DINAMICA DE CUENTAS DEL

PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

LA CONTABILIDAD CONSTITUYE LA HERRAMIENTA

FUNDAMENTAL DE LAS DECISIONES DE ESTADO Y
DEBE, EN CONSECUENCIA, RESPONDER A SUS
EXIGENCIAS; SIENDO NECESARIO PARA ELLO QUE
SU APLICACIÓN, NO RESPONDA SÓLO A LOS
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, SINO
QUE DEBE ARMONIZAR CON LA NORMATIVA CONTABLE
GLOBAL, LO QUE IMPLICA LA ADOPCIÓN DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR
PÚBLICO (NICSP).
 MANUAL DE CONTABILIDAD

L A SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS HA ELABORADO EL MANUAL DE
CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO, DE ACUERDO CON
NORMAS Y PRÁCTICAS CONTABLES DE USO
NACIONAL E USO INTERNACIONAL.
EL MANUAL DE CONTABILIDAD TIENE COMO
PRINCIPAL OBJETIVO LOS SIGUIENTES:
• UNIFORMIZAR EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES QUE
REALIZAN LAS EMPRESAS AUTORIZADAS PARA OPERAR EN EL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS, DE ACUERDO CON LA LEY GENERAL DEL SISTEMA
FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGÁNICOS DE LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS, ASÍ COMO CON LAS NORMAS
DISPUESTAS POR ESTA SUPERINTENDENCIA.
• OBTENER ESTADOS FINANCIEROS QUE REFLEJE DE MANERA
TRANSPARENTE LA SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA Y LOS RESULTADOS
DE LA GESTIÓN DE DICHA EMPRESA.
• PERMITIR QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CONSTITUYA UN INSTRUMENTO ÚTIL
PARA EL ANÁLISIS Y EL AUTOCONTROL; ASÍ COMO PARA LA TOMA DE DECISIONES POR
PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN, DIRECCIÓN Y PROPIETARIOS DE LAS EMPRESAS,
PARA EL PÚBLICO USUARIO DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS Y DE OTRAS PARTES
INTERESADAS.

CONTAR CON UNA BASE DE DATOS HOMOGÉNEOS QUE FACILITEN EL

FUNCIONAMIENTO FLUIDO DE UN SISTEMA DE INDICADORES DE ALERTA OPORTUNA,
QUE PERMITA EL SEGUIMIENTO Y CONTROL INDIVIDUAL DE LAS EMPRESAS Y DEL
SISTEMA FINANCIERO EN SU CONJUNTO.

EL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y LAS

DISPOSICIONES CONTENIDAS, DEBERÁN SER APLICADOS PARA TODAS LAS
EMPRESAS QUE ESTÁN AUTORIZADAS A OPERAR POR LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS, DE CONFORMIDAD CON LA LEY GENERAL.
SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
LA CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN DE LAS
CLASES, RUBROS, CUENTAS, SUBCUENTAS, Y
CUENTAS ANALÍTICAS PREVISTAS EN EL
CATÁLOGO DE CUENTAS DEL PRESENTE
MANUAL, HAN SIDO ESTRUCTURADOS SOBRE
LA BASE DE UN SISTEMA QUE CONTEMPLAN
LOS SIGUIENTES NIVELES:
- CLASE: SE IDENTIFICA CON EL PRIMER DIGITO. EJEMPLO: 5 INGRESOS
- RUBRO: SE IDENTIFICA CON LOS 2 PRIMEROS DÍGITOS. EJEMPLO: 51
INGRESOS FINANCIEROS.
- CUENTA: SE IDENTIFICA CON LOS 4 PRIMEROS DÍGITOS. EJEMPLO: 5104
INTERESES POR CREDITO
- SUBCUENTA: SE IDENTIFICA CON LOS 6 PRIMEROS DÍGITOS. EJEMPLO:
5104.01 INTERESES POR PERDIDAS VIGENTES.
- CUENTA ANALÍTICA: SE IDENTIFICA CON LOS 8 PRIMEROS DÍGITOS.
EJEMPLO: 5104.01.02 INTERESES POR CRÉDITOS A MICROEMPRESAS.
- SUB CUENTA ANLITÍCA: SE IDENTIFICA CON LOS 10 PRIMEROS DÍGITOS.
EJEMPLO: 5104.01.02.01 AVANCES EN CUENTA CORRIENTE.
EL SISTEMA DE CODIFICACIÓN ESTABLECIDO A NIVEL DE CADA CUENTA,
INCLUYE EL TERCER DIGITO PARA SER UTILIZADO COMO INTEGRADOR Y PARA
DIFERENCIAR LAS OPERACIONES POR MONEDAS , REAJUSTABLES Y CON
AJUSTES DE INFLACIÓN, TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LOS SIGUIENTES
CÓDIGOS:
CERO (0) : ES EL INTEGRADOR, COMPRENDIENDO LOS SALDOS TOTALES DE
LAS CUENTAS EN MONEDA NACIONAL, MONEDA EXTRANJERA , REAJUSTES Y
AJUSTES POR INFLACIÓN . EJEMPLO: 4,100 8LA SUMA DE 1,000 +3,100 ), SE
SUMA LA 6 QUE ES 1,000 Y RESULTA 5,100
UNO (1) : SON PARA LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL . EJEMPLO:
1,000.00 NUEVOS SOLES.
DOS (2) : SON PARA LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA. EJEMPLO: $
1,000.00 DÓLARES QUE LA TASA DE CAMBIO ES 3.10 LA CUAL SERÁ EN NUEVOS
SOLES S/ 3,100.00 NUEVOS SOLES
TRES (3) : SON PARA LAS OPERACIONES REAJUSTABLES
SEIS (6) : SON LAS OPERACIONES CON REAJUSTE POR INFLACIÓN .EJEMPLO:
1,000.00
PARA LA UTILIZACIÓN DEL TERCER DIGITO EN EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
SALDOS, SE TENDRÁ EN CUENTA LO DISPUESTO DE LO SIGUIENTE:
LAS CLASES DEFINIDAS EN EL PRESENTE MANUAL SON LAS SIGUIENTES:
CLASE 1 : ACTIVO
CLASE 2: PASIVO
CLASE 3 : PATRIMONIO
CLASE 4 :GASTOS
CLASE 5 : INGRESOS
CLASE 6 :RESULTADO
CLASE 7 :CONTINGENTE
CLASE 8 : ORDEN
CLASE 9 :PRESUPUESTARIO
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE
LA DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE
SE DESARROLLA PARA CADA CUENTA,
OFRECIENDO UNA DESCRIPCIÓN A
NIVEL DE SUBCUENTAS, CON EL
SIGUIENTE FORMATO:
A. CONTENIDO:
BRINDA UNA DESCRIPCIÓN DE LOS
COMPONENTES DE LA CUENTA
B. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
SE DETALLAN LAS SUBCUENTAS A SU MÁXIMO
NIVEL DE CADA UNA DE LAS CUENTAS
CONTABLES.
 C. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN.- SE INDICA
UNA BREVE REFERENCIA A LO ESTABLECIDO
POR LAS NIC, NIIF Y NIC-SP APLICABLES, SIN
PRETENDER DAR A CONOCER TODO LO QUE
ELLAS INDICAN

D. DINÁMICA.- DESCRIBE LOS MOTIVOS MÁS

COMUNES O GENERALES DE DÉBITO Y CRÉDITO DE
LAS CUENTAS, SIN AGOTAR LAS POSIBILIDADES QUE
CADA UNA DE ELLAS ADMITE
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
(RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-
2018-EF/51.01)
EJERCICIO:
EL BANCO DE CREDITO DESEMBOLSA EN
EFECTIVO CON LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
- PRESTAMO DE CONSUMO S/ 100,000
- PRESTAMO DE MICROEMPRESARIOS S/ 150,000
- PRESTAMOS HIPOTECARIOS S/ 250,000
- CHEQUE DE GERENCIA S/200,000
- GIROS POR PAGAR S/ 600,000
SOLUCION :
ASIENTO NUMERO 1
14CREDITOS
1411CREDITOS VIGENTES
1411.02 CREDITOS A MCICROEMPRESAS -------------------150,000
1411.03.06 CREDITO POR CONSUMO--------------------------100,000
1411.03.06 CREDITO HIPOTECARIO----------------------------250,000
11DISPONIBLE---------------------------------------------------------------------------------------------500,000
1111CAJA
1111.01OFICINA PRINCIPAL
X/X POR LOS PRESTAMOS REALIZADOS.
21---------------------------200,000
2111
2111.04
11----------------------------------------------200,000
1111
1111.01 OFICINA PRINCIPAL
X/X POR EL PAGO DE CHEQUE DE
GERENCIA
 21---------------------------600,000
2111
2111.07 giros por pagar
11----------------------------------------------600,000
1111
1111.01 oficina principal
x/x por el pago de giros
.