TRIBUTARIA

Expositores :
 Diaz Chepe, Christian
 Baca Carrasco, Laura

 García , Katia
 Coaguila Garcia Kathy

,
 FISCALIZACION

Es el poder de la Administración
Tributaria de comprobar e investigar los
hechos, actos, situaciones, actividades y
demás circunstancias que determinan la
realización del hecho imponible.
Fiscalización Tributaria
 Cuando escuchamos la frase “fiscalización
tributaria”, muchos lo interpretamos como
una facultad que tiene la Sunat de fiscalizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de las empresas en base al artículo
62, 62-A del código tributario, pero se
recomienda que lo vean como un
procedimiento administrativo
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

 Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación hecha al

sujeto fiscalizado de:

 La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que realizará el

procedimiento y;
 El primer Requerimiento.

 Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en la fecha

que surte efectos la notificación del último documento.

La notificación surte efectos desde el día hábil siguiente a la recepción del documento.

Ojo
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Carta
A través de las Cartas SUNAT comunicará:

 Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización (presenta

al Agente, menciona los períodos y tributos a fiscalizar)
 Ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos
periodos.
 Reemplazo o inclusión del Agente Fiscalizador.
 Suspensión o Prórroga del plazo de Fiscalización.
 Cualquier otra información relacionada con el Proceso de
fiscalización que no esté contenida en los demás documentos.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicitará:
◦ La exhibición y/o presentación de informes, libros contables,
registros y demás documentos relacionados con la fiscalización.
◦ La sustentación legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el
Procedimiento de Fiscalización.
◦ Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de
Fiscalización comunicando las observaciones e infracciones
detectadas.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Aspectos formales del requerimiento

Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.

Domicilio fiscal.
RUC
Número del documento
Fecha
Objeto o contenido del documento
La firma del trabajador de la SUNAT competente.
Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe cumplir con lo
solicitado.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Notificación del requerimiento

El requerimiento debe ser válidamente notificado

La notificación de los actos de la Administración Tributaria se

consideran válidamente efectuados cuando se realice en el
domicilio fiscal del deudor tributario, mientras éste no haya
comunicado el cambio de domicilio
Formas de Notificación
Según Art. 104 del Código Tributario

 Correo Certificado
 Comunicación Electrónica
 Constancia Administrativa
 Mediante Cedulón
 Condición No Hallado o No Habido
 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
BASE LEGAL: Artículo 104° Inciso a) del Código Tributario

FORMAS DE NOTIFICACIÓN
Válido mientras no se haya
comunicado cambio
POR CORREO CERTIFICADO
de domicilio.
O POR MENSAJE

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: NEGATIVA DE LA RECPCIÓN:

• Apellidos y nombres, denominación o razón • Rechazo de la recepción del documento

social del deudor tributario.
• Número de RUC o número de identificación
que corresponda.
• Número de documento que se notifica.
• Nombre de quien recibe y su firma o la
constancia de la negatividad.
• Fecha en que realiza la notificación.
que se pretende notificar.
• Recibiendo la notificación no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcione
los datos de identificación.
• Realizada por deudor tributario o tercero o
cualquier persona mayor de edad capaz
que se encuentre en el domicilio fiscal.
 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

Notificación se considera
Siempre que se pueda
POR MEDIO DE SISTEMAS efectuada la día hábil siguiente
DE COMUNICACIÓN
confirmar la entrega
a la fecha del depósito del por l a vía misma.
ELECTRÓNICOS
mensaje de datos o
documento.

LA SUNAT MEDIANTE RESOLUCIÓN DE

CORREO ELECTRÓNICO O MEDIO
ELECTRÓNICO:
Que permita transmisión o puesta
disposición de un mensaje de datos
SUPERINTENDENCIA Notificación
podrá efectuarse con la persona que
constituya para realizar trámites de
subsanación de requerimiento de:
a) Acreditación de representación.
b) Recursos de reclamación y/o apelación.

BASE LEGAL: Artículo 104° Inciso a) del Código

Tributario
Ejemplo 1:

En este punto sería una notificación por email o las notificaciones por
buzón clave sol.
 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIÓN
Deudor tributario, representante
o aprobado que se apersone en
las oficinas de la Administración
POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVAS
Tributaria
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: DEUDOR TRIBUTARIO EN CONDICIÓN DE
NO HALLADO O NO HABIDO :
• Apellidos y nombres, denominación o razón
social del deudor tributario. Notificación podrá efectuarse con la
• Número de RUC o número de identificación Persona que se constituya para
que corresponda. realizar trámites de subsanación de
• Número de documento que se notifica. requerimiento de:
• Nombre de quien recibe y su firma o la
constancia de la negatividad. a) Acreditación de representación.
• Fecha en que realiza la notificación. b) Recursos de reclamación y/o apelación.

BASE LEGAL: Artículo 104° Inciso a) del Código Tributario

 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

• En el domicilio fiscal no hubiera

persona capaz alguna o estuviera
POR CEDULÓN cerrado.
Documentos se dejan en sobre
cerrado, bajo la puerta de
domicilio fiscal

ACUSE DE LA NOTIFICACIÓN DEBE CONTENER:

• Apellidos y nombres, denominación o razón
social del deudor tributario.
• Número de RUC del deudor tributario o número de identificación
que corresponda.
• Número de documento que se notifica.
• Fecha en que e realiza la notificación
• Dirección del domicilio fiscal donde se notifica.
• Número de cedulón.
• Motivo por el que se utiliza este medio de notificación.
• Indicación expresa de que se ah procedido a fijar el cedulón
en el domicilio y que se han dejado bajo la puerta
BASE LEGAL: Artículo 104° Inciso a) del Código Tributario
 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIÓN
• Condición de no hallado
ACUSE DE RECIBO, PUBLICACIÓN o no habido. SUNAT podrá notificar
EN LA PÁGINA WEB O DIARIO OFICIAL • Domicilio del representante por cualquiera
O DE LA LOCALIDAD de un no domiciliado sea de las formas reseñadas
Desconocido.

MEDIANTE ACUSE DE RECIBO DE RECIBO:

• Entregado de manera personal al deudor tributario,

representante legal o apoderado o con certificación
de negativa a la recepción, en el lugar en que les
ubique.
• Tratándose de personas jurídicas o empresas
sin personería jurídica: entregando al representante
legal, encargado o algún dependiente en el lugar
en que se les ubique o en algún establecimiento del
deudor tributario, o con certificación de la negativa
de recepción.
MEDIANTE PUBLICACIÓN:
• En la página web de la SUNAT.
• En el diario oficial.
• En el diario de la localidad encargado de los
avisos judiciales, o en su defecto en una de
mayor circulación de la localidad.
Notificación utilizando la publicación en el Diario El Peruano
 EFECTOS DE LA NOTIFICACIÓN

Regla General
Día siguiente de la recepción.

EFECTOS
DE LA
NOTIFICACIONES
Excepciones
Publicaciones
Medida cautelar
Actos de realización Inmediata

BASE LEGAL: Artículo 106° del Código Tributario

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

¿Qué Principios de la Ley 27444 se pueden utilizas en una fiscalización?

• Pero no menciona nada si debe ser

1. Se debe entregar documentos
originales en una fiscalización
tributaria.
2. Se debe entregar todo
documento que el fiscalizar
solicite
3. Entrega de copias de
documentos
original o copia. En ese caso tenemos
que recurrir a los principios de la Ley
27444 – Principio de Informalismo.
• Según el artículo 62 del código tributario,
la Administración tributaria tiene
la facultad discrecional y valiéndose en
ella puede solicitar cual documento que
tenga incidencia en el hecho imponible
• se aplica el principio de razonabilidad, el
fiscalizador debe solicitar la información
necesaria para su labor en la fiscalización
(lo que él considera que es la información
relevante).
Formas de fiscalizaciòn
Según Art. 104 del Código Tributario

 FISCALIZACIÓN PARCIAL
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
 FISCALIZACIÓN PARCIAL
La norma que regula el procedimiento de fiscalización parcial lo encontramos en el artículo
61 del código tributario, donde menciona 2 puntos importantes:
• Comunicación al deudor tributario del inicio del procedimiento de fiscalización parcial y
los aspectos de revisión.
 El Plazo de fiscalización parcial es de 6 meses.

 Un pequeño artificio de la sunat es que el plazo de la fiscalización empezara desde que

el deudor tributario cumpla con entregar toda la información requerida, mas no de la

notificación del inicio de la fiscalización parcial.
 El último párrafo del artículo 61 del código tributario menciona que se puede ampliar los

aspectos de fiscalización, claro está previa comunicación al deudor tributario.

• También le da luz verde a la sunat de poder iniciar un procedimiento de fiscalización

definitiva ampliando el plazo de fiscalización a un año.
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
•Debe corresponder a un tributo y periodo especifico.

• Debe ser única, integral y definitiva.

• El Plazo de la fiscalización definitiva es de un año, pudiendo prorrogarse un

año más de acuerdo a lo mencionado en el artículo 62 – A del código tributario.

• El plazo dela fiscalización no inicia con la notificación del requerimiento, sino

cuando haces entrega de todo el requerimiento.

• Se recomienda entregar información a la sunat de un requerimiento, entregar el

cargo con la fecha incluida.
 PLANIFICA LA RESPUESTA
DEL REQUERIMIENTO
Cuando somos notificados para el inicio del procedimiento de
fiscalización tributaria, se nos indicara si es una fiscalización parcial
o definitiva, pero también nos solicitara información para una fecha
específica.
Es importante planificar los tiempos para preparar la información
solicitada por la SUNAT, de notar que el tiempo es corto,
puedes solicitar una prórroga para entregar la información solicitada,
siempre que exista causa justificada que lo amerite.
 SUNAT NO RESPONDE LA
SOLICITUD DE PRORROGA
Si SUNAT no responde a tu solicitud de prórroga, se procederá de
acuerdo a los días solicitados:

• Si solicitaste 2 o menos días hábiles, o quizás te olvidaste colocar el

plazo de prórroga, el plazo concedido es 2 días hábiles.
• Si solicitaste de 3 a 5 días hábiles, el plazo otorgado es el que
solicitaste.
• Si solicitaste más de 5 días hábiles, el plazo otorgado será 5 días
hábiles.
 MODELO DE
REQUIMIENTO