UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANAB

EXTENSIN EN EL CARMEN

CARRERA
Ingeniera en Contabilidad y Auditora

ASIGNATURA
Contabilidad Especializada II

CATEDRTICA

Lic. Lytyet Fernndez Capestany Mg.

13-07-2016
 Sistema de conocimientos

El cooperativismo ecuatoriano, objetivos, caractersticas.

Normativas legales.

Objetivo
Reconocer las particularidades del cooperativismo ecuatoriano
Economa Popular y Solidaria
Conjunto de formas y prcticas econmicas, individuales
o colectivas, auto gestionadas por sus propietarios que,
en el caso de las colectivas, tienen, simultneamente, la
calidad de trabajadores, proveedores, consumidores o us
uarios de las mismas, privilegiando al ser humano, como suje
to y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armona
con la naturaleza, por sobre el lucro y la acumulacin de capi
tal.
 El cooperativismo ecuatoriano
Art. 1 de la Ley Orgnica de la Economa Popular y
Solidaria, aprobada en 2011, la define como una forma
de organizacin econmica en la que sus integrantes se
unen para producir, intercambiar, comercializar, financiar, y
consumir bienes y servicios que les permitan satisfacer sus
necesidades y generar ingresos ().
 El cooperativismo ecuatoriano

La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria

(SEPS) es el organismo de vigilancia, control y supervisin
del correcto funcionamiento organizativo, administrativo y
financiero de las organizaciones que integran la Economa
Popular y Solidaria.
 Formas organizativas
La ley reconoce como formas de organizacin de la Economa Popular
y Solidaria:
al sector comunitario
sector asociativo
sector cooperativo
(relacionado con produccin, consumo, vivienda, ahorro y crdito,
y servicios) y a las
unidades econmicas y populares.
 Tasas de inters-rendimiento al vencimiento

Rendimiento al vencimiento:
Prstamo de pago fijo:
El prstamo es de 1000 y el pago anual es
de 126 durante los 25 aos.
Cooperativas financieras internacional
 Caractersticas de las cooperativas
DEFINICIN DE COOPERATIVAS
Art. 34. Son cooperativas, las organizaciones econmicas solidarias,
constituidas como sociedades de derecho privado, con finalidad social y sin
fin de lucro, auto gestionadas democrticamente por sus socios que, unen
sus aportaciones econmicas, fuerza de trabajo, capacidad productiva y de
servicios, para la satisfaccin de sus necesidades econmicas, sociales y
culturales, a travs de una empresa administrada en comn, que busca el
beneficio inmediato de sus integrantes y mediato de la comunidad.
 Clasificacin de las Cooperativas EPS

transporte
vivienda,
educacionales, estudiantiles y juveniles
trabajo asociado
 Clasificacin de las cooperativas

Art. 35. Las cooperativas, por su actividad econmica, podrn

pertenecer a uno de los siguientes grupos: produccin, crdito,
vivienda, servicios o multiactivas, de conformidad con las
definiciones que constarn en el Reglamento General de la presente
Ley.
 Rgimen Econmico
BALANCE SOCIAL
Art. 61. Las cooperativas incorporarn en sus informes de gestin, el
Balance Social que acreditar el nivel de cumplimiento de los Principios
Cooperativos, de los objetivos sociales, en cuanto a la preservacin de su
identidad, su incidencia en el desarrollo social y comunitario, impacto
ambiental, educativo y cultural.
 Rgimen Econmico

BALANCE SOCIAL
Alianza Internacional de Cooperativas
El principal objetivo de la Alianza es promover y fortalecer cooperativas
autnomas en todo el mundo. Mediante sus actividades internacionales,
regionales y nacionales la Alianza tambin procura cumplir con sus objetivos.
http://ica.coop/
Software de Balance Social: Mide el comportamiento de indicadores de
responsabilidad social. (Confederacin Alemana de Cooperativas)
http://www.dgrv.org/
 Rgimen Econmico
BALANCE SOCIAL
Software de Balance Social:
El Balance Social Cooperativo es una herramienta de gestin que recoge
resultados cuantitativos y cualitativos del cumplimiento de la Responsabilidad
Social Cooperativa, permitiendo evaluar su desempeo tanto en trminos de
activos y pasivos durante un periodo determinado, como en el anlisis y
monitoreo de las reas de mejora segn los principios cooperativos
 Sector Financiero Popular y Solidario
Art. 23.- Grupos.- Las cooperativas, segn la actividad principal que vayan
a desarrollar, pertenecern a uno solo de los siguientes grupos: produccin,
consumo, vivienda, ahorro y crdito y servicios.
Art. 48.- Patrimonio.- El patrimonio de las cooperativas estar integrado
por el capital social, el Fondo Irrepartible de Reserva Legal y otras
reservas estatutarias y constituye el medio econmico y financiero a travs
del cual la cooperativa puede cumplir con su objeto social.
 Sector Financiero Popular y Solidario

Art. 49.- Capital social.- El capital social de las cooperativas ser variable e
ilimitado, estar constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en
numerario, bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de
Administracin.
Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados de aportacin,
nominativos y transferibles entre socios o a favor de la cooperativa.
Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento
(5%) del capital social en las cooperativas de ahorro y crdito.
 Sector Financiero Popular y Solidario

LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPITAL Y RESERVAS
Art. 37.- El monto mnimo de capital pagado para constituir una institucin
financiera sujeta a esta ley ser:
a) Para los bancos: US$ 2.628.940;
b) Para las sociedades financieras o corporaciones de inversin y
desarrollo: US$ 1.314.470;
 Sector Financiero Popular y Solidario

Art. 50.- El Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo constituyen las

cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrar e
incrementar anualmente con al menos el cincuenta por ciento (50%) de
las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes
anuales obtenidos por la organizacin.
Tambin formarn parte las donaciones, efectuados en favor de la
cooperativa.
 Sector Financiero Popular y Solidario

Art. 52.- Utilidades.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con

terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y
deducciones adicionales.
Art. 53.- Excedentes.- Son los valores sobrantes o remanentes obtenidos
por las cooperativas en las actividades econmicas realizadas con sus socios,
una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales.
 Sector Financiero Popular y Solidario

Art. 54.- Distribucin de utilidades y excedentes.- se distribuirn de la

siguiente manera:
a) Por lo menos el cincuenta por ciento (50%) se destinar al incremento
del Fondo Irrepartible de Reserva Legal;
b) Hasta el cinco por ciento (5%) como contribucin a la
Superintendencia, segn la segmentacin establecida; y,
c) El saldo se destinar a lo que resuelva la Asamblea General.
Reglamento General de la Ley orgnica de la EPS y del Sector
Financiero.

Para la constitucin de cooperativas de ahorro y crdito, deben presentar:

Estudio tcnico, econmico y financiero que demuestre la viabilidad de
constitucin de la cooperativa
Plan de trabajo
Requerir un mnimo de 50 socios y el capital social inicial que determine la
Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera;
 Organizacin de cooperativas por segmento
Segn datos de la SEPS con corte a julio de 2016, en Ecuador funcionan 742 cooperativas de
ahorro y crdito (COAC).
La Resolucin N 038-2015 de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
determina que dichas entidades deben estar segmentadas de acuerdo con los activos que
poseen, inform la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Financieras (Conafips).
Segmento 5 son aquellas que tienen menos de $ 1 milln;
Segmento 4, entre $ 1 milln y $ 5 millones;
Segmento 3, de $ 5 millones a $ 20 millones;
Segmento 2, entre $ 20 millones y $ 80 millones;
Segmento 1, ms de $ 80 millones.
 RIESGOS FINANCIEROS: RIESGO DE
CREDITO

Las Instituciones Financieras tienen el objetivo de proteger el

patrimonio de los riesgos inherentes a la actividad financiera, as
como lograr una eficiente administracin del riesgo.
 CATEGORIAS DE LOS RIESGOS
FINANCIEROS.

Riesgo de Mercado.- Es el derivado de la volatilidad de precios,

tasas de inters, tipos de cambio, ndices de precios.
Riesgo de Tipo de Cambio.- Es el impacto que puede tener la
variacin de los tipos de cambio en la cuenta de resultados de la
entidad financiera
 CATEGORIAS DE LOS RIESGOS
FINANCIEROS.

Riesgo de Liquidez.- Es la probabilidad de incurrir en prdidas

por no disponer de recursos lquidos suficientes.
Riesgo Operativo.- Es el riesgo de que se produzcan prdidas
como resultado de procesos, personal o sistemas internos
inadecuados o defectuosos, a consecuencia de acontecimientos
externos.
 CATEGORIAS DE LOS RIESGOS
FINANCIEROS.

Riesgo de Tipo de Inters.- Se refiere a movimientos adversos en

las tasas de inters.
Si la tasa de inters para la colocacin de fondos es baja, los clientes
solicitaran ms dinero en crditos, y los clientes que mantienen su
excedente en ahorros lo retiraran.
Lo contrario sucede cuando la tasa sube, no habra mucha demanda
en crditos, sino alta captacin de excedente en cuentas de ahorro
(depsitos a plazo fijo).
 CATEGORIAS DE LOS RIESGOS
FINANCIEROS.

Riesgo de Crdito.- Se define como la volatilidad de los ingresos

debido a prdidas potenciales en crdito por falta de pago de un
acreditado o contraparte.
La morosidad es el reflejo del riesgo crediticio, por lo tanto la
correcta administracin del mismo es esencial para mantener la
calidad en las instituciones financieras.
 Riesgo de crditos: caractersticas y clculo

Para mitigar el Riesgo de crdito se debe realizar:

El clculo de la Prdida Esperada= Reservas- Provisiones.
El clculo de la Prdida no Esperada= Capital.
Prdida esperada (PE).- Es el valor esperado de prdida por
riesgo crediticio en un horizonte de tiempo determinado, resultante
de la probabilidad de incumplimiento, el nivel de exposicin en el
momento del incumplimiento y la severidad de la prdida:
 Riesgo de crditos: caractersticas y clculo

Promedio de prdidas de la institucin, se cubre con provisiones.

PE= E * Pi * (1 r)
Nivel de exposicin del riesgo de crdito (E).- Es el valor
presente al momento de producirse el incumplimiento de los flujos
que se espera recibir de las operaciones crediticias.
Probabilidad de incumplimiento (Pi).- Es la posibilidad de que
ocurra el incumplimiento parcial o total de una obligacin de pago.
 Riesgo de crditos: caractersticas y clculo

PE= E * Pi * (1 r)
Tasa de recuperacin (r).- Es el porcentaje de la recaudacin
realizada sobre las operaciones de crdito que han sido incumplidas.
Severidad de la prdida (1 r).- Es la medida de la prdida que
sufrira la institucin despus de realizar todas las gestiones para
recuperar los crditos que han sido incumplidos, en este momento
se ejecutan las garantas como dacin en pago.
 Riesgo de crditos: caractersticas y clculo
Ejemplo
Prdida Esperada
Si tenemos la probabilidad de incumplimiento de una contraparte
calificada como B (Carlos Torres) es de 18%, la tasa de recuperacin
es de 0,5113 por cada 1000 y la exposicin al riesgo de crdito es de
1000 dlares, la prdida esperada por riesgo de crdito ser:
PE= 0,18X 1000X (1-0,5113)= $87,97 (PROVISION)
 Riesgo de crditos: caractersticas y clculo

Prdida inesperada.- Volatilidad de las prdidas en un ciclo

econmico. Prdida sobre el potencial. Muestra el nivel mnimo de
capital que debe tener la institucin financiera.
Capital Econmico.- Patrimonio con el que el accionista debe
cubrir la diferencia entre la prdida esperada y la prdida potencial.
 Riesgo de crditos: caractersticas y clculo
Prdida no esperada
 Impacto financiero del riesgo de crdito

Al mantener una cartera de crdito implica el riesgo de crdito,

es decir el incumplimiento de un deudor con su deuda, ya sea
total o parcial.
Las provisiones slo cubren las prdidas esperadas, si la
prdida va mas all, se conoce como prdida inesperada, la
cual es absorbida con el patrimonio de la entidad.
 Cartera de crditos: clasificacin

CREDITOS COMERCIALES.- Crdito otorgado a clientes o

socios cuyo financiamiento est dirigido a diversas actividades
productiva. Los crditos que merezcan esta calificacin debern
demostrar que sus flujos de fondos cubren de manera suficiente la
capacidad de pago de las obligaciones.
 Cartera de crditos: clasificacin

CREDITOS DE CONSUMO.- Crdito otorgado a personas

naturales cuyo destino es la adquisicin de bienes de consumo o
pago de servicios, generalmente se amortizan en funcin de un
sistema de cuotas peridicas y cuya fuente de pago es el ingreso
neto mensual promedio del deudor
 Cartera de crditos: clasificacin

CREDITOS PARA LA VIVIENDA.- Crdito otorgado a

personas naturales para la adquisicin, construccin, reparacin,
remodelacin y mejoramiento de vivienda propia, siempre que se
encuentre amparado con garanta hipotecaria.
 Cartera de crditos: clasificacin

MICROCREDITO.- Crdito concedido a una persona natural o

jurdica, o a un grupo de prestatarios con garanta solidaria, para
financiar actividades en pequea escala, de produccin,
comercializacin o servicios, cuya fuente principal de pago la
constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades.
 Glosario de trminos

Cartera por vencer: Es el saldo total neto de la cartera de crdito que

se encuentra al da en el cumplimiento de las obligaciones de una
entidad a una fecha de corte.
Cartera vencida: Es la parte del saldo del capital de la cartera de
crdito que reporta atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones de
pago.
 Glosario de trminos

Cartera que no devenga intereses: Es la diferencia entre el saldo del

capital pendiente de pago y la cartera vencida.
Cartera improductiva: Es el resultado de sumar la cartera que no
devenga intereses ms la cartera vencida.
Crdito: Corresponde a un activo de la cooperativa generado por la
colocacin de recursos, siendo responsabilidad de la entidad velar por
la recuperacin de los mismos.