Marco Reforma Tributaria

REFORMA TRIBUTARIA 2016
LEY 1819 DEL 29 DE DIC. DE 2016

MARCO AURELIO RODRGUEZ GARCA 1
mrodriguezg12@hotmail.com
I M P U E S T O S O B R E L A R E N TA D E P E R S O N A S N AT U R A L E S
PA R T E I
2
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS NATURALES
GENERALIDADES
Se elimina la clasificacin creada por la Ley 1607 de 2012 (Art.
329 ET: Empleados, Trabajador por Cuenta Propia y Otros
Se eliminan los Sistemas de Determinacin del Impuesto de
Renta (IMAN e IMAS)
Se establece un sistema de determinacin de Rentas por medio
de Cdulas (Determinacin Cedular)
Renta Lquida Cedular (Depuracin segn Art. 26 ET)
Renta presuntiva se compara con la suma de todas las Rentas

Lquidas Cedulares (RL Sistema Ordinario) 1 (333)
3
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES
Las Cdulas son:
a) Rentas de Trabajo
b) Pensiones
c) Rentas de Capital
d) Rentas no Laborales (y no de Capital)
e) Dividendos y Participaciones
Cada tipo de renta es independiente de las dems, y cada una

tiene sus propios ingresos no constitutivos, costos, gastos,
deducciones, rentas exentas, etc.
1 (330)
4
Las Tarifas son: Para
a) Rentas de Trabajo
b) Pensiones
c) Rentas de Capital
d) Rentas no Laborales (y no de Capital)
Las contempladas en el Art. 241 ET 1 (331)
e) Dividendos y Participaciones
Las contempladas en el Art. 242 ET 1 (331)
5
PERSONAS NATURALES
Los Ingresos de las Rentas de Trabajo son los contemplados en

el art 103 ET:
Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de

representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo
y, en general, las compensaciones por servicios personales.
1 (335 y 336)
6
PERSONAS NATURALES
Renta Lquida Cedular
A las Rentas de Trabajo se restan los Ingresos no

Constitutivos de Renta imputables a esta cdula
Tambin se restan las Rentas Exentas y las

deducciones, que no pueden exceder del 40% del neto
de los ingresos totales de rentas de trabajo, menos los
ingresos no constitutivos por este concepto y tampoco
pueden exceder de 5.040 UVT
1 (336)
7
PERSONAS NATURALES
RLC de Rentas de Trabajo

Sumatoria Ingresos xxx
(-) Ingreso no constitutivo de Renta (INCR) (xx)
Subtotal 1 xxx
(-) Deducciones (xx) *
(-) Rentas Exentas (xx) *
RLC XXX
* Sin exceder del 40 % del Subtotal 1 y en todo caso sin

exceder de 5.040 UVT 1 (336)
8
PERSONAS NATURALES
Ingresos no Constitutivos de Renta imputables

a Rentas de Trabajo:
Aportes Obligatorios a pensiones (Art. 55 ET)
Aportes Obligatorios a Salud (Art. 56 ET)

13 y 14 (55 y 56)
9
PERSONAS NATURALES
Deducciones a Rentas de Trabajo:
Intereses de Vivienda (1.200 UVT anuales)

Pagos por Salud Complementaria (16 UVT mes)
Dependientes (10% sin superar 32 UVT mes) (387 ET)
10
PERSONAS NATURALES
Rentas de Trabajo Exentas:
Aportes voluntarios a Pensin para el trabajador. Al numeral 10
del Art. 206 del Estatuto Tributario no se le propone
modificacin:
El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240)
UVT. El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se
detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el
trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la
establecida en el presente numeral.
15 (126-1)
11
PERSONAS NATURALES
Otras Rentas de Trabajo Exentas: Las contempladas en

los Art. 126-1 y 126-4:
126-1: Aportes Voluntarios a Pensiones

126-4: Ahorro para el Fomento de la Construccin
15 y 16 (126-1 y 126-4)
12
PERSONAS NATURALES
Los Ingresos de las Rentas de Pensiones son los

contemplados en el numeral 5 del art 206 ET:
Continan siendo exentas las primeras 1000 UVT
mensuales de las pensiones.
El resto estar gravado con las tarifas del Art. 241
Tambin se restan los aportes a salud a ttulo de Ingreso

no Constitutivo de Renta.
1(337)
13
PERSONAS NATURALES
RLC de Rentas de Pensiones

(-) Rentas Exentas (xx)
RLC XXX
1 (337)
14
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS
NATURALES - TARIFA DEL ART. 241
1. Para la renta lquida laboral y de pensiones: 5 (241)
Rangos en UVT
Tarifa
Impuesto
Marginal
Desde Hasta
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116
UVT
>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788
UVT
15
PERSONAS NATURALES
Los Ingresos de las Rentas de Capital son los siguientes:
Intereses
Rendimientos Financieros
Arrendamientos
Regalas
Explotacin de Propiedad Intelectual
1 (338)
16
PERSONAS NATURALES
De las Rentas de Capital se restan los Ingresos no

Constitutivos de Renta
Ejemplo: Componente inflacionario de los rendimientos
financieros
Tambin se restan las Rentas Exentas (hasta 10% sin que
supere 1.000 UVT)
Ejemplo: Derechos de Autor
Tambin se restan costos y deducciones imputables a esta
cdula
1 (339)
17
PERSONAS NATURALES
RLC de Rentas de Capital
(-) Costos y Gastos? (xx)
Subtotal 1 xxx
RLC XXX
* Sin exceder del 10% del Subtotal 1 y en todo caso sin

exceder de 1.000 UVT ($31.859.000) 1 (339)
18
PERSONAS NATURALES
Los Ingresos de las Rentas No Laborales (y no de

Capital)
Son todos los dems ingresos que la persona natural

obtenga y que no se clasifiquen de manera expresa en
ninguna de las restantes cdulas
Ejemplo: Honorarios cuando se tengan dos o ms
trabajadores asociados a la actividad vinculadas por
al menos 90 das.
1 (340)
19
PERSONAS NATURALES
De las Rentas No Laborales se restan los Ingresos no

Constitutivos de Renta:
Tambin se restan las Rentas Exentas (hasta 10% sin

que supere 1.000 UVT)
Tambin se restan costos y deducciones imputables a

esta cdula
1 (341)
20
PERSONAS NATURALES
RLC de Rentas no laborales
(-) Costos y gastos? (xx)
Subtotal 1 xxx
RLC XXX
* Sin exceder del 10% del Subtotal 1 y en todo caso sin

exceder de 1.000 UVT ($31.859.000) 1 (341)
21
NATURALES - TARIFA DEL ART. 241
2. Para la renta lquida no laboral y de capital: 5 (241)
Rangos en UVT
Tarifa
Impuesto
Marginal
Desde Hasta
>0 600 0% 0
>600 1000 10% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10%
(Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% +
>1000 2000 20%
40 UVT
>2000 3000 30%
240 UVT
>3000 4000 33%
540 UVT
>4000 En adelante 35%
870 UVT
22
PERSONAS NATURALES
Rentas de Dividendos y Participaciones:
Son ingresos de esta cdula los recibidos por concepto

de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable
en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones ilquidas de causantes que
al momento de su muerte eran residentes, recibidos
de distribuciones provenientes de sociedades y entidades
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
1 (342)
23
PERSONAS NATURALES
RLC de Dividendos y Participaciones. Art. 343 E.T.

Al distribuir Dividendos y Participaciones se conforman 2
sub cdulas:
1. Sub clula D y P No Gravadas Gravadas s/n Art. 242,

Inc. 1 (0%, 5%, y 10%)
2. Sub clula D y P Gravadas Gravadas s/n Art. 242, Inc.
2 (35%)
1 (343)
24
RLC DIVIDENDOS
DIVIDENDOS RECIBIDOS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES
RLC DIVIDENDOS
RLC DIVIDENDOS
NATURALES TARIFA DEL ART. 242
Tarifa para la Renta Lquida por Dividendos y

Participaciones (recibidos por P.N. residentes)
6 (242)
28
NATURALES TARIFA DEL ART. 242
Tarifa para la Renta Lquida por Dividendos y

Participaciones (Recibidos por sociedades extranjeras,
P.N. no residentes y establecimientos permanentes)
7 y 8 (245-246)
29
PERSONAS NATURALES
Las nuevas normas sobre Dividendos y Participaciones
aplican a las utilidades generadas a partir del ao gravable
2017:
ARTCULO 246-1. RGIMEN DE TRANSICIN PARA EL

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS. Lo previsto en los artculos
242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y dems normas
concordantes solo ser aplicable a los dividendos que se
repartan con cargo a utilidades generadas a partir del ao
gravable 2017.
9 (246-1)
30
Renta Lquida Cedular :
Se forma con la suma de las rentas lquidas de las distintas
cdulas. Las prdidas cedulares se restan contra las rentas
de la misma cdula para establecer la Renta Lquida Cedular
Para aplicar las tarifas se forman tres grupos:
1. Cdulas de Trabajo y de Pensiones. Tarifa Art. 241 Num. 1 ET

2. Cdulas no laborales y de capital . Tarifa Art. 241, Num. 2 ET
3. Cdula de Dividendos y Participaciones. Art. 242, inc. 1 y 2 ET
1 (330-331)
31
Prdida Lquida Cedular:
Las prdidas cedulares solo se compensan contra las

rentas de la misma cdula en los siguientes perodos
gravables
1 (330)
32
PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADAS A DECLARAR
Otros requisitos para no obligados a declarar renta:
Consumos y compras mayores a 1.400 UVT
Consignaciones mayores a 1.400 UVT
19 (594-3)
33
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE RENTAS DE
TRABAJO
34
I. RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE
RENTAS DE TRABAJO
GENERALIDADES
1. Al desaparecer los sistemas alternativos de

determinacin de la renta Imas e Iman desaparece
tambin la retencin mnima de que trataba el artculo
384 del E.T. por derogatoria expresa establecida en el
artculo 376 de la reforma.
2. La tabla de retencin consagrada en el artculo 383 del

E.T. no sufri modificacin, pero las bases de retencin y
las personas a las que debe aplicrseles si son diferentes.
35
RENTAS DE TRABAJO.
3. Antes de la reforma tributaria, a las personas a
quienes se les aplicaba la tabla del Artculo 383 del ET
cobijaba a las clasificadas como EMPLEADOS. Con
reforma tributaria se incluyen a las personas con
relacin laboral o legal y reglamentaria (igual) pero en
cuanto a los independientes los requisitos cambian.
4. Nace una nueva certificacin, y es el requisito de la

no contratacin de dos (2) o ms trabajadores, por
cuenta del independiente para efectos de la
aplicacin del Artculo 383 o del 392 del E.T.
36
RENTAS DE TRABAJO.
5. Para el caso de los trabajadores independientes o
contratistas a quienes deba aplicrseles la tabla del artculo 383
E.T. la nueva norma prev que los pagos se deben
mensual izar.
6. Se define la depuracin de la base de retencin en la fuente

segn el nuevo Artculo 388 del ET.
7. Esta misma base de retencin se aplica a los independientes

en sus pagos por honorarios y servicios personales si informaron
cumplir con la condicin de no contratar dos (2) o mas
trabajadores asociados a la actividad, pero en lo que respecta
a los aportes obligatorios a salud y pensin existen diferencias
de criterio en su interpretacin. (Artculos 55 y 56 ET)
37
II. OPORTUNIDAD EN LA APLICACIN DE LAS
NUEVAS NORMAS DE RETENCIN EN LA FUENTE
SOBRE RENTAS DE TRABAJO.
Nuevas reglas de retencin sobre rentas de trabajo:
1. Continuar aplicando hasta el 28 de febrero de 2017 la

retencin del artculo 383 E.T. a las personas clasificadas
como EMPLEADOS para efectos tributarios. No hay que
exigir un nuevo certificado toda vez que el entregado el
ao anterior tiene vigencia hasta el 28 de febrero de
2017.
2. La base de retencin se determina teniendo en cuenta

los artculos 383, 385, 386 387 y 206, numeral 10 del E.T. y
el artculo 2 del decreto 1070 de 2013, norma que sigue
vigente hasta el 28 de Febrero de 2017.
38
3. Para efectos de la retencin en la fuente por el

procedimiento dos, debe tenerse en cuenta:
R.F. (P2) = base mensual de retencin X el
porcentaje fijo semestral.
3.1. La base mensual de retencin, se debe depurar

por los meses de enero y febrero tal como vena
antes de reforma tributaria y, a partir de marzo debe
tenerse en cuenta el nuevo artculo 388 del ET,
adicionado por el Artculo 18 de la Ley 1819 de 2016.
39
3.2. En cuanto al porcentaje fijo semestral, como dicho

porcentaje se debi determinar en el pasado mes de
diciembre, el mismo se aplica durante el primer semestre
de 2017: de enero a junio.
4. Depuracin de la base
4.1. A partir del 1 de marzo de 2017 es obligatorio

efectuar la depuracin de la base del clculo de la
retencin en la fuente, tal como lo prescribe el nuevo
Artculo 388 del ET, adicionado por el Artculo 18 de la Ley.
As:
40
. Sumatoria de Ingresos laborales del mes XX

(A) (-) INCR
Aportes obligatorios a salud (X)
Aportes obligatorios a pensiones (X)
Otros (ARL y FSP ?) (X)
Subtotal 1 XX
(B) * (-) DEDUCCIONES
Intereses crdito de vivienda (100 UVT ) (X)
Pagos por medicina prepagada y seguros de salud (16 UVT)
(X)
Dependientes(10% hasta 32 UVT) (X)
(C) * (-) RENTAS EXENTAS
Aportes voluntarios fondos de pensiones (X)
Aportes en cuentas AFC (X)
Otras ( Numerales 1 a 9 Artculo 206 ET) (X)
Renta exenta 25% (Numeral 10 Art. 206 ET) (X)
BASE MENSUAL DE RETENCIN EN LA FUENTE XX
LMITE:
El total de (B+C): deducciones ms rentas exentas no pueden
superar el 40% del Subtotal 1 (Sin lmite de 420 UVT vs 5040 Anual
Art. 336 ET)
41
5. NO se debe aplicar la retencin en la fuente

mnima de que trataba el artculo 384 del E.T.
6. CERTIFICACIN: A partir del 1 de marzo de 2017,

exigir a los trabajadores independientes, una
certificacin en la que informen si actualmente
tienen contratados o no dos o ms trabajadores a su
cargo.
42
III. RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS A
TRABAJADORES INDEPENDIENTES POR RENTAS NO
LABORALES
El artculo 340 del E.T. define como ingresos de las rentas no laborales,
las que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las dems
cdulas.
Tratndose de rentas de trabajo que perciban las personas naturales

que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa
(90) das continuos o discontinuos, dos (2) o ms trabajadores o
contratistas asociados a la actividad, las cuales sern consideradas
como rentas no laborales.
Esta restriccin taxativa genera diferencias de criterio respecto de la

determinacin de la base de retencin en lo que tiene que ver con los
artculos 55 y 56 del ET. (Aportes obligatorios al sistema general de
pensin y salud).
NOTA: Estudio y anlisis de los artculos 103, 335 y 340 del ET, el trmino
trabajador es muy amplio y siempre se ha entendido que trabajador
es quien percibe rentas de trabajo.
43
LABORALES
DEPURACIN DE LA BASE DE RETENCIN PARA

INDEPENDIENTES QUE RECIBEN RENTAS DE TRABAJO
(RENTA CEDULAR)
CASO 1: La depuracin es tal cual reza el 388 E.T.

(cdula laboral)
CASO 2: Cuando el trabajador independiente

contrate dos o ms personas, la depuracin se
realiza como rentas no laborales:
44
LABORALES
Pago mensualizado
XX
Aportes obligatorios a salud

(-) (X)
Aportes obligatorios a pensiones

(-) (X)
Otros (ARL ??)

(-) (X)
PAGO MENSUALIZADO BASE DE RETENCIN EN LA FUENTE

XX
Tarifa: Se aplica segn Artculo 392 ET
45
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE
PAGOS LABORALES
Tabla Art.383 ET: (aplica de marzo 2017 en adelante) 17 (383)
Pargrafo transitorio. La retencin en la fuente de que trata el presente

artculo se aplicar a partir del 1 de marzo de 2017; en el entre tanto se
aplicar el sistema de retencin aplicable antes de la entrada en vigencia de
esta norma.
46
Conceptos ANTES R.T. Conceptos CON R.T.
INGRESOS TOTALES 36.000.000 INGRESOS LABORALES DEL MES 36.000.000
Menos: INCR (30%) - Menos: INCR -
Subtotal 1 36.000.000 Aportes obligatorios fondo de pensiones 737.717
Menos: Deducciones (148 UVT + A.O. Salud) FSP 368.859
Aporte obligatorio salud 737.717 Aporte obligatorio salud 737.717
Intereses prstamo vivienda 100 UVT 3.185.900 Total ingresos NRNGO 1.844.293
Medicina prepagada 16 UVT 509.744 Subtotal 1 34.155.707
Dependientes (32 UVT) 1.019.488 Menos deducciones
Total deducciones 5.452.849 Intereses prstamo vivienda 100 UVT 3.185.900
Menos rentas exentas Grupo 1 (30%) 10.800.000 Medicina prepagada 16 UVT 509.744
Aportes obligatorios fondo de pensiones - Dependientes (32 UVT) 1.019.488
Aportes voluntarios fondos de pensiones - Total deducciones 4.715.132
Aportes en cuentas AFC - Subtotal 2 29.440.575
FSP - Menos Renta Exenta Grupo 1 (30%) 10.800.000
(-) Renta Exenta Grupo 2 - Aportes voluntarios a fondos pensiones -
Subtotal 19.747.151 Aportes en cuentas AFC -
(-) Renta Exenta Grupo 3 Menos Renta Exenta Grupo 2 -
Renta exenta 25% 4.936.788 Subtotal 3 18.640.575
Total Rentas Exentas 15.736.788 Renta exenta 25% 4.660.144
Base mensual de Retencin 14.810.363 Total rentas exentas 15.460.144
Retencin en la fuente 3.300.842 Base gravable inicial 13.980.431
Limitacin: Deducciones + Renta exenta 20.175.276
Mximo Vlr. Ded. + R. Exenta (40% de Subt. 1) 13.662.283
Exceso del 40% (renta exenta + deducciones) 6.512.993
Base mensual de retencin 20.493.424
Retencin 5.176.252
MAYOR VALOR RETEFUENTE ANTES VS DESPUS R.T. 1.875.410
47
Conceptos ANTES R.T. Conceptos CON R.T.
INGRESOS TOTALES 15.000.000 INGRESOS LABORALES DEL MES 15.000.000
Menos: INCR (30%) - Menos: INCR -
Subtotal 1 15.000.000 Aportes obligatorios fondo de pensiones 600.000
Menos: Deducciones (148 UVT + A.O. Salud) FSP 300.000
Aporte obligatorio salud 600.000 Aporte obligatorio salud 600.000
Intereses prstamo vivienda 100 UVT 3.185.900 Total ingresos NRNGO 1.500.000
Medicina prepagada 16 UVT 509.744 Subtotal 1 13.500.000
Dependientes (32 UVT) 1.019.488 Menos deducciones
Total deducciones 5.315.132 Intereses prstamo vivienda 100 UVT 3.185.900
Menos rentas exentas Grupo 1 (30%) 4.500.000 Medicina prepagada 16 UVT 509.744
Aportes obligatorios fondo de pensiones - Dependientes (32 UVT) 1.019.488
Aportes voluntarios fondos de pensiones - Total deducciones 4.715.132
Aportes en cuentas AFC - Subtotal 2 8.784.868
FSP - Menos Renta Exenta Grupo 1 (30%) 4.500.000
(-) Renta Exenta Grupo 2 - Aportes voluntarios a fondos pensiones -
Subtotal 5.184.868 Aportes en cuentas AFC -
(-) Renta Exenta Grupo 3 Menos Renta Exenta Grupo 2 -
Renta exenta 25% 1.296.217 Subtotal 3 4.284.868
Total Rentas Exentas 5.796.217 Renta exenta 25% 1.071.217
Base mensual de Retencin 3.888.651 Total rentas exentas 5.571.217
Retencin en la fuente 163.789 Base gravable inicial 3.213.651
Limitacin: Deducciones + Renta exenta 10.286.349
Mximo Vlr. Ded. + R. Exenta (40% de Subt. 1) 5.400.000
Exceso del 40% (renta exenta + deducciones) 4.886.349
Base mensual de retencin 8.100.000
Retencin en la fuente 1.248.512
MAYOR VALOR RETEFUENTE ANTES VS DESPUS R.T. 1.084.723
48
49
I M P U E S T O S O B R E L A R E N TA P E R S O N A S J U R D I C A S
Y O B L I G A D O S A L L E VA R C O N TA B I L I D A D - PA R T E I I
GENERALIDADES
Se deroga el CREE
Se disminuye la tarifa efectiva del Impuesto de Renta de
personas jurdicas
Se crea una sobretasa del Impuesto de Renta
Se incrementa el Impuesto de Renta de los usuarios de zonas
francas
Se aumenta la tarifa de Renta Presuntiva
50
DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE RENTA
PARA OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Deben aplicar los sistemas de reconocimiento y medicin

segn marcos tcnicos normativos contables vigentes.
Art. 22( 21-1)
Realizacin del ingreso para obligados y no obligados a llevar

contabilidad Arts. 27 y 28 Ley (27 y 28)
Definicin de dividendo Art. 30 (30)
Tratamiento tributario de algunos contratos e instrumentos

financieros Art. 32 al Art. 36 (Arts. 33 al 33-4)
Capitalizaciones no gravadas Art. 37 (36-3)
51
REALIZACIN COSTOS
Para no obligados a llevar contabilidad

Para obligados a llevar contabilidad
Art. 38 y 39 (58, 59)
Sistemas para determinar el costo de los activos enajenados:

inventarios, activos fijos, inversiones e intangibles.
Art. 40 al 54 ( 60, 74)
52
Nueva Tarifa General del Impuesto de Renta:
Las sociedades nacionales y sus asimiladas, los

establecimientos permanentes de entidades del
exterior, y las personas jurdicas no residentes tienen
una tarifa del 33%
100 (240)
53
Nueva Tarifa General del Impuesto de Renta:
En 2017 la tarifa general es 34%

+ 6% Sobretasa = 40%
En 2018 la tarifa general es 33%

+ 4% Sobretasa = 37%
54
Sobretasa al Impuesto de Renta:
En 2017 del 6%
En 2018 del 4%
La sobretasa de 2017 y 2018 est sujeta a un anticipo del

100% calculado sobre las utilidades del ao anterior que
superen $800.000.000
55
Nueva Tarifa Especial del Impuesto de Renta:

Es del 9% para:
Las rentas hoteleras que eran exentas
Servicios de Ecoturismo
Los contratos de leasing habitacional
Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y
Cesantas, por rendimientos en la reserva de estabilizacin
(Exceso de reserva: 24%)
Los cultivos de cacao, caucho, palma, ctricos y frutales.
(Art. 1 Ley 939 de 2004) 100 (240)
56
Nueva Tarifa Especial del Impuesto de Renta: Es del 9% para:
Empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades

de economa mixta con ms del 90% de participacin del
Estado; del orden Departamental, Municipal y Distrital
(que ejerzan los monopolios de suerte y azar, licores y
alcoholes)
57
Nueva Tarifa Especial del Impuesto de Renta:
Las sociedades de la Ley 1429 que tengan beneficio en

renta, pagarn a partir de 2017 el 9% progresivo
Las editoriales pagan el 9%
58
Tabla de Progresividad Sociedades Ley 1429/10
59
Tarifa para usuarios de Zona Franca:
A partir de 2017 los usuarios de Zona Franca quedan

sometidos a la tarifa del 20%
Los usuarios comerciales quedan sometidos a la tarifa general

33% y 34%
101 (240-1)
60
Nueva Tarifa de Renta Presuntiva:
Se incrementa la tarifa de Renta presuntiva al 3,5%
Se desgravan de la presuntiva el VPN de los bienes destinados

exclusivamente a actividades deportivas de los Clubes Sociales
y Deportivos.
95 (188)
61
Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad son

deducibles las siguientes erogaciones en el perodo de devengo:
Aportes parafiscales
Impuestos deducibles segn Art. 115 ET
Prestaciones sociales
REQUISITO: Que se paguen antes de presentar la declaracin

inicial del Impuesto sobre la Renta
66 (115-1)
62
IVA de bienes de capital:
El IVA pagado en la Compra o Importacin de Bienes de

Capital a tarifa general ser deducible en el Impuesto sobre la
Renta
La deduccin se solicitar en el ao o perodo gravable de la
compra o importacin del bien de capital
Prohibicin de utilizarlo en forma concurrente con el Art. 258-2
ET (descuento tributario)
67 (115-2)
63
Se adiciona el Art. 771-2: Procedencia de costos y deducciones

e impuestos descontables:
PARGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artculo, los

costos y deducciones efectivamente realizados durante el ao o
periodo gravable sern aceptados fiscalmente, as la factura de
venta o documento equivalente tenga fecha del ao o periodo
siguiente, siempre y cuando se acredite la prestacin del servicio o
venta del bien en el ao o perodo gravable.
135 (771-2)
64
Pagos en efectivo (bancarizacin):
Se anticipa al 2018 la entrada en vigencia de la norma

que obliga a hacer pagos a travs de los medios
financieros
Los pagos individuales (PJ y PN de rentas no laborales)
que superen 100 UVT se deben canalizar a travs de los
medios financieros (A partir de 2018 ???)
Pargrafo 4 vs Pargrafo Transitorio
307 (775-1)
65
Depreciacin de Activos:
Se elimina la posibilidad de depreciar el 100% del

costo de los activos depreciables
Se deprecia el costo menos el valor residual
Tratamiento de obsolescencia de los activos fijos
77 y 78 (128)
66
DEPRECIACIN
Base para calcular la depreciacin:

Costo fiscal valor residual
El valor residual y la vida til se determinar de acuerdo

con la tcnica contable 79 (131)
Mtodos de depreciacin. Los establece la tcnica

contable, sin exceder las tasas mximas determinadas
por el Gobierno Nacional. 80 (134)
67
OBSOLESCENCIA
()
La obsolescencia parcial, se entiende como la prdida parcial
de valor de los activos depreciables. Para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, no ser
deducible sino hasta el momento de la enajenacin de dichos
bienes.
En las bajas por obsolescencia completa de activos

depreciables ser deducible el costo fiscal menos las
deducciones que le hayan sido aplicadas, en la parte que no
se hubiere cubierto por indemnizacin o seguros. El
contribuyente conservar los respectivos documentos
comprobatorios. 129
68
DEPRECIACIN
Tcnica contable
Lnea recta
Saldos decrecientes
Suma de dgitos
Unidades de produccin
Lnea recta
Reduccin de saldos
Cualquier otro de reconocido valor tcnico
123 (290)
69
DEPRECIACIN
Valor residual
El CTCP seala que el valor residual de los activos
corresponde a una estimacin que segn lo establecido
en el prrafo 6 de la Norma Internacional de contabilidad
nmero 16: () es el importe estimado que la entidad
podra obtener actualmente por la disposicin del
elemento, despus de deducir los costos estimados por
tal disposicin, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino
de su vida til.
70
DEPRECIACIN
Dado que el valor residual es una estimacin realizada

en el momento actual, no es necesario aplicar modelos
o frmulas matemticas para su estimacin. Por lo tanto,
la estimacin contable del valor residual de los activos la
deber realizar la direccin de la entidad, lo que supone
la utilizacin de juicios de valor apoyados en los
informes y conceptos de expertos, si es necesario.
Concepto 362 / 14-10-2014 CTCP
71
DEPRECIACIN
Bienes depreciables
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios

sern tratados como bienes tangibles depreciables los
siguientes:
propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin y los
activos tangibles que se generen en la exploracin y evaluacin
de recursos naturales no renovables, con excepcin de los
terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente, no son
depreciables los activos movibles, tales como materias primas,
bienes en va de produccin e inventarios, y valores mobiliarios.
81 (135)
72
DEPRECIACIN
Vida til de los activos fijos adquiridos a partir de 1989

D.U.R. 1625/16 Artculo 1.2.1.18.4. Vida til de los activos
fijos depreciables adquiridos a partir de 1989. La vida til
de los activos fijos depreciables, adquiridos a partir de
1989 ser la siguiente:
73
DEPRECIACIN
Ampliacin del concepto de bienes depreciables

81 (135)
Limitacin a la deduccin por depreciacin. No puede

exceder de las tasas mximas reglamentadas por el
Gobierno Nacional, entre el 2,22% y 33%
En ausencia de reglamento, la ley defini las siguientes
tasas anuales: 82 (137)
74
TASAS DE DEPRECIACIN FISCAL
ANUAL
75
TASAS DE DEPRECIACIN FISCAL
ANUAL
76
DEPRECIACIN ACELERADA
Contina la depreciacin acelerada del 25% adicional cuando

se utilicen los activos depreciables 16 horas al da o ms
83 (140)
Depreciacin acelerada prohibida para bienes inmuebles

77 a 83 (128 a 140)
77
LEASING
Pargrafo 4. El tratamiento de este artculo aplica a

todas las modalidades contractuales que cumplan con los
elementos de la esencia del contrato de arrendamiento,
independientemente del ttulo otorgado por las partes a
dicho contrato.
76 (127-1)
RGIMEN DE TRANSICIN
290 (123)
1. Regla general. Los saldos de los activos pendientes

por amortizar a la entrada en vigencia de esta Ley, en
donde no exista una regla especial de amortizacin en
este artculo, se amortizarn durante el tiempo restante de
amortizacin de acuerdo con lo previsto en el inciso 1 del
artculo 143 del Estatuto Tributario antes de su
modificacin por la presente Ley, aplicando el sistema de
lnea recta, en iguales proporciones. En el ao o perodo
gravable en que se termine el negocio o actividad, pueden
hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la
totalidad de la inversin.
RGIMEN DE TRANSICIN
2. Depreciaciones. El saldo pendiente de depreciacin

de los activos fijos a 31 de diciembre de 2016, se
terminar de depreciar durante la vida til fiscal
remanente del activo fijo depreciable, de conformidad con
lo previsto en el artculo 1.2.1.18.4. del Decreto 1625 de
2016 y por los sistemas de clculos de depreciacin que
son: lnea recta, reduccin de saldos u otro sistema de
reconocido valor tcnico que se encuentre debidamente
autorizado antes de la entrada de vigencia de la
presente Ley, por el Subdirector de Fiscalizacin de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
RGIMEN DE TRANSICIN
3. Costos de exploracin, explotacin y desarrollo. Los

saldos de los activos pendientes por amortizar por estos
conceptos a la entrada en vigencia de esta Ley, se amortizarn
en las mismas condiciones previstas en el segundo inciso del
artculo 143 del Estatuto Tributario antes de la entrada en
vigencia de la presente Ley.
En el ao o perodo gravable en que se determine que la mina

o yacimiento no es apto para su explotacin o se agot el
recurso natural no renovable, se podrn amortizar en el ao en
que se determine y compruebe tal condicin y en todo caso a
ms tardar dentro de los 2 aos siguientes.
Deducciones que sern aceptadas:
Atenciones a Clientes
Atenciones a Proveedores
Atenciones a Empleados
Consistentes en regalos, cortesas, fiestas, reuniones y festejos.
Estos conceptos quedan limitados al 1% de los ingresos netos
efectivamente realizados
63 (107-1)
82
DEDUCCIN POR INVERSIONES
1. Por activos intangibles
Adquiridos separadamente.
Adquiridos como parte de una combinacin de negocios.
Originados por subvenciones del Estado.
Originados en la mejora de bienes objeto de arrendamiento
operativo.
Formados internamente.
53 (74)
83
DEDUCCIN POR INVERSIONES
2. Otras establecidas en el Art. 74-1
Gastos pagados por anticipado

Gastos de establecimiento
Gastos de investigacin, desarrollo e innovacin
85 (143)
3. En la evaluacin y exploracin de recursos naturales no

renovables 83 (143-1)
84
PLUSVALA
Definicin: Sinnimo de good will, fondo de comercio y

crdito mercantil.
El fondo de comercio (Goodwill) es un activo intangible que
surge como resultado de la adquisicin de una sociedad
por otra con una prima por encima de su valor contable. El
valor del nombre de una marca de la empresa, la base de
clientes, buenas relaciones con los clientes, las buenas
relaciones con los empleados y cualquier patente o
tecnologa forman parte del Fondo de Comercio. El
Goodwill se considera un activo intangible, ya que no es un
bien fsico, como edificios o equipos
85
PLUSVALA
Art. 53 Ley (74 ET)
Pargrafo 1. Para efectos de lo dispuesto en este

estatuto el trmino plusvala se refiere al activo
intangible adquirido en una combinacin de
negocios que no est identificado individualmente
ni reconocido de forma separada. As mismo,
plusvala es sinnimo de goodwill, fondo de
comercio y crdito mercantil.
86
PRDIDA EN ENAJENACIN DE
PLUSVALA
Deducible: Si se vende como parte de un activo o en

marco de una combinacin de negocios
No deducible: Si se vende como activo separado

90 (154)
Costo fiscal de las inversiones y de los bienes

incorporales formados. Art. 56 (90)
87
DEDUCCIN CARTERA
Limitacin o prohibicin a deduccin por

deudas de difcil cobro para:
Entidades vigiladas por la Superintendencia

Financiera
87 (145)
88
DEDUCCIN CARTERA
No sern deducibles los gastos por concepto de

provisin de cartera que:
a) Excedan de los lmites requeridos por la Ley y la

regulacin prudencial respecto de las entidades
sometidas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia; o
b) Sean voluntarias, incluso si media una
sugerencia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
PRDIDAS FISCALES
Para las sociedades, se limita su compensacin a los

siguientes 12 aos
El trmino de firmeza de las declaraciones donde se

compensen prdidas es de 6 aos
88, 89 (147)
90
PRDIDAS
Rgimen de transicin
123 (290)
Las prdidas fiscales determinadas en este numeral

no se someten al trmino de compensacin previsto
en el artculo 147 ET, ni sern reajustadas
fiscalmente.
OTRAS DEDUCCIONES
Deduccin por donaciones e inversiones en investigacin,

desarrollo tecnolgico e innovacin.
91 (158-1, - 256)
Deduccin por inversiones en evaluacin y exploracin de

recursos naturales no renovables
92 (159)
Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como

deduccin, no podrn ser tratados como costos ni
capitalizados 93 (176)
92
DEDUCCIONES
Realizacin deducciones para obligados y no obligados

a llevar contabilidad Art. 60, 61 (104, 105)
Prohibicin de llevar como deducibles gastos

provenientes de conductas tpicas a ttulo de dolo
Art. 62 (107)
DOLO (EN DERECHO)
Voluntad deliberada de cometer un delito, a sabiendas

de su carcter delictivo y del dao que puede causar.
93
DEDUCCIONES
Limitacin deducciones (atencin a clientes, regalos, fiestas 1%
ingresos fiscales netos), otros (salariales y prestacionales)
Art. 63 (107-1)
Tratamiento tributario pagos basados en acciones Art. 64 (108-4)
Exoneracin aportes trabajadores que devenguen menos de 10 smlmv
Art. 65 (114-
1)
Deducciones especiales Art. 66 a 69 (115-1 a 120)
Limitaciones de algunas deducciones (regalas, intangibles y gastos

y costos en el exterior) Art. 70 y 71 (122 y 123)
Retencin en la fuente pagos al exterior (regalas)

Art 73 (124 pargrafo)
94
DEDUCCIONES
Pagos a jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposicin:

(costo o gasto no procedente) Art. 74 (124-2)
Nueva donacin: Incentivo en donaciones para la red nacional de

bibliotecas pblicas y biblioteca nacional. 100% Art. 75
(125)
Contratos de arrendamiento leasing Art. 76 (127-1)
Financiero (incluye leasing internacional) y Operativo
Definiciones y caractersticas
Tratamiento tributario para el arrendador y arrendatario
95
RENTA PRESUNTIVA
Disminucin de tarifa al 3,5%
Se adiciona el VPN de bienes destinados a actividades

deportivas de clubes sociales y recreativos
95, 96 (188, 189)
96
CONTRATOS DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
Se elimina el trmino de contratos por servicios

autnomos por servicios de construccin
Los ingresos costos y gastos se reconocern con el

grado de realizacin del contrato
97 (200)
97
RENTAS EXENTAS A PARTIR DEL AO
GRAVABLE 2018
Eliminacin de rentas exentas a partir del ao

gravable 2018
Otras rentas exentas a partir del ao gravable 2018
98 y 99 (207-2, 235-2)
98
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Descuento para inversiones realizadas en control,

conservacin y mejoramiento del medio ambiente.
103
(255)
Descuento para inversiones realizadas en investigacin,

desarrollo tecnolgico o innovacin 104 (256)
Descuento por donaciones a entidades sin nimo de lucro

pertenecientes al rgimen especial. 105 (257)
Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los

artculos 255, 256 y 257 del estatuto tributario. 106 (258)
99
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Ingresos, costos y deducciones 110 (260-8)
Rgimen sancionatorio respecto de la

documentacin comprobatoria y de la declaracin
informativa
111 (260-11)
Acuerdos anticipados de precios 112 (260-10)
100
PATRIMONIO
Nueva regla general de valoracin patrimonial de los activos

114 (267)
Activos adquiridos por leasing, bienes en moneda extranjera,

derechos fiduciarios y bienes incorporales
115 (267-1)
Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera. El valor de

los activos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional
al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del
mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa
representativa del mercado del reconocimiento inicial.
116 123 (269 y 288)
101
PATRIMONIO
Valor patrimonial de los derechos fiduciarios. Los

derechos fiduciarios se reconocern para efectos
patrimoniales de forma separada, el activo y pasivo, de
conformidad con lo establecido en el numeral 2 del
artculo 102 ET.
El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el
fideicomitente es el que le corresponda de acuerdo con
su participacin en el patrimonio del fideicomiso al final
del ejercicio o en la fecha de la declaracin.
117 (271-1)
102
PASIVOS Y/O DEUDAS
Definicin
Las deudas se entienden como un pasivo que
corresponde a una obligacin presente de la entidad,
surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual, y para cancelarla la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.
Pasivos en moneda extranjera 120 (285)
No se consideran deudas
121 (286)
103
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en

moneda extranjera se medirn al momento de su
reconocimiento inicial a la tasa representativa del
mercado.
El ingreso gravado, costo o gasto deducible en los
abonos o pagos mencionados anteriormente
corresponder al que se genere por la diferencia entre la
tasa representativa del mercado en el reconocimiento
inicial y la tasa representativa del mercado en el
momento del abono o pago.
123 (288)
104
EFECTO DEL ESFA
Efecto del Estado de Situacin Financiera de Apertura

(ESFA) en los activos y pasivos, cambios en polticas
contables y errores contables
123 (289)
105
RGIMEN DE TRANSICIN
1. Para activos pendientes de amortizar

2. Para depreciaciones
3. Para costos de exploracin explotacin y desarrollo
4. Para saldos favor
5. Para prdidas fiscales
6. Para excesos de presuntiva sobre ordinaria
123 (290)
106
RGIMEN DE TRANSICIN
7. Para crdito mercantil

8. Contratos de concesin
9. Ventas a plazos
10. Contratos de servicios autnomos
11. Valor patrimonial de los activos biolgicos
12. Reservas, y
13. Para los ajustes por diferencia en cambio
123 (290 y 291)
107
GANANCIAS OCASIONALES
Pargrafo 2. No se considera activo fijo, aquellos

bienes que el contribuyente enajena en el giro ordinario
de su negocio. A aquellos activos movibles que hubieren
sido posedos por el contribuyente por ms de 2 aos no
le sern aplicables las reglas establecidas en este
captulo.
124 (300)
108
RETENCIN EN LA FUENTE
Facultad para establecerlas

125 (365)
Tarifas para rentas de capital y de trabajo
126 (408)
Explotacin pelculas cinematogrficas

127 (410)
Retencin en la fuente transporte internacional

128 (414-1)
Otras tarifas de retencin

129 (415)
109
OPORTUNIDAD DE LA FACTURA
EN COSTOS Y GASTOS
Sin perjuicio de lo establecido en este artculo, los
costos y deducciones efectivamente realizados durante
el ao o perodo gravable sern aceptados fiscalmente,
as la factura de venta o documento equivalente tenga
fecha del ao o perodo siguiente, siempre y cuando se
acredite la prestacin del servicio o venta del bien en el
ao o perodo gravable. 135 (771-2)
Nuevos eventos en que la DIAN podr rechazar la

procedencia de costos y deducciones por gastos en el
exterior. 136 (771-6)
110
CONCILIACIN FISCAL
Obligacin de efectuar la Conciliacin fiscal.

Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
debern llevar un sistema de control o de conciliaciones
de las diferencias que surjan entre la aplicacin de los
nuevos marcos tcnicos normativos contables y las del ET
(incumplimiento genera una irregularidad en la
contabilidad para efectos sancionatorios)
137 ( 772-1)
111
MONEDA PARA EFECTOS FISCALES
Artculo 868-2. Para efectos fiscales, la informacin

financiera y contable as como sus elementos activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, se
llevarn y presentarn en pesos colombianos, desde el
momento de su reconocimiento inicial y
posteriormente. 138. (868-2)
112
RGIMEN DE ENTIDADES
CONTROLADAS DEL EXTERIOR
Nace el rgimen de entidades controladas del exterior.

139 (882 a 893)
Concepto de ECE
Ingresos pasivos
Presuncin de pleno derecho
Realizacin de ingresos, costos y deducciones
Determinacin de las rentas pasivas y renta lquida gravable
Prdidas asociadas a las rentas pasivas
Descuento por impuestos pagados en el exterior por la ECE
Tratamiento de distribucin de beneficios por parte de las
ECE cuyo origen corresponda a rentas sometidas al rgimen
ECE
113
Deducciones que sern aceptadas:
Se contempla que la empresa realice pagos al trabajador

representados en acciones o cuotas de participacin social.
El valor de estos pagos ser deducible de la renta del
empleador,
En este caso se deben pagar parafiscales y practicar
retencin sobre pagos laborales
64 (108-4)
114
1

MARCO AURELIO RODRGUEZ GARCA
11
5
R G I M E N T R I B U TA R I O E S P E C I A L 11
PA R T E I I I
6
RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Contribuyentes del Rgimen Tributario Especial. 140. (19, 359)
REGLA GENERAL. Todas las asociaciones, fundaciones y

corporaciones constituidas como entidades sin nimo de
lucro, sern contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Excepcionalmente, podrn solicitar ante la administracin

tributaria, de acuerdo con el artculo 356-2, su calificacin
como contribuyentes del Rgimen Tributario Especial,
siempre y cuando cumplan con algunos requisitos.
117
REQUISITOS PARA SER CALIFICADOS EN EL RGIMEN

TRIBUTARIO ESPECIAL
1. Que estn legalmente constituidas.

2. Que su objeto social sea de inters general en una o varias
de las actividades meritorias establecidas en el Art. 359 ET, a
las cuales debe tener acceso la comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes
distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la
denominacin que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni
durante su existencia, ni en el momento de su disolucin y
liquidacin.
140 (19)
118
ACTIVIDADES MERITORIAS (objeto social)
1. Educacin
2. Salud
3. Cultura
4. Ciencia, tecnologa e innovacin
5. Actividades de desarrollo social
6. Actividades de proteccin al medio ambiente
152 (359)
119
La calificacin como contribuyente del RTE no

aplica:
Para las entidades enunciadas y determinadas

como no contribuyentes, en el artculo 22 y 23 del
presente Estatuto, ni a las cooperativas.
120
MEMORIA ECONMICA
Obligatoria para entidades que hayan obtenido ingresos
superiores a 160.000 UVT en el ao inmediatamente anterior
DEFINICIN. Manifestacin del representante legal y el revisor
fiscal en la cual se acompae la declaracin de renta que haga
constar que han cumplido con los requisitos exigidos por la ley,
con la actualizacin de la informacin de la plataforma de
transparencia.
Incumplimiento de requisitos. Tales entidades sern

determinadas como sociedades comerciales, sometidas al
rgimen ordinario de renta. 149 (356-3)
121
RGIMEN TRANSITORIO
1) Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se

encuentren clasificadas dentro del Rgimen Tributario
Especial debern cumplir con el procedimiento de
calificacin.
2) Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se

encuentren legalmente constituidas y determinadas como no
contribuyentes y que a partir del 1 de enero de 2017 son
determinadas como contribuyentes del rgimen ordinario,
pueden solicitar su calificacin al RTE. 140 (356-2)
122
Tratamiento tributario de las Cajas de Compensacin.

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a los ingresos generados en
actividades industriales, comerciales y en actividades
financieras distintas a la inversin de su patrimonio,
diferentes a las relacionadas con las actividades
meritorias.
Las entidades de que trata el presente artculo no estn
sometidas a renta presuntiva.
141 (19-2)
123
Tratamiento tributario de las cooperativas. 142 (19-4)
Las cooperativas determinarn el beneficio neto o excedente

de acuerdo con la Ley cooperativa vigente.
Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas
estas entidades no podrn ser registradas como un gasto
para la determinacin del beneficio neto o excedente.
El recaudo de la tributacin sobre la renta de que trata este
artculo se destinar a la financiacin de la educacin
superior pblica.
Podrn ser excluidas del Rgimen Tributario Especial en los
trminos del artculo 364-3.
124
TARIFAS COOPERATIVAS - TARIFA NICA ESPECIAL

20% sobre sus beneficios netos o excedentes. El impuesto
ser tomado en su totalidad del Fondo de Educacin y
Solidaridad de que trata el artculo 54 de la Ley 79 de 1988.
Para el ao 2017. 10% sobre sus beneficios netos o
excedentes. Ms el 10% del excedente tomado en su
totalidad del Fondo de Educacin y Solidaridad de que trata
el artculo 54 de la Ley 79 de 1988.
En el ao 2018 15% sobre sus beneficios netos o
excedentes. Ms el 5% del excedente tomado en su totalidad
del Fondo de Educacin y Solidaridad de que trata el artculo
54 de la Ley 79 de 1988.
125
Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios.
Las personas jurdicas originadas en la constitucin de la
propiedad horizontal que destinan algn o algunos de sus
bienes, o reas comunes para la explotacin comercial o
industrial, generando algn tipo de renta, sern
contribuyentes del rgimen ordinario del impuesto sobre la
renta y complementarios y del impuesto de industria y
comercio.
Se excluirn las propiedades horizontales de uso residencial.

143 (19-5)
126
Entidades no contribuyentes y no declarantes 144 (22)
Entidades no contribuyentes declarantes 145 (23)
Otras entidades no obligadas a presentar declaracin. 164 (598)
Estas entidades debern garantizar la transparencia en la

gestin de sus recursos y en el desarrollo de su actividad.
La DIAN podr ejercer fiscalizacin sobre estas entidades y
solicitar la informacin que considere pertinente para esos
efectos.
127
Distribucin indirecta de excedentes y

remuneracin de los cargos directivos de
contribuyentes pertenecientes al Rgimen
Tributario Especial.
147
(356-1)
128
EXENCIN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE.
Adicional a los requisitos generales, importante:
Los representantes legales, el revisor fiscal, el

contador y todos los miembros del rgano de
administracin de la entidad sin nimo de lucro deben
certificar el debido cumplimiento de los requisitos que
establece la Ley para ser beneficiario de la exencin.
150 (358)
129
RENTA POR COMPARACIN PATRIMONIAL.
Los contribuyentes del Rgimen Tributario Especial

estarn sometidos al rgimen de renta por
comparacin patrimonial.
151 (358-1)
130
OTROS ASPECTOS REFERENTES AL RGIMEN

TRIBUTARIO ESPECIAL Y A LOS NO CONTRIBUYENTES
1. Retencin en la fuente. 154 (369)
2. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones.

155 a 157 (125-1, 125-2 y 125-5)
3. Exclusin del Rgimen Tributario Especial. 160 (364-3)
4. Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperacin

Internacional de Colombia. 161 (364-4)
5. Registro web y remisin de comentarios de la sociedad

civil. 162 (364-5)
131
CLUSULA GENERAL PARA EVITAR LA ELUSIN

FISCAL. 158 (364-1)
En ningn caso se reconocer la aplicacin del Rgimen

Tributario Especial a aquellas entidades que abusando de
las posibilidades de configuracin jurdica defrauden la
norma tributaria que sera aplicable, o que mediante
pactos simulados encubran un negocio jurdico distinto a
aquel que dicen realizar o la simple ausencia de negocio
jurdico.
Tambin aplica para las entidades no contribuyentes
declarantes y no declarantes.
132
ACTOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITUYEN

ABUSO DEL RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.
159 (364-2)
La Ley define circunstancias consideradas como

estructura negocial abusiva, fraudulenta o simulada para
efectos de la utilizacin del RTE.
133
DEROGATORIAS
ART. 376 LEY 1819 DEL 29 DIC. 2016
134
ARTICULOS DEROGADOS
RENTA Y COMPLEMENTARIOS
RESPECTO DEL CAPTULO DE INGRESOS
32-1. Ingreso por diferencia en cambio.

35-1. Lmite a los ingresos no constitutivos de renta.
INC 1 ART 36-1. Utilidad en la enajenacin de acciones.
36-4. Procesos de democratizacin.
37. Utilidad en venta de inmuebles.
43. Los premios en concursos nacionales e internacionales.
46. Los terneros nacidos y enajenados dentro del ao.
47-2. Las primas de localizacin y vivienda
54. Pagos por intereses y servicios tcnicos en zonas francas.
56-1. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones.
135
ARTICULOS DEROGADOS
RESPECTO DEL CAPTULO DE COSTOS
80. Determinacin del valor de costos en divisas

extranjeras.
83. Determinacin del costo de venta en plantaciones de
reforestacin.
84. Determinacin del costo en venta de acciones de
sociedades annimas abiertas.
85-1. Limitacin de costos y gastos para usuarios de zonas
francas.
87. Limitacin de los costos a profesionales independientes
y comisionistas.
136
ARTICULOS DEROGADOS
RESPECTO DEL CAPTULO DE DEDUCCIONES
108-3. Cuotas de manejo de tarjetas.

INC 2 a) y b) ART.121 . Deduccin de gastos en el exterior.
130. Constitucin de reserva.
131-1. Base para calcular la depreciacin por personas
jurdicas.
138. Posibilidad de utilizar una vida til diferente.
141. Registro contable de la depreciacin.
PAR. TRANS. 147. Compensacin de prdidas fiscales de
sociedades
157. Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones,
riegos, pozos y silos.
137
ARTICULOS DEROGADOS
RESPECTO DEL CAPTULO DE DEDUCCIONES
158. Deduccin por amortizacin en el sector agropecuario.

158-2. Deduccin por inversiones en control y mejoramiento
del medio ambiente.
158-3. Deduccin por inversin en activos fijos
171. Deduccin por amortizacin de inversiones en
exploraciones de gases y minerales.
173. Las deducciones en plantaciones de reforestacin.
174. Deduccin por sumas pagadas como renta vitalicia.
177-2 Expresin y arrendadores.
Par. Art.189 Expresin reajustadas fiscalmente.
138
ARTICULOS DEROGADOS
RESPECTO DE RENTAS LQUIDAS ESPECIALES
Pargrafo. Art.189 Depuracin de la base de clculo y

determinacin. Expresin reajustadas fiscalmente.
201 Opciones en la determinacin de la renta lquida
202 Contratos de servicios autnomos Aplicacin a la
industria de la construccin.
204 Explotacin de pelculas Porcentaje que constituye
renta lquida.
204-1 Renta en explotacin de programas de computador.
139
ARTICULOS DEROGADOS
RESPECTO DE RENTAS EXENTAS
9) Art. 206 9) Rentas de trabajo exentas.

Par. 4 Art. 206
Par. Art.206-1 Determinacin de la renta para servidores
pblicos diplomticos, consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores.
Art. 207-2 6) Otras rentas exentas.
Art. 207-2 9)
Art. 207-2 10)
Art. 207-2 11)
211-1 Rentas exentas de loteras y licoreras.
140
ARTICULOS DEROGADOS
211-2 Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del
Estado
215 Condicin para mantener exencin en explotacin de
hidrocarburos.
220 Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos
de financiamiento especial.
224 Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del
Ruiz.
225 Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del
Ruiz. Transitorio. Perdi vigencia.
141
ARTICULOS DEROGADOS
226 Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la

zona del Nevado
del Ruiz.
227 Renta exenta para empresas de tardo rendimiento en la zona
del Nevado del Ruiz.
228 Extensin del beneficio a los socios en la zona del Nevado del
Ruiz.
142
ARTICULOS DEROGADOS
RESPECTO DE DESCUENTOS TRIBUTARIOS
258-1 Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en

la adquisicin e importacin de bienes de capital.
RESPECTO DEL PATRIMONIO
275 Valor patrimonial de las mercancas vendidas a plazos.

276 Valor de los semovientes.
143
ARTICULOS DEROGADOS
RETENCION EN LA FUENTE
376-1. Retencin en la fuente a travs de las entidades

financieras.
384. Tarifa mnima de retencin en la fuente para
empleados.
inc.2) Art. 401. Retencin sobre otros ingresos tributarios.
144
MUCHAS GRACIAS
MARCO AURELIO RODRGUEZ GARCA

14
5

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REFORMA TRIBUTARIA 2016

LEY 1819 DEL 29 DE DIC. DE 2016

Renta presuntiva se compara con la suma de todas las Rentas

Cada tipo de renta es independiente de las dems, y cada una

Los Ingresos de las Rentas de Trabajo son los contemplados en

Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de

Renta Lquida Cedular

A las Rentas de Trabajo se restan los Ingresos no

Tambin se restan las Rentas Exentas y las

RLC de Rentas de Trabajo

* Sin exceder del 40 % del Subtotal 1 y en todo caso sin

Ingresos no Constitutivos de Renta imputables

Aportes Obligatorios a pensiones (Art. 55 ET)

Aportes Obligatorios a Salud (Art. 56 ET)

Deducciones a Rentas de Trabajo:

Intereses de Vivienda (1.200 UVT anuales)

Otras Rentas de Trabajo Exentas: Las contempladas en

126-1: Aportes Voluntarios a Pensiones

Los Ingresos de las Rentas de Pensiones son los

El resto estar gravado con las tarifas del Art. 241

Tambin se restan los aportes a salud a ttulo de Ingreso

RLC de Rentas de Pensiones

Sumatoria Ingresos xxx

1. Para la renta lquida laboral y de pensiones: 5 (241)

Los Ingresos de las Rentas de Capital son los siguientes:

De las Rentas de Capital se restan los Ingresos no

* Sin exceder del 10% del Subtotal 1 y en todo caso sin

Los Ingresos de las Rentas No Laborales (y no de

Son todos los dems ingresos que la persona natural

De las Rentas No Laborales se restan los Ingresos no

Tambin se restan las Rentas Exentas (hasta 10% sin

Tambin se restan costos y deducciones imputables a

* Sin exceder del 10% del Subtotal 1 y en todo caso sin

2. Para la renta lquida no laboral y de capital: 5 (241)

Son ingresos de esta cdula los recibidos por concepto

RLC de Dividendos y Participaciones. Art. 343 E.T.

1. Sub clula D y P No Gravadas Gravadas s/n Art. 242,

Tarifa para la Renta Lquida por Dividendos y

Tarifa para la Renta Lquida por Dividendos y

ARTCULO 246-1. RGIMEN DE TRANSICIN PARA EL

Para aplicar las tarifas se forman tres grupos:

1. Cdulas de Trabajo y de Pensiones. Tarifa Art. 241 Num. 1 ET

Prdida Lquida Cedular:

Las prdidas cedulares solo se compensan contra las

Otros requisitos para no obligados a declarar renta:

Consumos y compras mayores a 1.400 UVT

Consignaciones mayores a 1.400 UVT

1. Al desaparecer los sistemas alternativos de

2. La tabla de retencin consagrada en el artculo 383 del

4. Nace una nueva certificacin, y es el requisito de la

6. Se define la depuracin de la base de retencin en la fuente

7. Esta misma base de retencin se aplica a los independientes

Nuevas reglas de retencin sobre rentas de trabajo:

1. Continuar aplicando hasta el 28 de febrero de 2017 la

2. La base de retencin se determina teniendo en cuenta

3. Para efectos de la retencin en la fuente por el

3.1. La base mensual de retencin, se debe depurar

3.2. En cuanto al porcentaje fijo semestral, como dicho

4.1. A partir del 1 de marzo de 2017 es obligatorio

. Sumatoria de Ingresos laborales del mes XX

5. NO se debe aplicar la retencin en la fuente

6. CERTIFICACIN: A partir del 1 de marzo de 2017,

Tratndose de rentas de trabajo que perciban las personas naturales

Esta restriccin taxativa genera diferencias de criterio respecto de la