XXXX
PERCEPCION XXXX
Gastos Vinculados (IGV) XXXX
XXXX

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 CASO PRACTICO - I

La empresa ZEA S.A.C dedicada a la comercialización de electrodomésticos, en el

mes Julio realiza la importación de 50 unidades de televisores LED de 42” ,cuyo costo
por cada bien es de US$700.00 . A efectos de contar con el Stock necesario, los
bienes son importados bajo el incoterms FOB, la mercadería es embarcada el 5 del
presente mes, llegando a nuestro país la primera semana del mes siguiente. Iniciando
así el proceso de nacionalización de los bienes . La numeración de la DUA tiene como
fecha el 7 de Agosto , pero la cancelación de los tributos se realiza el 10 de Agosto.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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 CASO PRACTICO - I

Además de incurrir en los siguientes gastos.

Transporte internacional ( flete marítimo) US$ 1,850.00

Seguros pagados US$ 3,000.00 mas IGV
Servicios de agentes de aduana .S/ 1,200 .00 mas IGV.
Estiba y desestiba S/400.00 mas IGV.
Handling S/.180.00 mas IGV
Transporte local S/.650.00 mas IGV
Almacenaje S/.1,500.00 mas IGV

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 CASO PRACTICO

No de Total Tipo de Total

C.U Unidades USD Cambio FOB

Televisores LED 42'' 700 50 35,000 3.24 113,400 S/.

Flete Maritimo 1,850 3.24 5,994
Seguro Pagado 3,000 3.24 9,720 FOB 113,400
Flete 5,994
Seguro 9,720
CIF 129,114
Advaloren 4% 5,165
134,279
ISC 0
134,279
IGV 24,170
158,449
Percepcion 5,546

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 CASO PRACTICO - I

Valor de
Gastos Vinculados Venta IGV Total
Servicio de Agente de Aduana 1,200 216 1,416
Estiba y Desestiba 400 72 472
Handling 180 32 212
Transporte Local 650 117 767
Almacenaje 1500 270 1,770
Total 3,930 707 4,637

Costo de Importacion S/.

CIF 129,114
Advaloren 5,165
Gastos Vinculados 3,930
Costo de Importacion 138,209

Credito Fiscal
IGV 24,170
IGV (Gastos Vinculados) 707
24,878

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