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IV CICLO
FUNDAMENTOS DE TRIBUTACION
5. No sé.
ERS
El Individuo
El Individuo
Reflexiones generales
• El individualismo
• La primacía de la razón instrumental
• La política en la época moderna
• ¿Cuál es el espacio de los valores?
ERS
Tributación
Estado
Derecho Crecer
Ciudadano
Individuo
ERS
El ciudadano Tributación
Estado
Individuo
El Estado Tributación
Estado
Derecho Crecer
Ciudadano
Individuo
Tributación
La tributación
Estado
2. Porque es un deber cubrir los gastos del Estado , porque existe Estado
una serie de normas y hay que obedecerlas.
5. No sé.
Individuo
ERS
Tributación
Estado
Tributos indirectos: IGV, ISC,
ITF Derecho Crecer
Tributos directos: Renta, RUS
Ciudadano
Individuo
ERS
Conclusiones
La tributación tiene su origen y legitimidad en la
ciudadanía.
¿Cuánto participo
en los logros del
país?
Tributación
PERÚ
Derecho Crecer
Ciudadano
Individuo
ERS
CONSTITUCION DE 1979:
“Todos tienen el deber de
pagar los tributos que les
corresponden y de soportar
equitativamente las cargas
1. Legalidad establecidas por la ley para
2. Uniformidad el sostenimiento de los
servicios públicos”.
3. Justicia
4. Publicidad
5. Obligatoriedad
6. Certeza
7. Deber de Contribuir
8. Economía en la Artículo 77 de la Constitución 1979
recaudación
9. No confiscatoriedad
10. No privilegio personal
(Generalidad)
ERS
LA CONSTITUCIÓN ECONÓMICA
Según el art. 74º de nuestra Constitución:
“los tributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo. Los gobiernos locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y
con los límites que señala la ley.
(...)”.
ERS
LA POTESTAD TRIBUTARIA
TRIBUTOS
Art. 74° .Const.
Norma XI del TP del CºT
Necesidades Colectivas
Concepto: Poder jurídico del Estado, derivado de su poder de imperio, que lo faculta
a crear, modificar y suprimir tributos y eximir de ellos.
Se distribuye en la Constitución.
ERS
LA POTESTAD TRIBUTARIA
LA POTESTAD TRIBUTARIA
LA POTESTAD TRIBUTARIA
a) Gobierno Nacional:
b) Gobiernos Regionales
c) Gobiernos Locales
ERS
LA POTESTAD TRIBUTARIA
GOBIERNOS REGIONALES
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA (ordenanzas regionales)
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
LA POTESTAD TRIBUTARIA
EL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
LA POTESTAD TRIBUTARIA
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE • Solidaridad y Deber de Contribuir
EN EL ORDENAMIENTO
• Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva
NACIONAL
PRINCIPIOS NO EXPLICITOS
SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN
LEY/
Los aranceles y DECRETO LEGISLATIVO/
tasas se regulan “DECRETO LEY”
ORDENANZAS MUNIC.
mediante (tasas y contribuciones)
decreto
supremo.
ERS
En tal sentido, cabe afirmar que: “mientras el Principio de legalidad supone una
subordinación del Ejecutivo al Legislativo, la Reserva no sólo es eso sino que el
Ejecutivo no puede entrar, a través de sus disposiciones generales, en lo
materialmente reservado por la Constitución al Legislativo. De ahí que se afirme la
necesidad de la Reserva, ya que su papel no se cubre con el Principio de legalidad,
en cuanto es sólo límite, mientras que la Reserva implica exigencia reguladora.”
(FJ 9)
D
Art. 109° CONSTITUCIÓN E
Arts. 55°; 56°; 57°, 118° inc. 1) I
TRATADOS 32° inc. 4), 4ta. Disposición Final y Transitoria N
C
LEYES: O
Arts. 105°; 106°, 109° N
1° ORGÁNICAS S
T
Arts. 102° inc. 1), 103°, 107°, I
2° ORDINARIAS 162°, 108°, 109° y Ley 28389 T
U
3° RESOLUTIVAS LEGISLATIVAS Art. 102° inc. 1)
C
I
O
4° REGLAMENTO DEL CONGRESO Arts. 94°, 200° inc. 4) N
A
5° DECRETOS DE URGENCIA L
Arts. 118° inc. 19), 200° inc. 4, I
123° inc. 3), 125 inc. 2°, 135° DAD
DECRETOS LEGISLATIVOS
(Legislación Delegada)
Normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales Arts. 74°, 104°; 123° inc.3);
200°,inc. 4), 32° inc. 3) A
C
REGLAMENTO O DECRETO SUPREMO C
Lo expide el Presidente de la República con aprobación del Consejo de Ministros I
Rige desde el Arts. 118° inc.8)
Ó
120°, 123° inc. 3)
día de su RESOLUCIÓN SUPREMA N
publicación La rúbrica del Presidente de la República y la firma del Ministro de Estado
PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD
STC Nº 00048-2004-PI/TC
ERS
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad privada, evitando que los
impuestos disminuyan la posición patrimonial de los contribuyentes.
Cuando el tributo es significativo e implique privar a una persona de una parte considerable de
sus bienes o rentas, estaremos frente a un tributo confiscatorio.
La confiscatoriedad es por esencia contraria al derecho de propiedad.
Tener en cuenta la Capacidad Contributiva (aptitud económica para soportar el tributo) de los
sujetos que resulten obligados.
ERS
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
EJEMPLOS:
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
“(...) se transgrede (…) cada vez que un tributo excede del límite que
razonablemente puede admitirse como justificado en un régimen en el
que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la
propiedad y, además, ha considerado a esta institución como uno de
los componentes básicos y esenciales de nuestro modelo de
Constitución económica”.
STC N° 2727-2002-AA/TC
ERS
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
(Aspectos Cuantitativo y Cualitativo)
PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD
La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la
figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que
nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la
incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes (
FJ 18-22).
EN EL PERÚ:
No esta reconocido expresamente en la Constitución Política del Perú, por lo que no
ha sido materia de reflexión por parte de los estudiosos tributarios. Sin embargo,
en la práctica del legislador, reglamentador y de la Administración Tributaria se
parte de la noción siempre implícita de que es la base del sistema tributario.
Es necesario un criterio esclarecedor del interprete constitucional que guíe la
actuación de los operadores tributarios.
ERS
EL SISTEMA TRIBUTARIO
LIMITACIÓN ESPACIAL
Este límite al estudio del SISTEMA TRIBUTARIO, consiste en
circunscribirlo a un determinado territorio, normalmente a un
país en concreto, ello porque pueden existir Sistemas Tributarios
semejantes en varios países, pero siempre existen
peculiaridades nacionales, cada conjunto de tributos es el
resultado de instituciones jurídicas y políticas de un país, de su
estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de
distribución de los ingresos, de su sistema económico, de su
naturaleza geográfica, de sus necesidades, de sus tradiciones.
Por esto el estudio de un Sistema Tributario debe estar limitado
a una determinada área geográfica a un determinado País.
ERS
LIMITACIÓN TEMPORAL
ESTA POLITICA
DO TRIBUTARIA
TRIBUTO
NORMAS S
TRIBUTARIAS
SUNA
ADMINISTRACIÓ
N TRIBUTARIA T pagan
MUNICIPI
CIUDADANOS
OS
Los tributos van al Estado
El Estado retorna
los recursos BIENES Y SERVICIOS
PÚBLICOS
ERS
LAPOLÍTICA TRIBUTARIA
• QUÉ ES?
ERS
LA POLÍTICA TRIBUTARIA
TEORÍA DE LA INTERPRETACIÓN:
La teoría de la interpretación jurídica, es la parte de la teoría general del
Derecho destinada a desentrañar el significado último del contenido de las
normas jurídicas cuando su sentido normativo no queda claro a partir del
análisis lógico-jurídico interno de la norma.
La teoría de la interpretación es un conjunto a veces no muy armónico de
proposiciones sobre como aclarar el sentido de las normas jurídicas
ERS
Imp. al Rodaje
•Principales Tributos
Tributos del Gobierno Central* Tasas
Impuesto a la Renta
Personas domiciliadas (progresivo)
•Existen regimenes y beneficios especiales de carácter sectorial y/o geográfico, se ha suscrito contratos de estabilidad
tributaria y convenios para evitar la doble imposición.
ERS
Sistema Tributario del Perú
•Principales Tributos
Contribuciones / Aportaciones Tasas
ESSALUD= Seguro Social de Salud 9%
ONP= Oficina de Normalización Previsional 13%
SENCICO= Servicio Nacional de Capacitación para la
0,2%
Industria de la Construcción
SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el
0,75% (sobre salarios)
trabajo Industrial (capacitación Técnica)
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ERS