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Sise - 401

El
Impuesto
a la Renta

Si se
1
20
Integrantes:

- Diana Aquino El
- Rossmery Huayanay Impuesto

Legislacin Comercial - 2014


Acosta a la Renta
- Max Lapa Puma

14
- Diana Rosales Flores

Tema: El Impuesto a la
Renta, categoras y
caractersticas.

Aula: 401 Doc.: Rosa Evelin Carrillo


Horna
El Impuesto a la Renta
(IR)
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre
que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos.

En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia


que se ha producido a partir de una inversin o de la rentabilidad de
cierto capital. Se puede tratar tambin del producto de un trabajo
dependiente o independiente.

En trminos ms sencillos, el impuesto a la renta es un tributo


que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que
se configuran como utilidades o beneficios. stos ingresos provienen
de una cosa o actividad, constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea
su naturaleza, origen o denominacin.
IR Categoras
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora
est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGO ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES
RIA
Primera Capital Natural Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, as como las mejoras de los
mismos.
Segunda Capital Natural Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Tercera Capital + Natural y Jurdica Derivadasde actividades comerciales, industriales,
Trabajo servicios o negocios.
Cuarta Trabajo Natural Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta Trabajo Jurdica Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones).
IR Primera Categora
Est sealada en el inciso a del atributo 122 de la LIR y comprende las rentas
obtenidas por concepto del arrendamiento, subarrendamiento y la cesin de
bienes muebles o inmuebles.
IR Primera Categora
IR Segunda Categora
Se encuentran gravadas como renta de segunda categora las ganancias de capital
provenientes de la venta (enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin,
patentes, marcas, regalas efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades.

EJEMPLO:

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un
monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe
total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado
por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468


(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323
IR Tercera Categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o denominado rentas empresariales es
un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza
el 31 de diciembre de cada ao. Esta categora de renta grava los ingresos que
provengan de la actividad empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo
de renta que obtengan las personas jurdicas, as como las rentas que se consideren
como tercera categora por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

Este impuesto grava o afecta los ingresos generados por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente, estas
rentas se producen por la participacin conjunta de capital y trabajo.
IR Tercera Categora
Rgimen Especia del Impuesto a la Renta

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

- Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es
de carcter cancelatorio

Rgimen General del Impuesto a la renta

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados y es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.


IR Cuarta Categora
IR Cuarta Categora
EJEMPLO:
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de
S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y
le realizaron retenciones por S/. 530.

Ingresos Anuales S/. 60,980


(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850 el UIT est con
3550, actual 2014 3800
Renta Neta 23,934

IR segn escala 15% 3,590


(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
IR Quinta Categora
Son Rentas de Quinta Categora, entre otros:

Ingresos obtenidos por el trabajo en forma dependiente prestado

- Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

- El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades,


ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.
- El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, as como
las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.
- Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
IR Quinta Categora
RENTAS DE CUARTA-QUINTA
Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que
el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA


Se consideran rentas de Quinta Categora a los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categora [*], efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

IMPORTANTE: No son rentas de Quinta Categora, entre otras:


- Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y
los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del
artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia
habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad.
- Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por parte
del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no
estar sujeto a sustento, se considerar de libre disposicin y de ser as, estar gravado con el
impuesto.
Bibliografa
http://www.misrespuestas.com/que-es-el-impuesto-a-la-
renta.html
http://www.deperu.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-
923
http://www.renta2013.pe/tercera-impuesto-renta-tercera-categoria.html

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=296&Itemid=523