Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
CON101 Cap 5
CON101 Cap 5
Estados Financieros
y de Cierre
1
Estados Financieros
• Son informes a través de los cuales los usuarios
de la información financiera perciben la realidad
de las empresas y, en general, de cualquier
organización económica.
• Informan:
– Desempeño financiero del negocio
– Su rentabilidad
– Su liquidez
2
Elaboración de los Estados Financieros
1. Estado de Resultados:
• Se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio.
• Dicha cifra forma parte del siguiente estado.
3
Elaboración de los Estados Financieros
3. Estado de Flujo de Efectivo
• Explica los motivos por los cuales cambio la
cifra del efectivo de un año con respecto del
anterior.
• Dicho saldo corresponderá al saldo de la partida
de efectivo dentro del Balance General.
4
Estado de Resultados (ER)
5
Estado de Resultados (ER)
• Determina el monto de ingresos y
gastos, así como la diferencia entre
éstos, a la cual se llama utilidad o
pérdida.
– Dicho resultado se debe reflejar posteriormente
en la sección de capital contable dentro del
estado de situación financiera.
6
Clasificación de partidas incluidas en el
ER
• Partidas ordinarias
– Relacionadas con el giro de la entidad.
• Se derivan de las actividades primarias que
representan su principal fuente de ingresos, aún y
cuando no sean frecuentes.
– Se incluyen otros ingresos y gastos.
• Partidas no ordinarias
– Se derivan de las actividades que no representan
la principal fuente de ingresos para la entidad.
• Son infrecuentes
7
Formato de presentación
Estado de resultados
Ingresos
(-) Gastos
8
Formato ampliado de presentación
Estado de Resultados
Ventas o ingresos netos
(-) Costo de ventas
(=) Utilidad o pérdida bruta
(-) Gastos generales
Gastos de venta
Gastos de administración
(+/-) Otros ingresos y gastos
(+/-) Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales)
(+/-) Resultado integral de financiamiento (RIF)
(+/-) Partidas no ordinarias
(=) Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas
(+/-) Operaciones discontinuas
(=) Utilidad o pérdida neta
9
Secciones dentro del Estado de
Resultados
• Ingresos,
• Gastos y
10
Secciones del Estado de Resultados
• Ingresos
11
Secciones del Estado de resultados
• Gastos
– Clasificación:
• Gastos generales
– De venta
» Corresponden a erogaciones directamente
relacionadas con el esfuerzo de vender los
bienes o brindar los servicios objeto del
negocio.
– De administración
» Necesarios para llevar el control de la
operación del negocio.
– Por naturaleza
• Desglosa los rubros de costos y gastos
atendiendo su esencia específica.
13
Estado de Variaciones en el Capital
Contable
• Objetivo:
– Mostrar los cambios en la inversión de los
accionistas en la empresa, lo que se denomina
capital contable.
14
Formato de presentación
Estado de variaciones
en el capital contable
Saldo inicial
(+) Aumentos
Utilidades
Aportación de socios
Donaciones
(-) Disminuciones
Dividendos
Pérdidas
16
Formato de presentación
Balance general
Activo
Circulante
No circulante
Total de Activo
Pasivo
A corto plazo
A largo plazo
Total de pasivo
Capital contable
• Activo,
• Pasivo y
• Capital contable
18
Activos
• Clasificación de acuerdo a su liquidez:
– Activo circulante:
• Ejemplos: efectivo en caja y bancos,
inversiones temporales, cuentas por
cobrar, inventarios, etc.
– Activo no circulante (fijo):
• Inmuebles, Planta y Equipo:
Ejemplos: Terrenos, edificios,
depreciaciones, equipo de transporte,
mobiliario y equipo, etc.
• Activos Intangibles:
Ejemplos: marcas registradas, franquicias,
derechos de autor, etc.
19
Pasivos
• Clasificación:
– Pasivo a corto plazo
• Deudas que tenga un negocio cuyo
vencimiento sea en un plazo inferior a un
año.
– Ejemplos: cuentas por pagar a
proveedores, intereses por pagar,
impuestos por pagar, etc.
– Pasivo a largo plazo
• Deudas con vencimiento superior a un
año.
– Ejemplos: préstamos bancarios y
obligaciones por pagar.
20
Capital Contable
21
Estado de Flujo de Efectivo
• Objetivo:
– Determinar el saldo final de efectivo que
tiene una empresa al finalizar un periodo
de operaciones.
– Refleja el nivel de liquidez del negocio.
22
Entradas de efectivo
23
Salidas de efectivo
24
Formato del estado
Flujo de efectivo
Actividades de operación
Actividades de financiamiento
Total de financiamiento
Actividades de inversión
Total de inversión
25
Análisis financiero
• Objetivo:
– Tener una base más sólida y analítica
para la toma de decisiones.
26
Indicadores o razones financieras
27
Principales indicadores financieros
• Los indicadores financieros más
comunes evalúan cuatro aspectos:
1. Rentabilidad
– Margen de utilidad
– Rendimiento sobre capital contable
2. Liquidez:
– Razón circulante
3. Utilización de activos:
– Rotación de cuentas por cobrar
– Rotación de inventarios
4. Utilización de pasivo
– Relación de pasivo total con activo total
28
Cierre contable
• Sirve para preparar las cuentas para el
registro de las transacciones del
siguiente periodo.
– Se realiza después de que se preparan
los estados financieros.
29
Cierre contable
• Objetivo:
– Cerrar las cuentas de ingresos, gastos y
dividendos, las cuales son llamadas cuentas
transitorias (no acumulativas), con lo que quedan
con saldo de cero.
– Las cuentas de activos, pasivos y capital no se
cierran, por lo que son conocidas como cuentas
permanentes.
30