AUDITORIA

ADMINISTRATIVA I
Mg. CARLOS GONZALES AÑORGA
ASPECTOS GENERALES
DE AUDITORIA

AUDITORIA: Es una actividad

Profesional efectuada con
posterioridad a la ejecución de
las operaciones tendientes a
examinar y evaluar el estado de
la actividad sujeta a examen.
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA
PRIVADA
• POR SU AMBITO

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

AUDITORIA
INTERNA

• POR SU ORIGEN
AUDITORIA
EXTERNA
 CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERACIONES
PRICIPALES CLASES
DE AUDITORIA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

AUDITORIA DE
SISTEMAS
AUDITORIA DE GESTION: Es el
examen y Evaluación Integral, objetivo,
sistemático, analítico, constructivo e
independiente de la performance de
una empresa, con el objetivo de emitir
recomendaciones constructivas que,
optimicen la información financiera,
administrativa; promoviendo la
economía, eficiencia y efectividad de
las operaciones que contribuyen al
cumplimiento de sus metas y objetivos.
EVALUACION: Comprenda la observación y el análisis,
así como la identificación de las causas, que
ayudarana ofrecersoluciones

EVALUAR

IMPLICA

RECOLECCION PROCESAMIENTO
VALORACION DE
DE Y ANALISIS DE LA
INFORMACION LOS DATOS
INFORMACION

TOMA DE
ACTUAR DECISIONES
 EVALUACION
HOMBRES EMPRESAS
PROBLEMA DE SALUD
DIAGNOSTICO Disfunciones

ENFERMEDADES Dificultades
CONSULTOR/EXPERTO
MEDICO Analiza indicadores busca las causas y
Analiza los síntomas, busca la responsabilidades internas y externas
causa y orígenes internos y PROPUESTAS
IDENTIFICACION
externos
Programa de Actuaciones
- Medida de Recuperación
IDENTIFICACION APLICACION - Medida Estructurales
Programa de Actuaciones
 Terapia
 Cirugía Puestos en Marcha
Tratamiento
VERIFICACION
Control de Gestion
Seguimiento Medico
RECUPERACIÓN ECONÓMICA
OBJETIVOS
CURACION
ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACION

ANALISIS EXTERNOS ANALISIS INTERNOS

 Posición del Mercado
 Actuación de Competencia
 Evaluación Tecnológica
 Mercado de trabajo
 Actuación Política
 Factores- Socio – Culturales
 Sistema de Valores
 Medios Materiales
 Medios Humanos
 Medios Financieros
 Conocimiento Técnicos
 Estrategias
 Políticas
 Organización
 Métodos de gestion
 Sistema de Control

ACTIVIDADES Y RESULTADOS
ACTUALES

Proyectos y tendencias para el futuro

ACTIVIDADES FUTURAS – RESULTADOS POSIBLES

 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ADMINISTARTIVA

INPUT PROCESO OUPUT

INSUMO PROCESAMIENTO RESULTADOS

 Escritura Publica  Tabulación  Informes
 Libro de actas  Depuración  Dictámenes
 Planes  Análisis  Conclusiones
 Objetivos  Exámenes  Recomendaciones
 Metas  Comparaciones
 Programar  Derivaciones
 Presupuesto  Compresión
 Reglamentos
 Manuales
 Informes
 Memorias
 TECNICAS DE ANALISIS

• FODA: Tiene por objeto integrar el diagnostico interno con el externo

para orientar a la empresa para la formación de la estrategia mas
conveniente.
• FORTALEZA: Elemento interno, que puede favorable para los
intereses de la Empresas.
• OPORTUNIDAD: Circunstancias o situación del entorno
potencialmente favorable para la empresa.
• DEBILIDAD: Elemento interno que puede resultar
desagradable para los intereses de la Empresa.
• AMENAZA: Circunstancia o situación del entorno
potencialmente desfavorables para la Empresa.
PUNTOS COMUNMENTE DETERMINADAS POR EL
ANALISIS ESTRATEGICO FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS

 Red de Ventas  Recuperación • Excesivo Inventario  Situación de
Optimas economia. • Baja calidad del Mercados
 Solida posición  Posibilidades de producto  Entrada de
Financiera exportación • Servicio deficiente multinacionales
 Liderazgo en  Expansión • Mala Publicidad  Inestabilidad
productos claves geográfica • Excesiva capacidad cambiara
 Investigación y  Diversificación Productiva  Incertidumbre
desarrollo fuerte socio-Politica
 Competencia
desleal

1-contexto : Entorno del Sistema

CIPPI 2-Insumos : Ingresa a la estructura (M.P)

Modelo Teórico 3- Procesos : Todo lo que hace la estructura
(Enfoque Sistemático)
4-Productos : Todo lo que se genera el sistema
5-Impacto : En la Realidad
FINALIDAD DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Es comprobar o verificar, mediante un examen

metodológico y ordenado, el cumplimiento eficiente y
eficaz de las políticas, objetivos y metas empresariales
o institucionales, mediante la aplicación de Directivas y
normas que son aplicadas en la organización y teniendo
en cuenta el entorno organizacional.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. Detectar perdidas y deficiencias

2. Mejorar métodos y procedimientos
3. Mejorar los controles internos
4. Implementar operaciones mas eficientes
5. Mejorar el uso de los medios físicos y humanos
6. Lograr mejorar productividad de la empresa
7. Agilizar el proceso de toma de decisiones
OBJETIVOS
8. Determinar los desperdicios, demoras y sobrecostos
existentes en los procesos.
9. Precisar los problemas de organización y de funcionalidad
que afectan a la dinámica empresarial o institucional.
10. Detectar la gestion poco innovadora con tecnología y
conocimientos atrasados que afectan a la toma de
decisiones.
11. Proponer recomendaciones que permitan a la gestion
aplicar medidas correctivas en base a la auditoria
practicada.
 SUSTENTO DE LA AUDITORIA
ADMINITRATIVA
La Auditoria Administrativa en su aplicación se sustenta en los
fundamentos siguientes:

1.- UNIVERSABILIDAD
2.- CARÁCTER INTEGRAL
FUNDAMENTOS
3.- ACCESO DE LA INFORMACION
4.- OBJETIVIDAD
5.- AUTONOMIA FUNCIONAL
 CRITERIOS QUE SE APLICAN EN LA AUDITORIA
El Auditor para ejercer la auditoria en forma afectiva debe considerar los
criterios siguientes:

EXACTITUD
C
OPORTUNIDAD
R
I ECONOMIA
T FLEXIBILIDAD
E
R COMPRENSION

I RACIONALIDAD
O EXCEPCIONALIDAD
S
ACCION CORRECTIVA
 ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION
EXAMEN
AREAS DE REVISAR DETALLES A ESTUDIAR

1. Planes u Objetivos
1. Una o mas funciones 2. Estructura de la Organización
especificas 3. Políticas, sistema y
2. Dpto o grupo de divisiones procedimientos
3. División o grupo de divisiones 4. Métodos de control
4. Empresa como un todo 5. Normas de ejecución
6. Medición de resultados

EVALUACION
PROCESO DE EVALUACION
ANALISIS CIENTIFICO
INTERPRETACION Y SINTESIS
FACTORES A EVALUAR

1. Panorama Economico
2. Adecuación de la estructura de la 1. Estudiar los elementos
Empresa 2. Hacer un diagnostico detallado
3. Cumplimiento de políticas y 3. Determinar finalidades y relaciones
procedimientos 4. Buscar deficiencias
4. Exactitud y confiabilidad de los 5. Balance analítico
controles 6. Comprobar eficiencia
5. Métodos adecuados de protección 7. Indagar problemas
6. Utilización adecuada de mano d obra y 8. Precisar soluciones
equipos 9. Determinar alternativas
7. Métodos satisfactorios de operación 10. Elaborar métodos de mejoramiento
verbal PRESENTACION
Discusión
Verbal de Informe Escrito Informe Final
aspectos Hallazgos y a la Dirección
importantes Recomendacion
es
FUNDAMENTOS PARA EFECTUAR LA AUDITORIA DE
GESTION

1. Toda empresa utiliza recursos financieros, materiales, humanos y

técnicos, que requieren evaluación respecto a su comportamiento.
2. El crecimiento y/o evaluación de la empresa es continuo, esto significa
que, los parámetros de evaluación aplicados en el año anterior, ya no
se adecuen en la misma dimensión en el presente año.
3. Toda empresa en marcha, participa en un proceso administrativo
sistemático, continuo e integral, cuya operatividad en el tiempo, varia
constantemente.
4. Toda empresa, necesita hacer un corte evaluativo en sus labores, con la
finalidad de apreciar el cumplimiento de sus metas y objetivos.
5. Toda empresa, mira hacia el futuro en consecuencia necesita realmente
su accionar empresarial para lograr y mejorar en : sus utilidades anuales,
su performance, etc.
FACTORES LIMITANTES DE LA EVALUACION
INTEGRAL DE LAS EMPRESAS

a.- Costos muy elevados

FACTORES b.-Tiempo excesivo que
LIMITANTES demanda su ejecución
c.- Utilización de personal
Técnico Especializado
d.- Crecimiento de las
empresas y su complejidad
e.- Criterios de Evaluación
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA MODERNA Y
AUDITORIA TRADICIONAL
AUDITORIA MODERNA
- Examina las condiciones generales actuales
con la finalidad de emitir recomendaciones
para el futuro que fortalezcan la organización.
- Tiene por objetivo evaluar integralmente la
Organización en relación al análisis de las
esferas de gestion , al cumplimiento de
objetivos y metas, la medición de la eficiencia,
eficacia, efectividad, economía y transparencia
en la Administración de recursos y la
determinación del FODA.
- Tiene un alcance multidisciplinario, según las
áreas a evaluar, con importante participación
de profesionales en Administración.
- Aplica principios, técnicas y herramientas
modernas de gestion, así como criterios
especializada.
- El resultado de la A.M es el informe de
Auditoria de Gestion, que contiene
observaciones, conclusiones y recomendación
constructivas
AUDITORIA TRADICIONAL
- Se orienta al pasado de las situación es
financieras, es decir a la EE.FF a determinar
fecha y tiene su énfasis en la expresión de un
dictamen.
- Tiene por objetivo formular y expresar opinión
sobre la razonabilidad de la situación financiera
a una fecha señalada.
- Es realizada exclusivamente por Contadores
Públicos.
- Se basa en la aplicación de los principios de
Contabilidad.
- El resultado de la A.T es el dictamen del auditor,
que incluye su opinión, basándose en la
información financiera.
CAMPO DE ACCION DE AUDITORIA DE GESTION Y FINANCIERA

PRESIDENCIA
NIVEL DIRECTIVO
O DE DECISION
GERENCIA
GENERAL

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE Nivel

Ejecutivo
COMERCIALIZACION PRODUCCION FINANZAS

Nive
l
CONTABILIDAD ECONOMIA Ope
rativ
o

DPTO DE DPTO DE DPTO DE

PRODUCCION ·A” PRODUCCION “B” PRODUCCION “C”
 LOS EXAMENES ESPECIALES
• Acto doloso cometido por un funcionario Publico que abusan que abusando
• CONCUSION de su cargo, consiguen que le entreguen a el o un tercero vinculado a este
dinero u otra utilidad material.

Figura delictiva en la que a través de acuerdos secretos se defrauda al estado

COLUSION favoreciendo a terceros con contratos, suministros, licitaciones, concursos de
precios, subastas o cualquier otra operación.

Apropiación o uso de cualquier forma de caudales o efectos cuya percepción,

PECULADO
administración o custodia están confiados en razón del cargo.

MALVERSACIO Implica aplicar o utilizar de manera distinta a la prevista el dinero o bienes

N DE FONDOS dados en administración.

Acto que implica, contratos o nombrar a familiares hasta el 3er grado de

NEPOTISMO consanguineidad siendo funcionario u obtener cargo directivo en una
Institución del estado.
ELEMENTOS Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SOBRE LOS QUE DESCANSA
UNA ADECUADA ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL

Existencia de una Dirección eficaz

Asignación y fijación de funciones a cada empleada
Segregación apropiada de funciones
Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y
responsabilidad.
Revisión y control de la actuación de los datos y de las
transacciones
Coordinación entre departamentos y funciones
Existencia de un programa permanente de entrenamiento de
personal
Existencia de instrumentos de organización adecuadas.
 EL CONTROL INTERNO

Control
Interno
Es un

Mecanismo de
Gestión y un
proceso continuo
Realizado por

La Dirección y
la Gerencia

Que permite
Eliminar imperfecciones
Monitorear las que se presentan en el
operaciones con la transcurso de las
finalidad, de aplicar los operaciones de la
mecanismos correctivos empresa
FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO

Es asegurar que los resultados, de las estrategias políticas,

directivas y de los planes operacionales se ajustan tanto
como sea posible a los objetivos estratégicas y operativos
previamente establecidos. Esto comprende corregir y/o
prevenir las fallas o errores en el sistema y en el proceso
de actividades.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

• ELEMENTOS:

• 1. Ambiente de control interno

• 2. Riesgos de Control
• 3. Sistema de Control
• 4. Actividades Gerenciales de Control
• 5. Actividades de monitoreo y control de gestion
• 6. Personal
 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

a. INFORMACIÓN: Constante , completa y oportuna que es

fundamental para el desarrollo de la empresa (decisiones
gerenciales y formulación de planes futuro)
b. PROTECCIÓN: Representa el mas claro objetivo, porque es la
protección de los intereses del negocio; contra las
debilidades humanos ( desfalcos y otro); proteger el activo
fijo de la entidad.
c. LA EFICIENCIA DE OPERACIÓN .- Este objetivo atrae la
atención de los hombres de negocios, preocupados en
mejorar la productividad de las empresas.
 PROPOSITOS DE LA REVISION DEL
CONTROL INTERNO

a) Para determinar si el sistema es suficiente como una de las

bases para expresar el dictamen sobre la gestion y los EE.FF

a) Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia de

las operaciones internas.

a) Para servir como guía de la cantidad de trabajo de detalle

necesario en la practica de una auditoria.
 Control Interno y su relación con la auditoria
El Auditor deberá conocer, revisar y
evaluar la extensión y efectividad del
sistema de control interno en
funcionamiento

Para determinar
“ El grado de Confiabilidad”
Que podría tener en la

- Evidencia primaria (Registros contables, administrativo)

- Evidencia soporte ( Doc. Justificativos que los amparan)

Con el Objeto de determinar

La naturaleza o solución El periodo mas apropiado El alcance o extensión de los

para la aplicación de estos
de los procedimientos de
procedimientos (es decir, se
auditoria a aplicar a cada pueden aplicar en la fase
examen interna o en la fase final
procedimientos ( es decir, la
cantidad de evidencias a
obtener para poder expresar
la opinión sobre los EEFF
ENFOQUES FUNCIONALES DE EQUIPO
DE AUDITORIA
* WILLIAM LEONARD.-A través de su obra ”Management Audit”
(1960) manifiesta que la auditoria administrativa en su examen
comprensivo y constructivo de la estructura de una Empresa, de
una Institución o de cualquier parte de un Organismo en cuanto
a los planes y objetivos sus métodos y controles, su forma de
operación y sus equipos humanos y físicos.
*JHON C. BURTON.- En su articulo “ Auditoria Administrativa”
publicando en The Journal of Acecountancy (1968) manifiesta la
importancia de estudiar la índole de la auditoria Administrativa y
el grado de calificación del Auditor exhortando a realizar un
esfuerzo para construir un marco total para la auditoria
Administrativa.
LA AUDITORIA INTEGRAL Y LOS EQUIPOS
MULTIDISCIPLINARIOS
• Evaluar integralmente la Organización en relación al
OBJETIVO análisis de las esferas de gestion, cumplimiento de
Objetivos y metas previstos medición de la eficiencia,
eficacia y economía (3E).
El enfoque moderno de la auditoria implica “evaluar al presente
ENFOQUE para influir en el futuro y supera el tradicional de “evaluar el
pasado para influir en el presente.

La auditoria de gestion, tiene un alcance multidisciplinario,

ALCANCE
analizando la gestion general y la gestion especifica considerando
las metas a alcanzar, siendo flexible en relación a los elementos y
factores a evaluar.
PERFIL DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO

Gestion General
Formación del Auditor
(a) Gestion Especifica

(b) Personas con amplia experiencia

Personal Necesario
Equipo multidisciplinario

(c ) Características Personales Aptitudes

Valores

(d) Programa de Adiestramiento Conseguir una buena calidad en el trabajo

del Personal Auditor
Programa continuo de adiestramiento
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

NORMA LEGAL: Ley Nª 27785

“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la Republica.”

Promulgada: 23 de Julio del 2002

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

• Organismo superior del Sistema Nacional de Control que

cautela la correcta administración del patrimonio Publico y
contribuye al desarrollo de Instituciones probas, eficientes y
eficaces, mediante el ejercicio de un control Gubernamental
oportuno y de calidad, al servicio de la Sociedad Peruana,
fortaleciendo el estado de derecho.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

OBJETIVOS
• a) Coadyuvar a la gestion para el logro de sus propios adjetivos
y metas
• b) Propender al mejoramiento de los sistemas Administrativos
• c) Desconectar y ampliar progresivamente la cobertura
nacional de la Contraloría General de la Republica (CGR)
• d) Reforzar el marco normativo de la Auditoria
Gubernamental.
• e) Promover la participación ciudadana en la labor de control
Gubernamental.
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
LINEAMIENTOS DE POLITICA
a. Reforzamiento del sistema nacional de control multiplicando y
fortaleciendo los órganos de auditoria interna
b. Permanente actualización de la normatividad de control
c. Capacitación sostenida en auditoria gubernamental.
d. Desarrollo de una acción desconcentrada.
e. Impulso a la participación ciudadana
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

• Las NAGU son los criterios que determinan los requisitos

de orden personal y profesional del auditor, orientados a

uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y

obtener resultados de calidad.

• NAGU: Constituye un medio técnico para fortalecer y

uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y

permite la evaluación del desarrollo y resultados de su trabajo,

promoviendo el grado de economía, eficiencia y eficacia en la

gestion de la entidad auditada.

• numerales que referencian al grupo de norma y
CODIGO
el orden que tiene dentro de cada grupo.

TITULO Es la denominación de la Norma

ESTRUTURA
(NAGU)
ENUNCIADO Es la exposición breve de la norma.

DETALLE DEL Es la parte de la norma que facilita su

ENUNCIADO interpretación y correcta aplicación.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el examen objetivo, sistemático y

profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas efectuado con posterioridad a
MARCO
CONCEPTUAL
su ejecución, en las entidades sujetas al
( NAGU) sistema nacional de control, elaborando el
correspondiente informe
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

OBJETIVOS

* Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
* Determinar la razonabilidad e la Información Financiera.
* Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.
* Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública
* Fortalecer el sistema de control Interno de la entidad auditada
 CLASIFICACION
NAGU
• - Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional
- Independencia
- Cuidado y esmero Profesional

1. NORMAS GENERALES - Confidencialidad

- Participación de Profesionales y/o especialistas

- Control de Calidad

2. NORMAS RELATIVAS A - Planificación General

LA PLANIFICACION - Planificación Especifica
DE AUDITORIA - Programas de Auditoria
- Archivo Permanente
 - Estudio y evaluación del control Interno
3.NORMAS RELATIVAS - Evaluación del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias
A LA EJECUCION DE
LA AUDITORIA - Supervisión del trabajo de Auditoria
GUBERNAMENTAL - Evidencia suficiente, competente y relevante
- Papeles de Trabajo
- Comunicaciones de Observaciones
- Carta de Representación

4. NORMAS RELATIVAS AL - Forma escrita

INFORME DE AUDITORIA - Oportunidad de Informe
GUBERNAMENTAL - Presentación de Informe
- Contenido de Informe
- Informe especial
 RESPONSABILIDADES PARA EFECTOS DE
CONTROL EN EL SECTOR PUBLICO

1. Responsabilidad Administrativa

2. Responsabilidad Civil

3. Responsabilidad Penal
EL PROCESO DE AUDITORIA DE GESTION

FINALIDAD
Dar a conocer al alumnos el desarrollo del proceso de una
auditoria Administrativa y los factores que se deben tener en
cuenta para establecer las conclusiones del mismo.

FASES
1. El Estudio preliminar
2. Revisión de objetivos, políticos y normas
3. Revisión y evaluación del proceso administrativo
4. Examen profundo de áreas criticas
5. Comunicación de resultados
 FASE I : ESTUDIO PRELIMINAR

Consiste en una revisión previa a las operaciones, objetivos,

políticas, etc , de la empresa o entidad bajo examen. El
propósito del estudio preliminar es obtener información general
documentada sobre todos los aspectos importantes de la
entidad o área examinada y en el menor tiempo posible.

Los resultados del estudio preliminar permiten luego al análisis

de las actividades o funciones principales de las empresas o
entidad y la determinación de los aspectos de control que deben
ser revisados y evaluados posteriormente
Durante esta fase pueden surgir indicios de la existencia de
áreas criticas o deficiencias importantes, sin embargo, el
propósito de esta fase no es profundizar ni acumular evidencia
con respecto al objetivo del examen.

El auditor debe documentar en sus papeles de trabajo

cualquier indicio de los deficiencias encontradas en las
operaciones durante el estudio preliminar como información
que será aprovechada posteriormente.
En términos generales el estudio preliminar consiste en la
ejecución de 3 actividades:

1. Entrevista con el máximo ejecutivo y los funcionarios mas

importantes.

2. Recopilación sin revisión detenida de los documentos básicos de

la entidad.

3. Recorrido o vista de familiarización a las instalaciones y oficinas

de la entidad.
FASE II: REVISION DE OBJETIVOS, POLITICAS
Y NORMAS
Esta fase denominada también “Marco Institucional”, el
auditor examina, evalúa y revisa la información recopilada
en la etapa anterior, con la finalidad de analizar los
objetivos, políticas y normas de la empresa a ser
examinadas.

El auditor debe examinar por que se creo la empresa, cual

fue su necesidad de su origen, los propósitos y objetivos
que origino su creación. Posteriormente si esos objetivos
han cambiado con el paso del tiempo.
El enfoque empleado en esta fase es revisar los
procedimientos y practicas aplicadas al proceso de
información para la toma de decisiones. Por tanto
examinado dichas transacciones en forma suficiente para
obtener información practica acerca de:

1. Forma en que se efectúa las actividades en la entidad.

2. Necesidad o utilidad de las distintas fases en el
procedimiento.
3. Resultado de las transacciones según los objetivos ,
políticas y practicas del sentido común.
4. Efectividad del control gerencial.
Consiste en examinar actividades como: otorgamiento de
contratos , solicitud de préstamos (aprobados o rechazados),

arrendamientos, fabricación de diversos productos y

distribución, etc. lo que representa actos o procesos aplicados,
en pasos específicos al efectuar una operación.
El proceso de control es de primordial responsabilidad del
ejecutivo de la entidad en sus distintos niveles. El proceso de
una unidad operativa se describe de la siguiente forma:

1. Desarrollo de objetivos.
2. La medición de resultados.
3. Comparación del rendimiento real con los objetivos.
4. Análisis de las causas de las diferencias o desviaciones.
5. Determinación de la acción general.
6. La toma de acción.
7. Revisión continua.
El trabajo del autor en esta fase, se simplifica
cuando existe adecuada documentación y la
gerencia opera principalmente sobre objetivos,
políticas y normas. El autor tendrá que efectuar
una serie de entrevistas, tratando de determinar
de los distintos funcionarios cuáles son los
aspectos que gobiernan las actividades de la
empresa.
En el caso de exámenes en entidades públicas, esta
fase incluye también la revisión de la legislación
externa o general aplicable, incluyendo la autoridad
delegada por la ley y cualquier restricción sobre la
entidad impuesta por ella.

Las disposiciones legales son de importancia

primordial y es imperativo que el auditor las conozca.
FASE III: REVISION EVALUACION DEL
PROCESO ADMINISTRATIVO
Esta fase es una de las mas importantes. El auditor no solo
evaluara el proceso administrativo, sino, también al final de la
fase identificara las posibilidades áreas criticas que merecen
un examen mas profundo en la siguiente fase.

El propósito de esta fase es evaluar la efectividad del proceso

administrativo e identificar los posibles debilidades en el
sistema de gestion.
FASE IV: EXAMEN PROFUNDO DE
AREAS CRITICAS
• El propósito de esta fase tiene que ser diseñado conforme a
las necesidades de las áreas criticas seleccionadas en la fase
3 y no puede existir ningún tipo de modelo para este
programa. El auditor jefe de equipo tiene que usar su propia
experiencia para preparar los procedimientos de auditoria de
acuerdo a los resultados de la fase anterior.
Esta parte del examen consiste en la revisión de informes,
registros, archivos y la prueba, verificación y confirmación
contenida en ellos, tanto como la obtención de
información por medio de entrevistas, inspección física,
observación de operación, etc, obviamente no es posible
examinar todas las operaciones efectuadas aun en las
áreas criticas seleccionadas para un examen mas
detallado.
Esta fase es la mas larga y detenida del examen y
normalmente debe comprender el 80% el trabajo
de campo, de igual modo, en esta fase es
necesario incorporar al equipo de auditoria,
personal (asesoría) especializada en aspectos
específicos de la gestion empresarial, tales como,
producción, logística, marketing, etc.
En esta fase los auditores deben determinar si las
practicas gerenciales empleadas en las áreas examinadas
están entro del marco general de los principios y practicas
generales aceptables aplicadas a dichas áreas. Para poder
llevar a cabo esto, los auditores tienen que conocer los
principios generalmente aplicables sino las conocen seria
necesario un asesor especial.
Cuando sea posible también debe acumular evidencia externa
de naturaleza documental que sustente los hallazgos de
auditoria. Este tipo de evidencia es la mas confiable, sin
embargo en muchas áreas de auditoria no es posible obtenerla
y el auditor debe estar satisfecho con la información
documental producida de la propiedad y la evidencia verbal
que ha sido debidamente verificada.
Las áreas criticas y los resultados deben ser discutidos con el
funcionamiento cuando sea posible y de debe llegar a un
acuerdo sobre la deficiencia o desviación observada, su
naturaleza o alcance, los hechos involucrados y la acción
correctiva que debe ser tomada.
Al terminar la cuarta fase, el auditor debe haber determinado
claramente los desviaciones o situaciones criticas dentro de la
empresa, que merecen atención y acción correctiva por la
gerencia y debe ser tomada decisión sobre la clase de acción
que va recomendar su informe final, y que ha venido
desarrollando como todos los elementos durante el proceso de
la auditoria
 CONCLUSIONES DEL EXAMEN
DE AUDITORIA
• Al concluir el examen, el jefe del equipo debe organizar el

contenido y estructura del informe, asegurándose que no se

ha omitido algún aspecto importante. Además debe tener

una conferencia final con los funcionarios y ex funcionarios

de la entidad responsables de las áreas examinadas.

El propósitos de las conferencias final es de discutir el

contenido del informe con los funcionarios responsables de las

áreas y obtener sus puntos de vista con respecto al mismo.

Normalmente los puntos discutidos en la conferencia final no

son sorpresa para los funcionarios, pues debieron ser

discutidos con ellos en el transcurso del examen de auditoria y

especialmente durante la cuarta fase.

 LOS HALLAZGOS
Un hallazgo de auditoria es algo que el auditor ha
observado o encontrado irregular en su examen. Es el
resultado de la información desarrollada de la reunión
lógica de datos y una presentación objetiva de hechos.

Un hallazgo es la base para una o mas conclusiones y

recomendaciones, pero estas no constituyen parte del
mismo.
MECANISMOS PARA DETERMIAR UN
HALLAZGO
Identificación de la condición de asunto deficiente, defectuoso, etc

M Identificación de la línea de autoridad y responsabilidad de la entidad

E con respecto a las operaciones implicadas

C Verificación de las causas de las deficiencias

A Determinación de que si la deficiencia es un caso aislado o una
N condición muy difundida
I
S Identificación y Solución de asuntos legales
M
Determinación de los efectos o importancia de las diferencias
O
Obtención de Comentarios de personas u Organizaciones
directamente interesados, que puedan estar afectados por el
hallazgo
FASE V : COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
• *La comunicación se realiza por los medios orales y escritos.

• *Existen varias disposiciones legales, normas técnicas circulares, etc.

• *El informe se comunicara y será limitado a todos los asuntos

significativos. También se hora conocer a los jefes de las áreas
criticas, los hallazgos y definiciones detectadas a fin de que puedan
efectuar sus descargos y declaraciones pertinentes.

• *Se informara, sobre la identificación de las personas directamente

responsables de la operación y a los niveles mas altos de
responsabilidad .