INFORME N.

º 116-2014-CG/ORPU-EE
EXAMEN ESPECIAL AL GOBIERNO REGIONAL PUNO, PUNO "ADQUISICIÓN DE BIENES Y PAGO DE
PLANILLAS"
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2008 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

• El examen especial practicado al Gobierno Regional Puno, corresponde a una acción

de control programada en el Plan Operativo 2012 de la Oficina Regional de Control Puno
de la Contraloria General de la República y tuvo como objetivo general, determinar el
adecuado uso de los recursos públicos asignados a la formulación de los estudios de
inversión a cargo de la Gerencia Regional de Infraestructura y la Oficina Regional de
Estudios y Proyectos; así como a la ejecución de obras en la Entidad, con énfasis en el
PIP: "Mejoramiento de la Carretera Azángaro - Saytococha - Sandia - San Juan del Oro"
(componente Azángaro - Muñani) y hechos correlacionados; comprendiendo el período
1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2010. La comisión auditora fue acreditada
mediante oficios n.05 007 y 0122-2012-CG/MRS de 20 de abril y 18 de diciembre de
2012, respectivamente.
Hechos Observados N° 01
• Funcionarios de la administración regional durante los años 2008 y 2009, tramitarón pagos
irregulares a favor de personas que no laborarón en la formulación de dichos estudios de inversión; fin
indebido que pretendieron sustentar con declaraciones contrarias a la verdad insertadas en
diversos documentos públicos, así como simular y efectuar pagos indebidos a favor de 39
personas; contraviniendo la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley General del Sistema
Nacional de Tesorería y la Directiva de Tesorería, generando un perjuicio económico al Estado por
S/.377 851,71.

Los hechos señalados se han originado por la decisión consciente y voluntaria de funcionarios de la
administración regional, quienes orientaron el ejercicio de sus atribuciones para tramitar y
viabilizar pagos ilícitos a favor de personas que no prestaron labor en la formulación de dichos estudios
de inversión; asimismo, no existió una adecuada supervisión para dichos pagos.

Los hechos descritos dieron lugar a la emisión del Informe Especial n. º 522-2013-CG/ORPU-EE de 26 de
setiembre de 2013, al haberse evidenciado indicios razonables de responsabilidad penal de
conformidad con los artículos 387° y 428º del Código Penal.
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
LEY Nº 28411
Artículo 31.- Control de la Legalidad
La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las Entidades supervisan la
legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta gestión y utilización de los
recursos y bienes del Estado, según lo estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control de la
Contraloría General de la República - Ley Nº 27785.

Artículo 35.- Devengado

35.1 El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto
aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente
de la realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe
afectarse al Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a la correspondiente cadena de
gasto.
35.2 El devengado es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.
Artículo 36.- Pago
36.1 El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación
reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Se prohibe efectuar
pago de obligaciones no devengadas.
36.2 El pago es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
LEY Nº 28693
Artículo 28.- Del devengado
28.1 El devengado es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra sobre la base del compromiso
previamente formalizado y registrado, sin exceder el límite del correspondiente Calendario de Compromisos.
Artículo 29.- Formalización del Devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse
verificado lo siguiente:
a) La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos; o,
b) La efectiva prestación de los servicios contratados; o,
c) El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestación inmediata o
directa; y,
d) El registro en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF-SP).

Artículo 30.- Autorización del Devengado

30.1 La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administración o
quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.
30.2 El Director General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora establece los procedimientos para
el procesamiento de la documentación sustentatoria de la obligación a cancelar.

Asimismo, imparte las directivas para que las áreas relacionadas con la formalización del devengado, tales como Logística y
Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan con la presentación de la documentación sustentatoria a la
correspondiente Tesorería, u oficina que haga sus veces, con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de pago
asegurando la oportuna y adecuada atención del pago correspondiente.
DIRECTIVA DE TESORERÍA Nº 001-2007-EF/77.15

Artículo 9.- Formalización del Gasto Devengado

9.1 El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los
documentos establecidos en el artículo precedente luego de haberse verificado, por parte del área
responsable, una de las siguientes condiciones:
a) La recepción satisfactoria de los bienes;
b) La prestación satisfactoria de los servicios;
c) El cumplimiento de los términos contractuales en los casos que contemplen adelantos, pagos
contra entrega o entregas periódicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades
establecidas en las bases o en el contrato;
CODIGO PENAL
DECRETO LEGISLATIVO 635
Delitos cometidos por funcionarios públicos

SECCION III: PECULADO

Artículo 387.- El funcionario o servidor público que se apropia o utiliza, en
cualquier forma, para sí o para otro, caudales o efectos cuya percepción,
administración o custodia le estén confiados por razón de su cargo, será reprimido
con pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de ocho años.
Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran destinados a
fines asistenciales o a programas de apoyo social. En estos casos, la pena privativa
de la libertad será no menor de cuatro ni mayor de diez años.
Si el agente, por culpa, da ocasión a que se efectúe por otra persona la sustracción
de caudales o efectos será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de
dos años o con prestación de servicios comunitarios de veinte a cuarenta jornadas.
Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran destinados a
fines asistenciales o a programas de apoyo social. En estos casos, la pena privativa
de libertad será no menor de tres ni mayor de cinco años.
DELITOS CONTRA LA FE PUBLICA
CAPITULO I
FALSIFICACION DE DOCUMENTOS EN GENERAL

Artículo 428.- Falsedad ideológica

El que inserta o hace insertar, en instrumento público, declaraciones
falsas concernientes a hechos que deban probarse con el documento,
con el objeto de emplearlo como si la declaración fuera conforme a la
verdad, será reprimido, si de su uso puede resultar algún perjuicio, con
pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con
ciento ochenta a trescientos sesenticinco días-multa.
El que hace uso del documento como si el contenido fuera exacto,
siempre que de su uso pueda resultar algún perjuicio, será reprimido,
en su caso, con las mismas penas.
Ley N° 29622(06/12/2010), Ley que modifica la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional.

SUBCAPITULO II :
PROCESO PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
Artículo 46.- Conductas infractoras
Constituyen conductas infractoras graves o muy graves en materia de responsabilidad administrativa
funcional, sujetas a la potestad sancionadora de la Contraloría General, las siguientes:
a) Incumplir las disposiciones que integran el marco legal aplicable a las entidades para el desarrollo
de sus actividades, así como las disposiciones internas vinculadas a la actuación funcional del
servidor o funcionario público.
b) Incurrir en cualquier acción u omisión que suponga la transgresión grave de los principios,
deberes y prohibiciones señalados en las normas de ética y probidad de la función pública.
c) Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o reglamento.
d) Incurrir en cualquier acción u omisión que importe negligencia en el desempeño de las funciones o
el uso de estas con fines distintos al interés público.
Decreto Supremo N°023-2011-PCM que aprueba el Reglamento de la Ley Nº 29622, “Reglamento de
infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por
los órganos del Sistema Nacional de Control”. Artículo 6 al 11
Ley N° 30742, Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control, publicada el 28 de marzo de 2018.
DECRETO SUPREMO N° 023-2011-PCM, que aprueba el Reglamento de la Ley Nº 29622,
denominado “Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa
funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control”.

Artículo 15°.- Escala de sanciones

Los funcionarios y servidores públicos que incurran en responsabilidad administrativa funcional
serán sancionados de acuerdo a la siguiente escala:
a) La infracción grave será sancionada con suspensión temporal en el ejercicio de las funciones, no
menor de treinta (30) días calendario y hasta trescientos sesenta (360) días calendario o
inhabilitación para el ejercicio de la función pública, no menor de uno (1) ni mayor de dos (2)
años.
b) La infracción muy grave será sancionada con inhabilitación para el ejercicio de la función
pública, no menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) años.

Las sanciones para cada una de las infracciones graves o muy graves, por responsabilidad administrativa funcional, se
encuentran especificadas en el Anexo del presente Reglamento.
HECHOS OBSERVADOS 02

El Gobierno Regional Puno, para la ejecución de la obra: "Mejoramiento de la Carretera Azángaro- Saytococha -
Sandia - San Juan de Oro - Replanteo de la Superestructura, Adecuación y Modificación de la Subestructura
del Puente Azángaro", aprobó la adquisición de 20 000 bolsas de cemento por S/.424 800,00; sin embargo,
mediante informe, orden de compra y pedido de comprobante de salida no ajustados a la verdad, la
encargada de recibir los bienes, con la participación de los ejecutores de obra simularon la entrega e
internamiento de la totalidad de materiales inicialmente en almacén central y luego en el de obra, a fin de
gestionar el pago del íntegro del monto contractual favoreciendo de esta manera al contratista; no obstante que
efectuó entregas parciales después de efectivizados el pago, teniendo pendiente de entrega aún 12 871 bolsas de
cemento, valorizadas en S/.273 380,04; pese a ello tampoco se le aplicó la penalidad correspondiente por S/.42,
480.00; contraviniendo el Manual de Administración de Almacenes para el Sector Público Nacional, Normas
Generales del Sistema de Abastecimiento, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, generando un
perjuicio económico al Estado por un importe total de S/. 315 860,04.

Los hechos señalados se han originado por la decisión consciente y voluntaria de la encargada de la Unidad de
Almacén, quien otorgó conformidad sin que ingresen los materiales de construcción, que dio lugar a un irregular
pago a favor del contratista por bienes que no entregó ni internó en los almacenes de la Entidad.

Los hechos descritos dieron lugar a la emisión del Informe Especial n. º 368-2013-CG/ORPU-EE de 22 de julio de
2013, al haberse evidenciado indicios razonables de responsabilidad penal de conformidad con los artículos 399º
y 438º del Código Penal.
La Resolución Jefatural Nº 118-80-INAP, aprobó las Normas Generales del Sistema de
Abastecimiento que fueron las siguientes:

SA.01 Aplicación de los Criterios de Eficiencia. (Derogada)

SA. 02 Integridad de Administración del Abastecimiento. (Derogada)
SA. 03 Actualización y Utilización de Información para el Abastecimiento (Derogada)
SA.04 Unidad de Adquisiciones de Bienes y Servicios. (Derogada)
SA.05 Unidad en el Ingreso Físico y Custodia temporal de Bienes (Vigente)
SA.06 Austeridad del Abastecimiento (Vigente)
SA. 07 Verificación del Estado y Utilización de Bienes y Servicios. (Vigente)
• SA.05 Unidad en el Ingreso Físico y Custodia temporal de Bienes (Vigente)
Los bienes obtenidos por las entidades deben ingresar físicamente por el Almacén
Central, salvo que por su naturaleza y características propias, resulte imposible
hacerlo; en cuyo caso, el ingreso y salida se hará sólo con documentos fuentes
(orden de compra: O/C, Orden de Servicio: O/S, Nota de Entrada de Almacén: NEA
y Pedido Comprobante de Salida: PECOSA).
• Manual de Administración de almacenes para el sector público nacional
Aprobado por Resolución jefatural Nº 335-90-INAP/DNA
DECRETO SUPREMO N° 056-2017-EF
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del Estado,
aprobado por el Decreto Supremo N° 350-2015-EF

Artículo 143.- Recepción y conformidad

La recepción y conformidad es responsabilidad del área usuaria. En el caso de bienes, la recepción es
responsabilidad del área de almacén y la conformidad es responsabilidad de quien se indique en los
documentos del procedimiento de selección.
La conformidad requiere del informe del funcionario responsable del área usuaria, quien debe
verificar, dependiendo de la naturaleza de la prestación, la calidad, cantidad y cumplimiento de las
condiciones contractuales, debiendo realizar las pruebas que fueran necesarias.

Artículo 135.- Causales de resolución de contrato

La Entidad puede resolver el contrato, de conformidad con el artículo 36 de la Ley, en los casos en que el
contratista:
1. Incumpla injustificadamente obligaciones contractuales, legales o reglamentarias a su cargo, pese a
haber sido requerido para ello;
2. Haya llegado a acumular el monto máximo de la penalidad por mora o el monto máximo para otras
penalidades, en la ejecución de la prestación a su cargo; o
3. Paralice o reduzca injustificadamente la ejecución de la prestación, pese a haber sido requerido para
corregir tal situación.
 DECRETO SUPREMO 350-2015-EF
REGLAMENTO DE LA LEY N°30225, LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO

• Artículo 133.- Penalidad por mora en la ejecución de la prestación

En caso de retraso injustificado del contratista en la ejecución de las prestaciones objeto del
contrato, la Entidad le aplica automáticamente una penalidad por mora por cada día de atraso. La
penalidad se aplica automáticamente y se calcula de acuerdo a la siguiente fórmula:
Penalidad diaria = 0.10 x monto / F x plazo en días

Donde F tiene los siguientes valores:

a) Para plazos menores o iguales a sesenta (60) días, para bienes, servicios en general,
consultorías y ejecución de obras: F = 0.40.
b) Para plazos mayores a sesenta (60) días:
b.1) Para bienes, servicios en general y consultorías: F = 0.25.
b.2) Para obras: F = 0.15.
CODIGO PENAL
DECRETO LEGISLATIVO 635
Delitos cometidos por funcionarios públicos
• Artículo 399.- Negociación incompatible o aprovechamiento indebido de cargo
• El funcionario o servidor público que indebidamente en forma directa o indirecta
o por acto simulado se interesa, en provecho propio o de tercero, por cualquier
contrato u operación en que interviene por razón de su cargo, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de seis años e
inhabilitación conforme a los incisos 1 y 2 del art
• Artículo 438.- Falsedad genérica
• El que de cualquier otro modo que no esté especificado en los Capítulos
precedentes, comete falsedad simulando, suponiendo, alterando la verdad
intencionalmente y con perjuicio de terceros, por palabras, hechos o usurpando
nombre, calidad o empleo que no le corresponde, suponiendo viva a una persona
fallecida o que no ha existido o viceversa, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos ni mayor de cuatro años. ículo 36 del Código Penal."