Procedimiento Tributario en Vía

Gubernativa y Control Judicial

Tabla de Contenido

• Procedimiento I
• Capacidad y Representación
• Obligaciones Formales y Sustanciales
• Notificaciones
• Términos y Plazos
• La Declaración Tributaria
La Obligación Tributaria

• Concepto.

• “La relación jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyo objeto
es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que están destinados a
suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar
cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas”. Consejo de Estado, auto del 20 de Mayo de 1994,
Exp. 5457.

• Obligación Tributaria Sustancial

• “Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el

presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene
por objeto el pago del tributo”. Artículo 1 del Estatuto Tributario.

• Obligación Tributaria Formal

• Consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen

como objeto obligaciones de hacer o no hacer. Dentro de estas se puede citar,
entre otras, la presentación de las declaraciones tributarias, la de suministrar
información ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del
impuesto sobre las ventas, etc.
Capacidad y Representación

Los contribuyentes
pueden actuar
personalmente o
por medio de sus
representantes o
apoderados.

Los contribuyentes,
responsables, El mecanismo único para
agentes retenedores identificar, ubicar y
declarantes se clasificar las personas y
identificaran con el entidades sujetas de
número de obligaciones
identificación administradas por la DIAN
tributaria NIT. es el RUT.
Agencia Oficiosa

Artículo 557 del Estatuto Tributario

• Solamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos para contestar
requerimientos e interponer recursos.
• En el caso de requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable, salvo que su
representado la ratifique.

Jurisprudencia, Consejo de Estado, Sección Cuarta. Septiembre 18 de 1998

• La agencia oficiosa puede ser empleada sin limitación alguna para el cumplimiento de los
diversos deberes formales que la ley establece a cargo del los contribuyentes.

Doctrina, DIAN, Concepto 48833 de mayo 24 de 2000

• Se considera legítima la presentación de las declaraciones tributarias por intermedio de agentes oficiosos, o
la ausencia de firma del contador público del revisor fiscal, o la presentación de la declaración de manera
extemporánea, o fuera del lugar señalado por la ley, cuando se configure fuerza mayor o caso fortuito.
Representación

• Hace referencia a la obligación conjunta sobre una misma

Responsabilidad
solidaria (Art. 572-1 E.T.):
prestación, aunque en materia fiscal esta se encuentra
limitada, de modo que cada uno de los responsables,
principal o solidario, puede ser reconvenido desde la
exigibilidad de la obligación sustancial y con ello, nace la
posibilidad de ejercer en su contra el cobro coactivo.

Responsabilidad
subsidiaria (Art. 573 • Opera de manera residual, al cumplimiento de una
E.T.): condición, cuando el deudor principal no paga.
Notificaciones

• Concepto.

Las partes se
enteran de la Permite ejercer
Comunicación existencia de un el derecho de
proceso o sus contradicción
actuaciones

t
Formas de Notificación
Lugar de notificación

Dirección para • Deberá efectuarse en la dirección informada por el

notificaciones (Art. 563 contribuyente en su última declaración de renta o de
E.T.) ingresos.

• Cuando el contribuyente dentro de un proceso de

Dirección procesal (Art. determinación y discusión del tributo, señala
564 E.T.) expresamente una dirección para que le notifiquen los
actos correspondientes.
Formas de Notificación
Lugar de notificación

• Consejo de Estado. Sección Cuarta. Sentencia 15798 del 27

de marzo de 2008 / Sentencia 15182 del 26 de octubre de
2006

• ¿Qué sucede cuando el contribuyente informa expresamente a las

Autoridades Tributarias en un proceso de determinación oficial la
Dirección Procesal y se notifica en la dirección informada en el RUT?
Formas de notificación
Estatuto Tributario

Electrónica Personal
(Art. 569 E.T.)
(Art. 566- E.T.)

Por correo Por edicto

(Art. 565 E.T.) (ART. 565 E.T.)

* Siempre que se actúe por apoderado, la notificación deberá

hacerse en la dirección que aquel informó en el RUT.
Términos y Plazos

• Código de Régimen Político y Municipal (Ley 4 de 1913, arts. 59 y

62)

• Cuando se trata de términos de “meses” o “años”, los plazos corren de fecha a fecha, es decir, el
número del mes o año en el que inicia debe coincidir con el mismo número del mes o año en el que
termina
• En los plazos de días que se señalen en las leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados
y de vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de meses y años se computan según el
calendario; pero si el último día fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo hasta el primer día
hábil.

 Sentencia del Consejo de Estado, julio 28 de 2011, exp. 16981.

“La Sala ha precisado que el “primer día del plazo” corresponde a la fecha en que se notifica o se ejecuta el
acto procesal indicativo del inicio del término… para responder el requerimiento especial según el artículo
707 del Estatuto Tributario, no iniciaron el día siguiente al de la notificación, porque no es un plazo fijado en
días. El artículo 707 del Estatuto Tributario expresamente dispone que el término inicia el día de la
notificación del acto.”
Términos y Plazos

• Resolución del Recurso de Reconsideración

• ¿Cómo se debe notificar la Resolución del Recurso de Reconsideración?

• ¿Cómo se debe notificar un Requerimiento Ordinario o de

Información?

• ´¿Cómo se debe notificar un Requerimiento Especial?

La Declaración Tributaria
• Concepto.

Basado en la Ley
Acto
Administrativo

Comunicación
de hechos
relevantes para
determinar
obligaciones
tributarias

Declaración Tributaria

• La declaración tributaria es un Acto que tiene su génesis en la Ley o en alguna disposición normativa, por
medio de la cual los contribuyentes declarantes comunican los hechos relevantes para la determinación de
las obligaciones tributarias a las Autoridades Tributarias.
La Declaración Tributaria

Es un documento privado

• Las declaraciones tributarias que elaboran y presentan los contribuyentes ante las entidades
que administran los diferentes impuestos, son un documento privado y en ningún momento
tienen la connotación de un documento público.

Gozan de reserva legal (Art. 583 del Estatuto Tributario)

• Las declaraciones tributarias gozan de reserva que solo puede ser levantada por un juez, de
modo que una declaración tributaria jamás podrá considerarse como pública, pues de ser así,
cualquier persona haciendo uso del derecho de petición podría tener acceso a este tipo de
información.
La Declaración Tributaria

Declaraciones que deben estar firmadas por Revisor Fiscal (Art. 596 del
Estatuto Tributario)

• Las sociedades por acciones

• Las sucursales de compañías extranjeras

• Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a
todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.

• Las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre

del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios
mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan
al equivalente a tres mil salarios mínimos
Tabla de Contenido

• Declaraciones por no Presentadas

• Declaraciones que se tienen como no presentadas (Art. 580 E.T. )
• Ineficacia de las declaraciones (Art. 581 E.T.)
• Firmeza de las Declaraciones
• Correcciones a las Declaraciones
• Aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor (Art. 588 E.T.)
• Disminuyen el impuesto o aumentan el saldo a favor (Art. 589 E.T.)
• Otros
• Devoluciones y/o Compensaciones
• Marco Jurídico Aplicable y Trámite
• Responsabilidad solidaria y Riesgos derivados de los trámites de
devolución
Declaraciones Tributarias que se tienen
por no presentadas
• ¿Cuándo se entiende no cumplido el deber de declarar? (art. 580 E.T.):

La declaración no se No se suministre la No contenga los

presente en los lugares identificación del factores necesarios
señalados para tal declarante o se haga para identificar las
efecto equivocadamente.* bases gravables

No se presente firmada Se omita la firma del

por quien deba cumplir contador público o
el deber formal de revisor fiscal existiendo
declarar la obligación legal

*Contradicción con el Decreto 19 de 2012. No se podrán devolver o rechazar

declaraciones por errores que no se relacionen con el fondo de la misma.
Declaraciones Ineficaces

Opera ipso iure. No requiere

Declaraciones de retención Presentadas sin pago total no
Acto Administrativo que así
en la fuente produce ningún efecto legal
lo declare.

Declaraciones electrónicas
Sin pago total antes del
que no se presentaron, se
vencimiento del plazo para
tendrán como presentadas
declarar, producirá efectos
siempre que haya ingresado
legales, siempre y cuando el
un recibo oficial de pago
pago se efectúe dentro del
atribuible a los conceptos y
plazo
periodos gravables
Declaraciones Ineficaces

¿Qué sucede cuando un contribuyente presenta una declaración de

retención en la fuente con pago parcial?

¿Qué sucede cuando un contribuyente presenta una declaración sin

la firma del revisor fiscal estando obligado a ello y pretende corregir
la declaración antes del vencimiento del término para declarar?

¿Qué sucede cuando un responsable residente en Colombia,

declara por fuera del país fuera del vencimiento del término para
declarar en Colombia?
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Acción Sancionatoria.
Concepto:

Término dentro del cual

Inmutabilidad de los
las autoridades
Actos Administrativos.
despliegan facultades.

Firmeza

Limitación temporal a las

facultades de Término señalado por la
fiscalización en Ley.
investigación.
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Acción Sancionatoria.

Declaraciones
• Arts. 705 y 714 del ET.
Tributarias

Declaraciones
Tributarias referentes
• Art. 705-1 del ET.
a Retención en la
Fuente e IVA

Correcciones de las
• Arts 588 / 589 del ET.
declaraciones

Declaración de Renta • Art. 147 del ET.

en donde se
determinen o • Quedará en firme en el plazo de 5 años
contados a partir de la presentación.
compensen pérdidas
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Acción Sancionatoria.
Acto que interrumpe Fundamento
Concepto Término Comentario
la firmeza Legal

Contados desde del

Requerimiento
Declaración inicial ordinaria 2 años vencimiento del término para Artículo 714 ET
Especial
declarar

Declaración inicial Contados desde la fecha de Requerimiento

2 años Artículo 714 ET
extemporánea presentación de la declaración Especial

Contados desde el
Corrección que no afecta el Requerimiento
2 años vencimiento del término para Artículo 714 ET
valor a pagar ni el saldo a favor Especial
declarar

Corrección que aumenta el Contados desde el

Requerimiento
valor a pagar o disminuye el 2 años vencimiento del término para Artículo 714 ET
Especial
saldo a favor declarar.

Contados a partir de la fecha

Corrección que disminuye el de la corrección o del
Requerimiento
valor a pagar o aumenta el 2 años vencimiento de los seis meses Artículo 589 ET
Especial
saldo a favor siguientes a la solicitud de
corrección.

Contados a partir de la fecha

Declaración en la que se
de presentación de la solicitud
determina un saldo a favor que Requerimiento
2 años de devolución o Artículo 714 ET
es solicitado en devolución y/o Especial
compensación del saldo a
compensación
favor.
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Acción Sancionatoria.
Acto que
Fundamento
Concepto Término Comentario interrumpe la
Legal
firmeza

Declaración y sus
correcciones en las que se Contados a partir de la Requerimiento
5 años Artículo 147 ET
determinen o compensen fecha de su presentación Especial
pérdidas fiscales

Contados a partir de la
Declaración con beneficio de Emplazamiento para
18, 12 o 6 meses fecha de presentación de la Artículo 689-1 ET
auditoría corregir
declaración.

18, 12 o 6 meses Contados a partir de la

Emplazamiento para
(Declaración en la que se fecha de presentación de la Artículo 689-1 ET
corregir
determinan pérdidas) declaración.

Declaración en la que se 5 años Contados a partir de la

determinen o compensen
pérdidas fiscales pero que
tenga beneficio de auditoría
Requerimiento Artículo 689-1 y
(Renglón de determinación fecha de presentación de la
Especial 147 ET
de las pérdidas) declaración.
18, 12 0 6 meses
Contados a partir de la
(Declaración de renta en la Emplazamiento para
fecha de presentación de la Artículo 689-1 ET
que se compensen corregir
declaración.
pérdidas)
Firmeza en las Declaraciones Tributarias y
Caducidad de la Acción Sancionatoria.
Inspección tributaria a solicitud
del administrado. Por el término
que dure la inspección.

Emplazamiento para Corregir. Por

Inspección tributaria de oficio. 3
1 mes siguiente a la notificación
Meses desde auto que la decrete
de dicho auto

Que el auto sea Que la inspección

debidamente sea efectivamente
Notificado. practicada.

Se pueden presentar una o

más causales de suspensión
dentro del mismo caso.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias
• Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor (art. 588 ET)

• Los contribuyentes responsables o agentes retenedores podrán corregir sus declaraciones

tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de
que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos.

• Toda declaración que sea presentada con posterioridad a la declaración inicial, será
considerada como una corrección a la declaración inicial o a la última corrección presentada.

• No aplica la sanción de corrección cuando el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor,
obedezca a la rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de
apreciación, relativas a la interpretación del derecho aplicable. Los hechos que consten en la
declaración objeto de corrección deben ser completos y verdaderos.

• Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor (art. 589
ET)

• Se elevará solicitud a la Administración de Impuestos y Aduanas correspondiente dentro del

año (1 año) siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración.

• La administración debe practicar la liquidación oficial de corrección dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma. Si no se pronuncia el proyecto de
corrección sustituirá la declaración inicial.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias

• Consejo de Estado. Sentencia 18571 del 1 de agosto de 2013

• ¿Qué sucede cuando un contribuyente presenta corrección del

588 del E.T. a su declaración de renta dentro del año siguiente a
su presentación y solicita nuevamente al año siguiente una
corrección que aumenta el valor a pagar o disminuye el saldo a
favor?

Firmeza 2 años Art. 714 E.T.

Presentación
declaración

Vencimiento del Plazo para Corrección 588 E.T. Proyecto Corrección

declarar 589 E.T.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias

• Correcciones de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago

(Ley 962 de 2005, art. 43).

• Cuando se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios.

• Como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, año y periodo grabable,
estos se podrán corregir de oficio o a solicitud de parte sin sanción.

• Debe prevalecer la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la
inconsistencia no afecte el valor por declarar.

• De los errores de citas, de ortografía, de mecanografía o de aritmética. (Decreto 19 de

2012).

• Las autoridades administrativas no podrán devolver o rechazar solicitudes contenidas en

formularios por errores de citas, de ortografía, de mecanografía o de aritmética, salvo que
resulte relevante para definir el fondo del asunto.
Correcciones en las Declaraciones
Tributarias

• Consejo de Estado. Sección Cuarta. Sentencia 18478 del 29 de

noviembre de 2012

• ¿Qué sucede cuando el contribuyente dentro del término legal pretende

corregir una declaración en donde se incremente el valor de las pérdidas
fiscales?

• Rechazo o disminución de pérdidas (art. 647-1 ET)

• La disminución de las pérdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante liquidaciones

oficiales o por corrección de las declaraciones privadas, se considera como un menor saldo a
favor

• Las razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por corrección, serán
aplicables cuando las mismas procedan por disminución de pérdidas.

• Cuando se incluya un incremento del valor de las pérdidas, se aplicara el procedimiento del art.
589 del ET.
Devoluciones y/o Compensaciones

TRÁMITE DE DEVOLUCIÓN
Ordinario Con Garantía

Término Solicitud 2 años después del vencimiento del término para declarar

50 días siguientes a la solicitud +

Término Devolución 20 días siguientes a la solicitud
90 días de suspensión

196 días calendario o a más de 6

Equivalencia en días calendario 30 días calendario o a un mes
meses y medio.

Costo de Oportunidad 10,79 (6,5 meses IBC) 1,8%

Artículos 855 y 857-1 del Estatuto

Regulación aplicable Artículo 860 del Estatuto Tributario
Tributario (E.T.)
Devoluciones y/o Compensaciones

Impuesto sobre la Impuesto sobre las

Valores en $COP Renta Ventas
Total
Manufactura $ 1.542.967 $ 720.304 $ 2.263.270
Comercio $ 1.203.085 $ 674.753 $ 1.877.838
Minero $ 262.605 $ 1.303.071 $ 1.565.676
Otros Servicios $ 1.115.358 $ 133.383 $ 1.248.741
Agropecuario, Silvicultura y Pesca $ 40.676 $ 546.769 $ 587.445
Servicio de Transporte, Almacenamiento y
Comunicaciones $ 373.593 $ 29.696 $ 403.289
Servicios Financieros $ 257.076 $ 116.055 $ 373.131
No Clasificado $ 146.063 $ 22.259 $ 168.322
Construcción $ 92.469 $ 40.885 $ 133.354
Electricidad, Gas y Vapor $ 104.328 $ 3.136 $ 107.464

Servicios de hoteles, restaurantes y similares $ 40.812 $ 5.515 $ 46.327

Actividades deportivas y otras actividades de
esparcimiento $ 28.621 $ 5.395 $ 34.016
Asalariados $ - $ 2.606 $ 2.606
TOTAL DEVOLUCIONES $ 5.207.653 $ 3.603.825 $ 8.811.478

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Año 2010. Consultado en:

http://www.dian.gov.co/dian/14cifrasgestion.nsf/pages/Agregados_declaraciones_tributarias?OpenDocument. El 4 de octubre de 2010
Devoluciones en Cifras
Devoluciones y/o Compensaciones

• Sanción por Improcedencia de las devoluciones o compensaciones(art. 670 ET)

• Reintegro suma devuelta mas intereses incrementados en 50%
• Sanción del 500% del monto devuelto determinado como improcedente, cuando existan
documentos falsos o fraude.

• Sentencia C-877 de 2011 de la Corte Constitucional

• Declara la inexequibilidad parcial del 1° párrafo del artículo 860 del Estatuto Tributario, en cuanto
a que la garantía deberá amprar además del monto objeto de devolución “las sanciones de que
trata el artículo 670 de este Estatuto siempre que estas últimas no superen diez mil (10.000)”
SMLMV.
• No eliminó la responsabilidad solidaria consagrada en el 2° párrafo del artículo 860 Ibídem.
• El garante es responsable solidario con los contribuyentes cuando: i) Se notifique Requerimiento
Especial; y ii) Se corrija la declaración que originó la devolución.
PROCEDIMIENTO - DISCUSIÓN EN LA
DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Principios Generales del
Procedimiento Administrativo
• La Ley 1437 de 2011 retomó los principios contemplados por el Artículo 3° del Derogado
C.C.A., a los cuales adicionó otra serie de principios de rango constitucional.

Debido Proceso Igualdad Imparcialidad Buena Fe Moralidad

Responsabilidad Transparencia Publicidad Coordinación Eficacia

Economía Celeridad
Principios Generales del
Procedimiento Administrativo

Artículo 59 de la Integración normativa de Artículo 66 de la

Ley 788 de 2002 Procedimiento Ley 383 de 1987

Art. 313. del Decreto 924 de 2011.

“(…) procede el recurso de reconsideración, el Art. 720 del Estatuto Tributario.

cual se someterá a lo
regulado por los Artículos 722 a 725 y 729 a
731 del Estatuto Tributario Nacional.
El Recurso de reconsideración, salvo norma
expresa en contraria, deberá interponerse ante
el
Administración Tributaria Distritales, dentro
del mes siguiente a la notificación del acto
respectivo”.
“El recurso de reconsideración, salvo norma
expresa en contrario, deberá interponerse ante
la oficina competente, para conocer los
recursos tributarios, de la Administración de
Impuestos que hubiere practicado el acto
respectivo, dentro de los dos meses siguientes
a la notificación del mismo”.
Derechos de los Contribuyentes

• El artículo 193 de la Ley 1607 de 2012 consagra que las Autoridades Tributarias
deberán brindar a las personas plena protección de los Derecho establecidos en el
Código de Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo.

Fiscalizado Al carácter Respeto del Obtener

Trato Acceso a los
conforme al reservado de debido información
Cordial expedientes
procedimiento la información proceso confiable

A obtener Eliminar A que el procedimiento se lleve a cabo de la manera

respuesta de las Derecho de sanciones:
menos onerosa y a no aportar documentos que ya
consultas Defensa Terminación y
técnicas Conciliación se encuentran en poder de la A.T.

• Los derechos de los Administrados se encuentra establecido en el artículo 5° del

CPACA.

• Las prohibiciones de la Administración se encuentran en el artículo 9° del CPACA

Formas de iniciar una actuación
administrativa
• 1. En ejercicio del derecho de petición en interés general.

• 2. En ejercicio del derecho de petición en interés particular.

• 3. En cumplimiento de una obligación o deber legal.

• 4. Oficiosamente por parte de las Autoridades Administrativas.

Procedimiento Administrativo General:
Derecho de Petición
• Artículo 23 Constitución Política.
1. Toda persona podrá presentar de manera respetuosa peticiones a las autoridades por
motivos de interés general o particular.
2. Verbales o Escritas.
3. Desistimiento Tácito. Si el peticionario no corrige la petición dentro de los 2 meses.
4. Desistimiento Expreso.

• Términos para Contestar. Si no contestan, se entiende que la resolvieron de forma

negativa.

Cualquier Tipo 15 días para Petición de 30 días para

de Petición Resolver Consulta Resolver

Petición de 10 días s.s. a Entre 10 días s.s. a

Documentos su recepción Autoridades su recepción
Acto Administrativo

“El acto administrativo definido como la manifestación de la voluntad de la

administración, tendiente a producir efectos jurídicos ya sea creando, modificando o
extinguiendo derechos para los administrados o en contra de éstos (…)”.

Clases de Actos Administrativos

1. Actos Administrativos de interés particular y concreto.

2. Actos Administrativos de interés general.

Medios de Impugnación
de los Actos Administrativos.

Recurso Ante Quién se Profiere Procedencia Requisitos

Se interpone ante quien Para aclarar, modificar o
Reposición Por escrito y en diligencia de notificación
expidió la decisión revocar la decisión

Se interpone ante el inmediato Para aclarar, modificar o

Apelación Por escrito y en diligencia de notificación
superior revocar la decisión

Se interpone ante el inmediato Cuando se rechace el Por escrito dentro de los 5 siguientes a la notificación
Queja
superior recurso de apelación del acto + una copia del recuso negado

• Agotamiento de la Vía Gubernativa.

1. Se agota por excelencia con el recurso de reposición
2. Cuando no procede ningún recurso frente a los mismos.
Actos Administrativos Tributarios de
determinación de impuestos
Dependiendo de la Clase de Procedimiento Adelantado:

1. Determinación Oficial del Impuesto

A. Modificación de las Declaraciones Tributarias presentadas por los

Administrados.

B. Determinación de las Declaraciones Tributarias que NO fueron presentadas

por obligados.

2. Proceso de Imposición de Sanciones tributarias a través de una Resolución

Independiente.
Actos Administrativos Tributarios
de Determinación del Impuestos

Actos Administrativos Actos Administrativos

Preparatorios Definitivos
Emplazamiento para corregir, Liquidación Oficial de Corrección,
Requerimiento Especial Resolución que resuelve el recurso

Resolución Sanción, Resolución que

Pliego de Cargos resuelve el recurso de
reconsideración

Emplazamiento previo por no Liquidación oficial de aforo,

declarar Resolución que resuelve el recurso
de reconsideración
Actos Administrativos Tributarios
de Determinación del Impuesto

Articulo 723. Los hechos aceptados no son objeto de recurso. En la etapa de reconsideración, el
recurrente no podrá objetar los hechos aceptados por él expresamente en la respuesta al
requerimiento especial o en su ampliación.
Medios de Impugnación de los Actos
Administrativos Tributarios.

Recurso de Reconsideración
I. Oportunidad: 2 meses siguientes a las notificación del acto administrativo.
II. Deberá interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió.
III. Competencia para fallar los recursos (Art. 560 del Estatuto Tributario):
A. Inferior a 750 UVT ($22.314.750): dependencia de impuestos que profirió el acto.
B. Igual o superior a 750 UVT e inferior 10.000 UVT ($297.530.000): Capital del
departamento en el que esté ubicada la administración que profirió el actor.
C. Superior a 10.000 UVT: Dependencia del Nivel Central.
La cuantía está determinada por el impacto en el impuesto del valor discutido más
las sanciones impuestas.
IV. Requisitos Formales:
A. Presentarse por escrito
B. Dentro de la oportunidad legal
C. Que se interponga directamente el Contribuyente, Responsable, Agente
Retenedor o Declarante; Por medio de apoderado; Agente Oficioso.
D. Presentación Personal directamente o ante Notario Público.
Desarrollo del Proceso de Determinación.

• A) Modificación de las Declaraciones Tributarias presentadas por los Administrados.

Presentación
de la
Declaración Tributaria

Requerimiento Especial. Emplazamiento para

Firmeza de la declaración. Corregir

Respuesta al
1 mes
Requerimiento Especial.
de suspensión
3 meses.
Inspección Tributaria.
(Facultativa) Medio de Control de Nulidad y
Restablecimiento del Derecho.
Ampliación al 4 meses.
3 Meses de Suspensión
Requerimiento Especial.
3 meses.

Respuesta de la Ampliación
al Requerimiento Especial.
3/6 meses.

Liquidación Oficial
de Revisión.
Resolución Resolviendo
6 meses. Recurso de Reconsideración.
el Recurso.
2 meses.
1 año.
Procedimiento Sancionatorio.

• Imposición de Sanciones tributarias a través de una Resolución Independiente.

Pliego de Cargos

Respuesta al Pliego
de Cargos (1 meses)

Resolución Sanción (6 meses)

Recurso de
Reconsideración (2 meses)

Resolución Resolviendo
el Recurso de Reconsideración (1 año)

Medio de Control de Nulidad y

Restablecimiento del Derecho.
4 meses.
Desarrollo del Proceso de Determinación.

Determinación de las Declaraciones Tributarias que NO fueron presentadas por obligados.

Emplazamiento Previo por No

Declarar

Respuesta Emplazamiento.
1 Mes.

Liquidación Oficial
Resolución Sanción. de Aforo.
6 Meses. 5 años.

Recurso de Reconsideración. Resolución Resolviendo

2 Meses. Recurso de Reconsideración. el Recurso.
2 meses. 1 año.

Resolución Resolviendo
el Recurso.
1 año.

Medio de Control de Nulidad y

Proceso Sancionatorio Previo Restablecimiento del Derecho.
a la Liquidación de Aforo. 4 meses.

1 año, 9 meses
aproximadamente.
Demanda Per saltum

“Artículo 720. (…)

Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no
obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del
recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción
contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la
notificación de la liquidación oficial.”

Requisitos:
I. Se tuvo que haber contestado, en debida forma, el Requerimiento
Especial.
II. Se demanda la Liquidación Oficial de Revisión.
III. Se deberá demandar dentro de los 4 meses siguientes a la notificación.
Silencio Administrativo

Al hecho de que la Administración no se refirió sobre una petición, solicitud o recurso

presentada por una Administrado.

Clases

I. Silencio Administrativo Negativo

Artículo 83 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.

II. Silencio Administrativo Positivo

Art. 84 del CPACA “Solamente en los casos expresamente previstos en la Ley.
Silencio Administrativo Positivo en Proceso Administrativo
Tributario

Las Autoridades Tributarias tienen un (1) año para resolver el

recurso de reconsideración (Art. 732 del E.T.).

Si transcurrido un año las Autoridades no han resuelto, se

entenderá fallado a favor del recurrente (Art. 734 del E.T.).

El término de un año se puede interrumpir cuando se

practiquen inspecciones tributarias hasta por 3 meses (Art.
733 del E.T.).
 Revocatoria Directa Estatuto Tributario
• Concepto
Facultad otorgada a las autoridades para remover del mundo jurídico sus propios actos
administrativos. Principio de Seguridad Jurídica.

• ¿Cuándo Procede?
Cuando el Contribuyente no hubiere interpuesto los recursos de vía gubernativa. (Art. 736 E.T.)

• Oportunidad
Se podrá interponer dentro los dos (2) años siguientes a partir de la ejecutoria del Acto
Administrativo

• Término para resolver por parte de las Autoridades

Un (1) año a partir de su petición en debida forma. Si no se resuelve dentro de dicho término,
operará, el Silencio Administrativo Positivo.

• Causales
Se encuentran consagradas en el artículo 93 del CPACA.
 Revocatoria Directa

• Improcedencia.
1. Cuando el peticionario no haya interpuesto los recursos administrativos.
2. Que no haya operado la figura de la caducidad para su control judicial.

• Efectos de la Revocatoria.
1. No revive los términos para demandar judicialmente el acto.
2. No pueden ser revocados actos de carácter particular y concreto sin el consentimiento del
beneficiario.
3. Dependiendo del acto y la causal invocada para revocar la actuación de la administración,
podrá concluirse si la revocatoria tiene efectos hacia el futuro o hacia el pasado
CONTROL JUDICIAL - DEMANDA CONTRA LOS ACTOS DE
LA ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS
Medios De Control
• Concepto.
1. El control judicial de la actividad administrativa del Estado sujeta al derecho administrativo y la
de particulares con funciones administrativas ejercidas por medio de acciones judiciales.

• Medios de Control.

Medios de Control

Nulidad y
Nulidad por
Nulidad por Ilegalidad Restablecimiento del
Inconstitucionalidad
Derecho

1. En principio los fallos de nulidad, sea cual fuere su denominación, tienen efectos hacia el
futuro, es decir ex nunc, y producen efectos sólo desde el momento en que se profirió el fallo.
2. Bajo ciertas circunstancias excepcionales tienen efectos retroactivos, es decir ex tunc
(Situaciones jurídicas no consolidadas).
Medios de Control:
Nulidad y Restablecimiento del Derecho
• Origen y Desarrollo
1. Artículo 85 CCA.
2. Artículo 138 CPACA.

• Objeto.
1. Impugnar un acto administrativo que vulnere un derecho subjetivo amparado en una norma
jurídica.

• ¿Quién la puede interponer?

1. El interesado en que se restablezca el derecho subjetivo.

• Causales de Nulidad del Acto Administrativo.

1. Causales taxativas contempladas por el Artículo 137 CPACA.

• ¿Cuál es el término de Caducidad?

1. Se mantiene el término de 4 meses contados a partir del día siguiente de su comunicación,
notificación, expedición o ejecución, según el caso.
Demanda:
Consideraciones Previas CPACA
Demanda: Contenido

• El artículo 162 CPACA conserva el contenido del Artículo 137 del CCA.
1. Designación de las Partes y de sus Representantes. Debe tenerse en cuenta lo señalado en el
artículo 159 CPACA
2. Lo que se pretenda en la demanda. Expresando con claridad y precisión lo que quiera solicitar,
sin desconocer las reglas de acumulación de pretensiones.
3. Los hechos que sirven de fundamento a las pretensiones.
4. Los fundamentos de derecho.
5. Petición de las pruebas. Tener en cuenta la Ley Anti-Trámites.
6. Estimación Razonada de la Cuantía.
7. Notificaciones.
Etapas del proceso
Fase Oral en Primera y Única Instancia.
• Trámite por audiencias. (Art. 179 ET)

Fase Escrita Primera

1 mes Etapa

Audiencia Inicial.
40 días
Segunda
Audiencia de Pruebas Etapa

10 días 20 días

Presentación por escrito de Audiencia de Alegaciones

Alegatos (discreción del Juez) y Juzgamiento
20 días
Tercera
Etapa

Sentencia Juez Informa Sentido Juez no Informa Sentido de

de la Audiencia (si es la Audiencia
posible) 30 días

10 días Sentencia
Sentencia
Etapas del proceso
Fase Oral en Segunda Instancia

• Trámite por audiencias. Art. 247 CPACA

Admisión del
Recurso de
Apelación
20 días 10 días

Audiencia de Alegaciones Presentación por escrito de

y Juzgamiento (discreción del juez) Alegatos
20 días

Sentencia
Juez Informa Sentido Juez no Informa Sentido de
de la Audiencia (si es la Audiencia
posible)
10 días 30 días

Sentencia
Sentencia
Sentencia

• Concepto.
1. Providencia mediante la cual, en principio se pone fin al proceso contencioso administrativo.
• Sobre la Sentencia. Artículo 187 del CPACA.
1. Motivación.
2. Objeto de la decisión. Pronunciamiento sobre las decisiones de fondo, pretensiones y oposición
a las pretensiones.
3. Fallo. Poder decisorio.

• Efectos de la Sentencia.
1. Efectos generales: La revisión de constitucionalidad de una norma por parte de la Corte
Constitucional tiene efectos de cosa juzgada constitucional, efectos erga omnes y tiene carácter
obligatorio general.
2. Efectos en el Tiempo: La Corte Constitucional tiene plena disponibilidad, para revisar el alcance
de sus fallos, ya sea hacia el futuro, o por el contrario hacia el pasado. Seguridad Jurídica.
Sentencia: Notificaciones

• Dependiendo del tipo de Providencia.

1. Autos.
I. Se notifica por Escrito.
• El auto Admisorio de la demanda y se notifica personalmente.
• Los demás autos se notifican por escrito y por estado.

2. Sentencias.
I. Se notifica Edicto.
• Mensaje Electrónico.
I. Es obligatorio que las autoridades administrativas tengan un correo para
notificaciones.
II. Es opcional que particulares como personas de derecho privado tengan uno, a
falta de este procede las notificaciones de los Artículos 291 y 293 del CGP.
• Estrado. Verbalmente.
Efecto Financiero del Proceso

 Intereses moratorios

“ARTICULO 634-1. SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS. Después de dos años contados a partir de
la fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa, se suspenderán los
intereses moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia
definitiva.”

Actualización de las Sanciones

ARTÍCULO 867-1. ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO.
Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo que lleven más de un año de vencidas, deberán reajustar
dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada año, en el ciento por ciento (100%) de la
inflación del año anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística,
DANE. En el evento en que la sanción haya sido determinada por la administración tributaria, la
actualización se aplicará a partir del 1o de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme
en la vía gubernativa el acto que impuso la correspondiente sanción.