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Lineamientos Normativos Contables
Lineamientos Normativos Contables
PERÚ
Economía y Finanzas Contabilidad Pública
1. OBJETIVO
Uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentación de la
información financiera, presupuestaria y complementaria, para la elaboración de
la Cuenta General de la República, de acuerdo con los dispositivos legales
vigentes.
2. ALCANCE
Se encuentran comprendidas las Entidades siguientes: los Ministerios, Poderes y
Otras Entidades del estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros,
Instituciones Públicas Descentralizadas, Universidades Públicas, Organismos
Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales –
FCR, Superintendencia de Banca, Seguro y AFP, Sociedades de Beneficencia
Pública, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y sus Organismos Públicos
Descentralizados (Institutos Viales Provinciales, entre otros), así como otras
entidades públicas señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema
Contable Gubernamental, con excepción de las Empresas del Estado.
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3. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, COMPLEMENTARIA,
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA Y GASTO SOCIAL
5. MEMORIA ANUAL
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7.- LUGAR, PLAZO DE PRESENTACIÓN Y RECEPCIÓN DE LA INFORMACIÓN
PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
a) La información contable para la elaboración de la Cuenta General de la República
se presentará a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, Órgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de
Economía y Finanzas.
b) El plazo de presentación de la información presupuestaria, financiera y
complementaria para la Cuenta General de la República, es determinado por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en cumplimiento del numeral 28.2
del artículo 28° de la Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal
materia de la rendición de cuentas; si la fecha determinada es inhábil, será
prorrogado al primer día hábil siguiente, al amparo del artículo 134° de la Ley N°
27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General.
Para los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos
Viales Provinciales se establecerá en cada ejercicio un cronograma de fechas
que facilite la presentación de su información, y se publicará en la página web
del MEF. Dicho plazo,no excluye o reemplaza el término del plazo de
presentación de información, señalado en el literal b) del presente numeral.
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8. DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE
LA INFORMACIÓN CONTABLE
Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera
y presupuestaria al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal
materia de la rendición de cuentas o que dicha información fuera
calificada como inconsistente o incompleta por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, serán consideradas omisas a la presentación de
información para la elaboración de la Cuenta General de la República.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública notificará al titular de la
entidad o a la máxima autoridad individual o colegiada, la condición de
omisa a la presentación de las rendiciones de cuentas, mediante la
publicación en el Diario Oficial “El Peruano” y en la página web:
http://mef.gob.pe, a fin de que se efectúen las acciones, de acuerdo a lo
dispuesto por el artículo 28°, Presentación y Recepción de las
Rendiciones de Cuentas, de la Ley N° 28708.
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9.- OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
El Titular de la entidad o la máxima autoridad individual o colegiada y los
Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y de
Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y
están obligados a cumplir con la presentación de la información contable a la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública, para la elaboración de la Cuenta
General de la República; en cumplimiento de lo dispuesto en el literal b) del
artículo 36° Obligaciones y responsabilidades de la Ley N° 28708.
La condición de omisa, no exime al titular de la entidad de disponer la inmediata
remisión de la información contable a la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República, debiendo
informar las razones de la omisión y los nombres de los funcionarios, personal y
servidores responsables de su elaboración y presentación; de acuerdo a lo
dispuesto en el segundo párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y
responsabilidades de la Ley N° 28708.
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DIRECTIVA N 004- 2010-EF/93.01
LINEAMIENTOS PARA LA TRANSFERENCIA DE INFORMACIÓN CONTABLE DE
LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL A LAS NUEVAS AUTORIDADES ELECTAS
1. OBJETIVO
Establecer disposiciones relativas a los aspectos de carácter contable para
asegurar la transferencia dispuesta en el artículo 2º de la Ley Nº 26997 y su
modificatoria, Ley Nº28430, que comprende los libros principales, registros
auxiliares y demás documentación sustentatoria de las operaciones financieras y
presupuestarias,respaldadas por la información de todas las áreas
administrativas que intervienen en la gestión municipal, con el fin que permitan
llevar a cabo la rendición de cuentas en forma oportuna y confiable para la
elaboración de la Cuenta General de la República de conformidad con lo
dispuesto por la Directiva de Cierre Contable para el ejercicio 2010, concordante
con la Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
2. ALCANCE
La presente Directiva es de aplicación obligatoria para las municipalidades
provinciales y distritales a nivel nacional.
3. CONTENIDO
COMISION DE TRANSFERENCIA
El Gerente Municipal o funcionario administrativo de mayor rango de la
Municipalidad, tiene la responsabilidad de entregar la información de las
diferentes áreas a su cargo, entre las que se encuentra la Dirección de
Contabilidad o dependencia que haga sus veces. 11
INFORMACIÓN QUE DEBE PROPORCIONAR
1.- Cronograma de actividades a desarrollar para el cierre contable del ejercicio
2010, desagregado a nivel de todas las áreas obligadas a proporcionar
información, con indicación de plazos y nombres de los funcionarios
responsables por área.
( Informe de todo lo actuado y lo pendiente en el área a su cargo.)
2.- Informe situacional de los libros de contabilidad (principales y auxiliares),
procesados y obtenidos a través del módulo SIAF con indicación de la fecha
de legalización y del último folio utilizado en cada uno de ellos a la fecha de
transferencia.
3.- Los libros principales y auxiliares, así como las carpetas que contienen los
Estados Financieros y Presupuestarios, Notas, Información Complementaria y
documentación sustentatoria con sus respectivos análisis y conciliaciones,
deben estar debidamente archivados cronológicamente y resguardados en un
ambiente apropiado para su conservación, fácil acceso y verificación.
4.- Análisis de saldos de las cuentas del Balance General
Cuentas por Cobrar y, Cuentas por Pagar (a los contribuyentes, personal,
AFP, ESSALUD, ONP, proveedores y otros).
Anticipos Otorgados y Encargos Generales Otorgados a la fecha del
proceso de transferencia, debidamente sustentados con:
Las acciones efectuadas para obtener la rendición de cada uno de los
deudores a la municipalidad, ya sean autoridades, funcionarios,
trabajadores o entidades a quienes se les haya otorgado encargos o
anticipos concedidos.
5.- Información de la comprobación de saldos de las cuentas de Balance,
(conciliaciones bancarias, confirmación de las cuentas por cobrar y por pagar;
inventario físico de existencias, Edificios y Estructuras, Activos No Producidos,
Vehículos, Maquinarias y Otros, etc.) 12
6.- Carpetas con la información financiera y presupuestaria de periodicidad anual,
trimestral o semestral según corresponda, presentadas a la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública, así como cualquier otra información que de acuerdo a
la normatividad vigente, estén obligados a presentar; adjuntando copias de los
oficios y hoja de recepción, que acrediten su cumplimiento.
7.- Constatar las últimas transmisiones en el módulo SIAF de las informaciones
financieras y presupuestales trimestrales y semestrales e incluir en el acta las
fechas de transmisiones.
8.- Cargo del Oficio dirigido a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública
remitiendo la información contable de cierre correspondiente al ejercicio 2009.
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4. INFORMACIÓN A PRESENTAR PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
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El titular del pliego presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la
Municipalidad, los Directores Generales de Administración, los Directores de
Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces en los respectivos
Gobiernos Locales tienen responsabilidad administrativa y están obligados a suscribir y
remitir, la información requerida para la elaboración de la Cuenta General de la
República hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición
de cuenta, según lo indicado en el numeral c) del artículo 36º de la Ley N° 28708 - Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad acorde con la Directiva de Cierre
Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la
República y demás disposiciones vigentes. Es preciso indicar que se establecerá en
cada ejercicio un cronograma de fechas que facilite la presentación de su información
contable de cierre y se publicará en el portal del MEF
RECOMENDACIONES
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ACTIVIDADES Y CONTROL QUE SE RECOMIENDA A LAS INSTITUCIONES
QUE DEBEN REALIZAR PARA EL CIERRE ANUAL 2010
1. Verificar que todos los registros administrativos estén en situación de aprobado, incluyendo
secuencias.
2. Verificar que no existan compromisos pendientes de devengar al 31 de diciembre del año en curso.
(Compromisos no devengados deberán ser anulados como fecha máximo el 31 de diciembre)
(Consultar en el Portal de Transparencia del MEF – consulta amigable.
3. Verificar que las solicitudes enviadas al Tesoro Público para corregir registros no estén pendientes
7. Conciliar con la Base de Datos del Oracle el Marco y Ejecución Presupuestaria de ingresos y
gastos.
9. Revisar que el PIM sea mayor a la ejecución de Gastos en el RB 13 a nivel de cada concepto
(Donación y/o Transferencia y por Tipo de Recurso).
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10. Verificar que los saldos del asiento de apertura sean los mismos con los cuales el pliego cerró su
información financiera – 2009.
11.-Regularizar con la respectiva Resolución todas las notas de modificación presupuestaria aprobadas de tipo
“003-Créditos y Anulaciones”.
12. Verificar los saldos de las cuentas contables presupuestarias con los saldos del marco y ejecución presupuestaria
de ingresos y gastos.
13. Reclasificar en la hoja de trabajo la opción que corresponda (donación y/o transferencia - PIA).
14. Los responsables de las Oficinas de Presupuesto o la que haga sus veces, en la Entidad deben de realizar
el registro de las metas físicas hasta el segundo semestre del ejercicio fiscal a rendir, de proyectos de inversión
y gasto social de manera que reflejen la imagen fiel del avance de las metas físicas programadas y ejecutadas
en el ejercicio, debiendo ser coherentes con los montos programados y ejecutados de su presupuesto.
(Sirve para la obtención de los reportes PI y GS).
15. Revisar el Cronograma de Presentación de Información Contable para los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficiencia Pública e Institutos Viales Provinciales – Cuenta General de la República 2010.
16. Conciliar los saldos de la cuenta contable 8501 Ejecución de Ingresos con el importe total del EP1 de
ingresos deduciendo el monto total del Rubro de Financiamiento R.O. (8501 = Total EP1 Ingresos – R.O)
17.- Conciliar los saldos de la cuenta contable 8601 Ejecución de Gastos con el importe total del EP1 de gastos.
(8601 = Total EP1 Gastos)
18. Conciliar los saldos de la cuenta contable 8201 Presupuesto de Ingresos con el importe total del PP1
Presupuesto de Ingresos deduciendo el monto total del Rubro de Financiamiento R.O.
(8201 = Total de Ingresos PP1 – R.O)
19. Conciliar los saldos de la cuenta contable 8301 Presupuesto de Gastos con el importe total del PP2 18
Presupuesto de Gastos (8301 = Total Gastos PP2).
En el Módulo administrativo contable se considera lo siguiente:
Otras Acciones
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RESUMIENDO
1. Hasta el 28 de Febrero 2011 vence el plazo que tienen los Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencias Publicas e Institutos Viales Provinciales para remitir un oficio dirigido a la DNCP(con la carpeta
de información del Marco Legal II semestre 2010) y/o efectuar la Conciliacion del Marco Legal del Presupuesto
del II Semestre 2010, como indica el Artículo 4.- de la Resolución Directoral N° Nº 004 - 2010-EF/93.01.
2° Los municipios que aun no han presentado su información Contable del I, II y III Trimestre 2010
y Conciliación del Marco Legal del I Semestre 2010, lo deben efectuar remitiendo un oficio dirigido a la DNCP
con la información mencionada debidamente firmadas y simultaneamente transmitida vía SIAF SP.
3°Antes de Transmitir la información presupuestaria de Cierre 2010 deben efectuar la Conciliación en el Modulo
SIAF SP CONCILIA, para conocer y corregir si en caso la información Oracle es diferente a la información
Visual(que tiene en la entidad).
4° Las entidades deben remitir los Saldos de Fondos Publicos-SAFOP antes del 30 de Enero 2011
Referencia: segun la Décima Octava disposición de la Ley del Presupuesto 2010, indica que las entidades
publicas (numeral 1 y 2 del articulo 2º de la Ley Nº 28411)...antes del 30 de Enero de cada año fiscal, bajo
responsabilidad del Pliego, informan a la Dirección Nacional de Contabilidad Publica del MEF, los saldos de
fondos públicos existentes en todas las cuentas bancarias u otros instrumentos de colocación de fondos........
5° Comunicar a los municipios que segun la DIRECTIVA Nº 004 -2010-EF/93.01 LINEAMIENTOS PARA LA
TRANSFERENCIA DE INFORMACIÓN CONTABLE DE LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL A LAS
NUEVAS AUTORIDADES ELECTAS publicada el 22 de Diciembre 2010, numeral 6.5 indica que de acuerdo
a lo establecido por el numeral 4.4 del articulo 4º de la Ley Nº 26997, modificado por el artículo único de la Ley
Nº 28430, copia del Acta de Transferencia “(Sin antecedentes y/o documentación sustentatoria)”debe ser remitida
a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, dentro de los 15 días hábiles siguientes a su suscripción.
6° Se ha aprobado la Directiva N° 003-2010-EF/93.01 " Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta
General de la República" publicada en el Diario ofic.el Peruano el 15 de Diciembre 2010, precisando que para
los Gobiernos Locales, Sociedades de Benef.Publicas e Institutos Viales Provinciales se ha publicado en el portal
Web MEF( http://cpn.mef.gob.pe/cpn/directivas_2010.htm) un Cronograma de Presentación de Información 20
Contable de Cierre 2010 corroborado con el literal b) del numeral 8 de la mencionada directiva.
RESIDENTES ZONA ANCASH
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GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
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